贵金属行业税务合规报告（2026）

2026 华税律师事务所二〇二六年一月 贵金属行业税务合规报告（2026） 前 言 黄金、白银等贵金属作为兼具商品属性、金融属性与货币属性的特殊品类，在全球经济格局与国家产业安全、金融安全中占据核心地位。2025年3月，工信部等九部门印发《黄金产业高质量发展实施方案（2025一2027年）》，明确了未来三年黄金产业高质量发展九个方面的核心工作，旨在解决我国黄金产业发展资源保障能力不足、关键核心技术和装备难以满足需求等突出问题，引导我国黄金产业提升高端化、智能化、绿色化、安全化发展水平。（ 在税收领域，2025年10月，财政部、国家税务总局发布《关于确立黄金分用途税收管理的新模式，为行业税收合规树立新标尺。与此同时，税收监管体系持续升级，《增值税法》及其实施条例正式施行，进一步强化对出口退税的管理，八部门常态化联合打击涉税违法，托大数据、模型分析等技术实现精准监管。在此背景下，以往利用黄金进行变票虚开的行为或将得到遏制，将贵金属与附配件进行简单“加工”骗取出口退税的行为将面临更为严格的监管。 为帮助行业企业准确把握发展脉搏、识别潜在涉税风险，本报告以税务合规为核心切入点，系统梳理2025年行业发展概况，解读税 出口退税风险，并提供针对性合规指引。期望通过本报告的梳理与分析，为贵金属行业企业防范涉税法律风险、构建健全合规体系提供实操参考，助力行业在高质量发展道路上实现合规经营与可持续增长 目录 一、2025年贵金属行业发展概况 二、2025年贵金属行业涉税案件观察 三、2026年贵金属行业税收环境分析 四、黄金新政下企业涉税风险解析 五、贵金属制品出口退税风险解析 六、2026年贵金属行业税务合规展望 、2025年贵金属行业发展概况 金、银、铂等贵金属作为特殊的商品类别，兼具商品属性、金融属性和货币属性，在全球经济体系和产业格局中扮演着不可替代的角色。本报告以税务合规为切入点，聚焦涉税风险高发的黄金、白银品类。 黄金是战略性矿产资源，对维护国家产业安全和金融安全具有重要意义。我国是全球最大的黄金生产和消费国，2024年黄金产量达到377.24吨，连续18年位居全球第一，黄金消费量985.31吨，连续12年领跑全球。2025年3月，工信部、国家发展改革委、自然资源部等九部门印发《黄金产业高质量发展实施方案（2025一2027年）》，明确了未来三年黄金产业高质量发展九个方面的核心工作，旨在解决我国黄金产业发展资源保障能力不足、关键核心技术和装备难以满足需求等突出问题，引导我国黄金产业提升高端化、智能化、绿色化、安全化发展水平。《实施方案》提出，到2027年，黄金资源保障能力和产业链创新水平明显提升。资源保障方面，黄金资源量增长5%-10%，黄金、白银产量增长5%以上。在该背景下,我国黄金行业正处在由高速增长转向高质量发展的关键阶段。 单位：亿吨 银是导电性和导热性最高的金属，具有广泛的工业用途，是光伏新能源、5G通信、汽车电子等现代工业领域中不可或缺的关键材料，同时也作为重要的投资品与首饰原料，在全球贵金属市场中占有独特地位。我国白银储量约占全球白银 总储量的11%，位居全球前五之列；在产量方面，我国是全球重要的白银生产国之一，据世界白银协会数据，2024年矿产银产量为1.10亿益司（约合3120吨），居世界第二位。 贵金属行业在政策引导与市场需求的双轮驱动下，正迎来前所未有的发展机遇，行业正处于由规模扩张向质量效益转变的关键时期，技术创新与结构优化将成为未来发展的核心引擎，为企业开辟了广阔的成长空间。 二、2025年贵金属行业涉税案件观察 实践中，部分企业利用黄金价值高、易变现流通等特征，通过虚构加工、运输环节，变换发票品名等手段实施虚开；在出口退税领域，我国对黄金、白银等贵金属实施严格的出口限制制度，出口产品中银等贵金属占原材料比重超过80%的，无法进行退税，在该制度下，部分企业人为调控原材料占比，通过将贵金属与附配件进行简单“加工”并控制原材料价值比例，制成高附加值的科技产品出口并申请退税，引发多起骗税案件。 2025年12月公开的《刑事裁定书》（（2024）泸02刑终231号）披露了一起黄金变票虚开的案件。孟某1、某2系被告单位申公司主要负责人，电公司购入黄金和锡锭取得进项发票后，伪造金锡合金生产及交付假象，向乙公司开具增值税专用发票，税额合计906.3万余元；乙公司取得发票后在无真实交易情 况下向丙公司虚开品名为“锡锭”的增值税专用发票，实现变票虚开。一审法院认为被告单位甲公司为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，被告人孟某1、孟某2作为直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，故以虚开增值税专用发票罪判处甲公司罚金人民币四十万元；判处被告人孟某1有期徒刑十二年；判处被告人孟某2有期徒刑十年六个月。甲公司、孟某1及孟某2提起上诉，二审法院维持原判。 （二）利用贵金属骗取出口退税案件 1.虚构黄金、白银占比骗取出口退税1700万元，实控人判刑十年以上 2025年10月公开的《刑事裁定书》（（2025）皖06刑终56号）披露了起虚构黄金、白银占比骗取出口退税案件。被告人梁某某等人以进料加工模式通过抬高美容按摩棒配件之一马达价值的方式，使美容棒中由金、银组成的合金T头的原材料成本占比不超过80%，利用以贵金属为部分原材料且贵金属在产品原材料成本占比不超过80%可享受国家出口退税的政策，骗取国家出口退税款17,279,760.74元。法院审理认为，被告人梁某某伙同他人骗取国家出口退税款，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币一千万元；被告人梁某某违法所得予以追缴，上缴国库。 2.利用黄金、白银伪造高科技产品骗税8.8亿余元，9人被判有期徒刑 8.8亿元！黄金变身音箱线，“高科技”企业伪装被撕下.……. 2025-04-09 10:13来源：交汇点新闻作者：王子钰 据中国江苏网报道，2014年起，陆某某伙同8人成立了10家“高科技企业”将黄金、白银简单加工后，再与其他塑料组件拼装成“高品质音箱线”“过流高温熔断带接头导体”“电流自动控制模块”等“高科技”产品，随后出口至香港并申请出口退税，合计骗取出口退税金额达8.8亿余元。2024年5月，陆某某等9人因虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪，分别被判处有期徒刑十七年至五年不等刑罚。“， 徒刑十四年 中华人民共和国最高人民法院shui.com 最高人民法院发布依法惩治危害税收征管犯罪典型案例 来源：最高人民法院新闻局发布时间：2025-11-2410:01:59 2025年11月，最高人民法院公布八则惩治危害税收征管犯罪典型案例，其中一则即涉及利用白银骗取出口退税。2016年上半年，被告单位南京东某铂业有限公司（以下简称东某公司）法定代表人姚某某与香港新某行（金号）有限公司（以下简称新某行公司）商定，由东某公司销售白银给新某行公司。姚某某安排他人从国内采购白银，按每批次白银成本占比约78.5%的配置，与背板简单加工后伪装成“溅射靶组件”，采用增加交易环节、伪报品名等方式，将白银走私出口至香港，后以“溅射靶组件”名义申报出口退税。2016年6月至2019年5，“，“制的其他公司，再销售给新某行公司。新某行公司收货后将“溅射靶组件”的白 银部分和背板部分拆卸，将白银回熔，按照白银的价值扣除回熔所需提炼费后的，材料科技有限公司、淮安姚某再生资源有限公司进口的方式回流至东某公司重复使用。经查，东某公司、姚某某等采用上述方法，出口白银共计609377千克，申报骗取国家出口退税共计4亿余元。 江苏省南京市中级人民法院认为，被告单位东某公司采用欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪。被告人姚某某作为直接负责的主管人员，应以骗取出口退税罪道追究刑事责任，且数额特别巨大。姚某某纠集他人在单位犯罪前提下共同实施骗取出口退税犯罪，构成共同犯罪。在共同犯罪中，姚某某系主犯。东某公司当庭自愿认罪，可酌情从轻处罚。综上以骗取出口退税罪判处被告单位东某公司罚金人民币四亿元；判处被告人姚某某有期徒刑十四年，并处罚金人民币五千万元；被告单位东某公司骗取的出口退税款4亿余元予以追缴，上缴国库。宣判后，被告单位东某公司、被告人姚某某均提出上诉。江苏省高级人民法院经依法审理，裁定驳回上诉，维持原判。《》 4.实地核查原料供应企业发现白银占比超80%，退回出口退税款并视同内销CY 进行风险分析的过程中发现M公司新增了“电极浆料”产品出口业务且交易量巨大，进一步检查发现M公司的上游供货商B公司的进项中与银有关的原材料，原材料成本配比等数据，对该产品中白银所占成本比例进行了综合测算，确认诊款“电极浆料”产品的原材料成本中白银占比介于90%-95%区间内，最终M公同退回出口退税款64.1方元，并将相关业务作视同内销处理。 （三）利用黄金虚列研发费用违规享受加计扣除偷税案件 2025年6月，国家税务总局深圳市税务局稽查局通报了一起骗享研发费用加计扣除税收优惠偷税案件。经查，该公司通过在研发费用中虚列黄金材料消耗支出等手段进行虚假纳税申报，违规享受研发费用加计扣除税收优惠，少缴企业所得税1621.16万元。同时，该公司还存在其他少缴税款违法行为。国家税务总局深圳市税务局稽查局依据《企业所得税法》《税收征收管理法》《行政处罚法》等相关规定，对该公司依法作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计3618.15万元的处理处罚决定。.cor （四）黄金珠宝企业隐匿收入偷税案件 1.黄金饰品企业账外经营隐匿收入，定性偷税补罚130余万元 2025年9月，国家税务总局天水市税务局第一稽查局通报一起黄金饰品企业偷税案件。经查，2020年至2023年，该公司将购进的商品委托厂家直接发货到零售门店进行账外经营，从而少计收入，少缴增值税、城市维护建设税等税费共计101.64万元。2025年3月，国家税务总局天水市税务局第一稽查局依据《税收征收管理法》《增值税暂行条例》等相关法律法规规定，对其作出追缴税费款、 加收滞纳金并处罚款共计134.04万元的处理处罚决定。自前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已追缴入库。国家税务总局天水市税务局第一稽查局有关负责人表示，黄金行业账外经营、“富余票”虚开等行为，对行业税负公平和经济生态造成严重影响。税务部门将持续加强对黄金行业全链条穿透式税收监管，严厉打击相关涉税违法行为，切实维护公平税收秩序。 国家税务总局北京市税务局第四稽查局依法查处北京黄金珠宝有限公司 2025年12月，国家税务总局北京市税务局第四稽查局通报某黄金珠宝有限报缴纳税款，对部分未开票收入未进行记账处理，未确认收入，进行虚假纳税申报，少缴企业所得税、增值税、消费税等税费共计14.19万元。国家税务总局北京市税务局第四稽查局依据《企业所得税法》《税收征收管理法》《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》等相关规定，对该公司依法作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计26.53万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已追缴入库。 三、2026年贵金属行业税收环境分析 （一）《增值税法》及其实施条例强化出口退税管理 2026年1月1日起，《增值税法》及其实施条例正式施行，进一步强化了对出口退税的监管。一方面，统一了逾期申报的法律后果：此前，出口企业在货物报关出口之日的次月至次年4月30日前的期间，收齐退税凭证后申报免抵退税，否则，不得申报免抵退税，同时规定对退免税项目未申报的，适用免税政策， 对于免税项目未申报的，视同内销；而后，对逾期未申报的规则又作出优化，允许逾期后补申报，删除适用免税和视同内销政策法律后果，降低企业合规成本；《增值税法实施条例》第四十八条则对逾期申报的法律后果进行了统一，“纳税人适用退（免）税、免征增值税的出口业务，应当按照规定期限申报；逾期未申报的，按照视同向境内销售的规定缴纳增值税”，即无论对退免税项目还是免税项目，一律视同内销