国别声明：2025年同行评审报告汇编（简版） ： BEPS包容性框架：第13项行动计划

经合组织/G20关于税基侵蚀和利润转移项目 各国声明——2025年同行评审报告集（简版）pār 包容性BEPS框架：行动13 各国声明 – 2025年同行审议报告集（精简版） 全面性BEPS框架：行动13 该书已于2025年9月1日获得财政事务委员会的批准和解密。 本文件及其可能包含的数据和地图，均不影响任何领土的地位、对该领土行使的管辖权、国际边界和界限的划定，以及任何领土、城市或地区的名称。 关于以色列的统计数据由相关以色列当局提供并负责。经合组织使用这些数据，不影响戈兰高地、东耶路撒冷和西岸以色列定居点的国际法地位。 土耳其共和国注意 本文件中涉及“塞浦路斯”的信息是指该岛的南部地区。岛上没有单一的权威机构同时代表土耳其裔塞浦路斯人和希腊裔塞浦路斯人。土耳其承认北塞浦路斯土耳其共和国（RTCN）。在联合国框架内找到持久且公平的解决方案之前，土耳其将坚持其对“塞浦路斯问题”的立场。 欧盟所有成员国及经合组织成员国请注意。塞浦路斯共和国被联合国所有成员国（除土耳其外）承认。本文档中的信息涉及塞浦路斯共和国政府实际控制的地区。 请如下引用此著作： OCDE (2025),各国声明——2025年同行审议报告合集（简版）：包容性BEPS框架：行动计划13经合组织/G20打击税基侵蚀和利润转移项目，经合组织出版社，巴黎，https://doi.org/10.1787/7778b5fe-fr. isbn 978-92-64-56391-9 (pdf) isbn978-92-64-37646-5 (html) 经济合作与发展组织/G20项目：税基侵蚀与利润转移 ISSN 2313-2620（印刷） ISSN2313-2639（在线） 图片版权：封面 © EschCollection/Getty images. 经合组织的出版物勘误表可在以下网址获取：https://www.oecd.org/fr/publications/support/corrigenda.html.© OCDE 2025 署名 4.0 国际 (CC BY 4.0) 该项目根据知识共享署名4.0国际许可协议发布。使用该项目，即表示您接受该许可协议的条款（https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).归因– 你必须引用这部作品。 翻译– 你需要引用原始作品，说明对原始作品的修改，并添加以下文本：若原作与译文存在出入，则仅将原作的文本视为有效。适应– 你必须引用原始作品并添加以下文本：这是对经济合作与发展组织（OECD）一项原创作品的改编。此改编中表达的观点和使用论点不应被视为代表经济合作与发展组织及其成员国的官方立场。第三方内容– 该许可证不适用于可能被纳入作品的第三方内容。如果您使用此类内容，您需自行负责向第三方获取授权，并在发生侵权指控时承担法律责任。未经明确授权，您不得使用经合组织的标志、视觉标识或封面图片，也不得暗示经合组织批准您使用该作品。本许可证产生的任何争议将根据2012年常设仲裁法院（PCA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁地点为巴黎（法国）。仲裁员人数为一。 前言 数字化转型和全球化对全球各国经济和人民生活有着深远的影响，而在21世纪这种现象更是加速发展。这些变革挑战了企业进行国际利润分配所依据的既定规则，这些规则已有百余年历史，并开启了税收筹划（BEPS）的实践，要求决策者采取果断措施重建系统信任，确保利润在经济增长和创造价值的地方纳税。 2013年，经合组织加大了应对这些挑战的努力，以回应公民和公众负责人日益增长的对大型跨国公司避税行为的关切。经合组织和二十国集团国家联合在2013年9月制定了一个行动计划，旨在打击这些行为。该行动计划列出了15项行动，目标是协调影响跨国活动的国家规则，加强现有国际标准中的实质要求，并提高透明度和法律安全性。 经过两年努力，针对15项行动所制定的措施，包括2014年临时发布的措施，已整合为完整措施体系，并在2015年11月向G20各国领导人提交。BEPS包代表着近一个世纪以来国际税收规则首次重大修订。BEPS措施的落实通过废除赖仗过时规则或国家间协调不力的税务筹划策略，强化了国际税收体系。 经合组织成员和二十国集团国家也同意继续合作，确保各项贝斯计划建议得到协调一致的落实，并使该项目更具包容性。为此，他们建立了经合组织与二十国集团贝斯计划包容性框架（包容性框架），将所有参与经合组织财政事务委员会及其附属机构并致力于此框架的所有国家和司法管辖区平等地纳入其中。拥有145多个成员的包容性框架通过同行审议机制实施最低标准，并推动制定旨在解决其他贝斯计划相关问题的标准工作。除了其成员外，其他国际组织以及地区税务机关也参与包容性框架的工作，企业和公民社会也在不同问题上被征求意见。 针对BEPS问题的研究工作同时也推动了对数字经济带来的税收挑战的更深入审视。2021年10月，框架内超过135个成员通过了关于双支柱解决方案的政治声明，旨在改革国际税收规则，确保跨国企业在数字经济和全球化背景下，在开展业务和产生利润的各地支付公平份额的税款。这些工作在制定一个协调一致的税收权利归属市场管辖区系统方面取得了重大进展，该系统涉及将跨国企业剩余利润的一部分特定份额的税收权利重新分配给市场管辖区。 最大的和最赚钱的（《关于实施支柱一金额A的多边公约》）。这些工作还达成了一项协议，确定了与某些参考分销活动相关的简化合理的转让定价方法，这些方法已被纳入2024年2月开始适用的经合组织转让定价适用原则（支柱一金额B）。此外，司法管辖区修改了其税收协定，以允许发展中国家对某些集团内部跨境支付征收最低税率（支柱二税赋规则）；超过55个司法管辖区已实施了一个到2025年初每个司法管辖区最低有效税率为15%的框架（支柱二全球最低有效税率规则 GloBE）。 这项工作仍在继续，并在2025年4月的会议上，包容性框架的成员承认了在当前BEPS工作中以及双重支柱解决方案中，确保国际税收制度可预测性和稳定性的重要性至关重要。 这份报告于9月1日由包容性框架批准，并由经合组织秘书处准备出版。 目录 3 前言 缩写和首字母缩略词 合成 1 检查BEPS行动13号关于各国报告最低标准的考试10事实回顾10 年度报告评估的主要方面10参考文献11注意11 122 同行评审报告 比利时贝宁布基纳法索喀麦隆加拿大刚果科特迪瓦吉布提法国加蓬海地卢森堡摩洛哥莫里斯毛里塔尼亚摩纳哥刚果民主共和国塞内加尔注释塞舌尔瑞士多哥突尼斯 缩写和首字母缩略词 AEOI自动信息交换(自动信息交换)Beps侵蚀税基和利润转移基础侵蚀和利润转移)CAA :主管部门之间的协议（主管当局协议)CbC: 国家별 (按国家划分)CbCR国家별声明DTC:双重征税协定(双重征税协定)EMN跨国公司EMU最终母体EOI信息交换ES: 稳定机构MAACC: 关于相互提供财政税收行政协助的公约税收情报交换公约)MCAA：关于主管当局间多边协议(多边主管当局协议)OCDE经济合作与发展组织QCAA: 符合条件的授权机构之间协议资格主管当局协议)SCT公共传输系统斯佩母体TIEA: 交换税务信息协议(税收信息交换协定)TP: 转移价格 (转让定价)UE欧盟XML:可扩展标记语言 合成 声明国的国家背景 经合组织/g20打击税基侵蚀和利润转移项目（beps）透明度支柱的一个关键方面是，对于年营业额超过一定门槛的所有大型跨国企业集团，必须提交各国报告（CbCr）。beps行动13报告（转移价格文件及各国申报) 包含一个模型，允许这些集团每年申报其每个司法管辖区的营业收入、税前利润、应付和已缴纳的利润税、员工数量、注册资本、未分配利润以及实体资产。跨国企业集团还必须在申报中指明其在特定司法管辖区运营的每个实体，并分别说明这些实体的业务性质。得益于BEPS行动计划第13项，全球税务机构获得了关于其此前无法触及的境外注册的大型跨国企业集团的信息，从而更好地了解这些集团的业务结构，并增强其税务风险评估能力。 通常情况下，跨国集团公司最终母公司（EMU）将向其税务居民管辖区税务管理机构逐国提交各国报告。该税务管理机构将自动与各管辖区税务管理机构交换各国报告，这些管辖区根据报告中包含的信息，跨国集团公司拥有税务居民构成实体。此交换将受国际协议条款的约束，如涉及税务相互行政协助的多边公约（MAAC）、避免双重征税协定（DTC）或税务信息交换协定（TIEA）等，这些协定授权自动交换信息（AEOI）。同时，还需达成一项合格主管当局之间的协议（QCAA），该协议将定义逐国报告交换的操作方式。 由于它们构成了BEPS项目四个最低标准之一，BEPS行动13报告中所包含的逐国报告（CbCR）相关义务将接受同行审议，以确保其及时正确实施，并从而保障游戏规则公平性原则的遵守。所有BEPS包容框架（包容框架）的成员承诺实施BEPS行动13所定义的最低标准，并平等参与同行审议。 各国实施逐国报告进展良好，同行审议进程便可为证，目前已有超过120个司法管辖区在其内部法律框架中引入了要求所有相关跨国企业集团提交逐国报告的义务。 8 考试范围 这是针对BEPS行动13最低标准的第八次年度同行审议。它涵盖了142个已提交其立法和/或关于其国家报告实施信息的司法管辖区。1. 针对每个司法管辖区，审查内容包括内部法律法规和行政管理框架、信息交换框架以及为确保各国申报的适当使用而采取的措施。 主要结论 第八次同行审议的主要结果如下： •内部法律法规和行政体系：已有120多个司法管辖区建立了与按国别申报相关的内部法律框架。此外，一些司法管辖区已通过最终立法，等待正式颁布。在本期同行审议报告中，22个司法管辖区收到了关于建立或完善其内部法律或行政框架的一般建议，27个司法管辖区收到一项或多项关于特定问题的改进建议。 •情报交换框架101个被审查的司法管辖区已就主管当局之间签订双边或多边协议。 •保密性107个被审查的司法管辖区已根据世界透明度和税务信息交换论坛（以下简称“论坛”）关于自动信息交换标准实施背景下的保密和数据保护的评估，未收到论坛建议的行动计划。 •合理使用数据89个司法管辖区提供了详细信息，使包容性框架能够确保已采取措施，以保证各国申报的适当使用。 一定数量的包容框架成员未包含在此同行评审年度报告中，要么是因为他们于1月后加入包容框架。尔2024年10月（太迟了，无法纳入本次同行评审流程），要么是因为它们选择不参与同行评审流程，并遵守了相应的参考文件条款。选择不参与同行评审的司法管辖区必须确认其境内没有实体是跨国企业集团中最终母公司的实体，且其营业收入超过门槛，并且它们不会要求在当地提交按各国编制的申报。以下为纳入包容性框架但未包含在此同行评审报告中的成员司法管辖区： •库克群岛•圣基茨和尼维斯•萨摩亚 下一步 同行评审行动13的最低标准的BEPS审查是一个年度流程。相关工作将继续进行，以跟进框架成员对各国报告的实施和使用情况，并强调司法管辖区为落实提出的建议所取得的进展。 注意 1今年，俄罗斯联邦和白俄罗斯没有被纳入同行审议程序。俄罗斯联邦2021年同行审议报告的副本和白俄罗斯2022年报告的副本作为信息提供在综合报告中。 1检验BEPS行动计划第13条最低标准的逐国申报 事实回顾 1.2015年报告中定义的各国的申报义务《经合组织BEPS行动计划13》(经合组织,2015)[1]）是项目BEPS规定的四个最低标准之一。这些最低标准中的每一个都接受同行审查，以确保其得到正确和及时的应用，从而维护游戏规则的平等性。框架内所有成员都承诺执行BEPS行动13定义的最低标准，并平等地参与同行审查。 2.同行评审的目的是确保一致地正确执行商定的标准，并确认司法机关为此付出的努力。 3.同行评审涉及一个司法管辖区为实施关于逐国申报的最低标准而制定的法律法规和行政管理框架。 年度报