研报正文总结
前言
数字化转型和全球化对全球经济和人民生活产生深远影响，挑战了企业国际利润分配的既定规则，引发税收筹划（BEPS）实践。为重建系统信任，确保利润在经济增长和创造价值的地方纳税，经合组织与G20国家建立了包容性BEPS框架，将所有致力于此框架的国家和司法管辖区平等纳入。框架通过同行审议机制实施最低标准，推动制定解决其他BEPS相关问题的标准工作。2013年，经合组织和G20国家启动了BEPS行动计划，旨在打击大型跨国公司避税行为，包括15项行动，目标是协调跨国活动国家规则，加强实质要求，提高透明度和法律安全性。BEPS措施强化了国际税收体系，并推动了对数字经济税收挑战的审视。2021年10月，框架内超过135个成员通过了关于双支柱解决方案的政治声明，旨在改革国际税收规则，确保跨国企业在数字经济和全球化背景下支付公平份额的税款。
同行评审报告
本报告是第八次年度同行审议的结果，涵盖142个已提交其立法和/或关于其国家报告实施信息的司法管辖区。评审内容包括内部法律法规和行政管理框架、信息交换框架以及为确保各国申报的适当使用而采取的措施。
主要结论
- 合理使用数据：89个司法管辖区提供了详细信息，采取措施保证各国申报的适当使用。
- 情报交换框架：101个被审查的司法管辖区已就主管当局之间签订双边或多边协议。
- 内部法律法规和行政体系：120多个司法管辖区建立了与按国别申报相关的内部法律框架。22个司法管辖区收到关于建立或完善其内部法律或行政框架的一般建议，27个司法管辖区收到一项或多项关于特定问题的改进建议。
- 保密性：107个被审查的司法管辖区已根据世界透明度和税务信息交换论坛关于自动信息交换标准实施背景下的保密和数据保护的评估，未收到论坛建议的行动计划。
各国审查报告
报告包含对多个司法管辖区进行评审的内容，包括比利时、贝宁、布基纳法索、喀麦隆、加拿大、刚果、科特迪瓦、吉布提、法国、加蓬、海地、卢森堡、摩洛哥、毛里求斯、毛里塔尼亚、摩纳哥公国、刚果民主共和国、塞内加尔、塞舌尔、瑞士、多哥和突尼斯。
关键数据
- 合并营业收入门槛：750亿欧元。
- 申报截止日期：自可申报的财政年度结束之日起十二个月。
- 本地存档义务：由授权的母公司替代存入。
- 首次应税年度申报：从1月开始，尔2016年1月或之后。
改进建议
- 内部法律法规和行政体系：引入或完善“集团”、“跨国公司”、“组成实体”、“合并财务报表”等术语的定义。
- 情报交换框架：采取措施建立符合条件的协议，确保信息交换符合相关参考条款。
- 合理使用数据：采取措施确保使用标准在首次信息交换之前得到尊重。
需要跟进的要点
- 俄罗斯联邦和白俄罗斯没有被纳入同行审议程序。
- 部分司法管辖区需要持续关注和改进，例如采用具体程序允许在另一管辖区通知可能因错误导致申报实体信息传输不正确或不完整的情况。
结论
包容性BEPS框架通过同行审议机制推动各国实施BEPS行动13的最低标准，确保跨国企业集团提交各国报告，提高税务透明度，加强税务机关的风险评估能力。各国在实施过程中取得进展，但也面临一些挑战，需要进一步完善法律法规和行政体系，加强信息交换机制，确保各国申报的适当使用。
