有害的税收行为——2023年关于税收裁决信息交流的同行评审报告：BEPS包容性框架：行动5

核心观点：

本研报对参与BEPS行动5的140多个国家和地区在强制自发交换信息方面的实施情况进行年度同行审议。审议重点关注了五个关键要素：信息收集流程、信息交换、收到的信息保密性、裁决交换统计以及知识产权制度相关信息的透明度。

关键数据和研究结论：

• 多个国家和地区已经建立了必要的信息收集流程，能够识别和交换所有相关裁决和潜在交换司法管辖区。
• 许多国家和地区已经建立了自发交换信息的国内法律基础，并拥有国际协议允许自发交换信息。
• 信息交换流程普遍得到了改进，但仍有部分国家和地区在交换未来裁决信息方面存在延迟。
• 关于知识产权制度相关信息的透明度，大部分国家已经建立了相应的制度，并按照行动5报告的要求进行信息交换。

主要建议：

• 部分国家需要进一步完善信息收集流程，特别是对于未来裁决信息的识别和潜在交换司法管辖区的研究。
• 部分国家需要建立自发交换信息的国内法律框架，并确保及时交换信息。
• 部分国家需要改进未来裁决信息的交换流程，确保信息能够及时交换。
• 所有国家都需要继续提高知识产权制度相关信息的透明度。

总体而言，参与BEPS行动5的国家和地区在强制自发交换信息方面取得了显著进展，但仍存在一些需要改进的地方。各国需要继续努力，加强信息收集和交换能力，提高税收透明度，有效应对BEPS风险。