使争端解决更加有效——简化同行评审，塞内加尔（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

核心观点

塞内加尔目前与23个国家和地区签订了税收协定，其中21个已生效。所有协定均包含相互协商程序（MAP）条款，但大部分条款与经合组织税收协定范本第25条第1至3段的规定一致。

关键数据

• 塞内加尔MAP案件数量在2016-2022年间为5起，其中3起已解决，2起未解决。
• 塞内加尔MAP案件平均解决时间为12.30个月，符合行动14最低标准要求的24个月平均解决时间。
• 塞内加尔MAP库存自2016年1月1日起增加了2起案件，主要原因是塞内加尔税务机关的行动导致案件未解决。

研究结论

塞内加尔在行动14最低标准的四个关键领域中的三个领域基本符合要求，但在以下方面需要改进：

• 预防争议：塞内加尔的双边预约定价安排（APA）计划缺乏在适当情况下撤销APA的规定。
• MAP的可用性和可访问性：塞内加尔需要制定明确的MAP指南，并确保纳税人能够及时有效地访问MAP。
• MAP的实践应用：塞内加尔需要为MAP职能提供充足的资源，并确保其税务机关及时回应条约伙伴的沟通。

改进建议

• 塞内加尔应继续与条约伙伴谈判，将经合组织税收协定范本第25条第3段第1句的规定纳入其税收协定。
• 塞内加尔应制定明确的MAP指南，并确保其公开可访问。
• 塞内加尔应提供充足的资源，并确保其税务机关及时有效地解决MAP案件。
• 塞内加尔应与条约伙伴协商，建立双边磋商或通知程序，以便在塞内加尔税务机关认为纳税人提出的异议没有根据的情况下，允许其他税务机关提供其意见。
• 塞内加尔应确保其MAP统计数据的准确性和完整性，并与所有条约伙伴进行匹配。