使争端解决更加有效——简化同行评审，北马其顿（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

核心观点

北马其顿与48个国家和地区签订了税收协定，其中47个已生效。所有协定均包含相互协商程序（MAP）条款，且大部分符合OECD税收协定范本第25条的要求。然而，为了完全符合行动14最低标准，北马其顿需要修改和更新13项税收协定，主要通过加入多边工具来实现。

关键数据

• 北马其顿税收协定网络：48个协定，47个生效。
• MAP经验：有限，自2018年1月1日以来未收到任何转移定价或反避税条款相关的MAP请求。
• MAP统计：2018-22年期间，未关闭任何MAP案件，仅1个案件处于待处理状态，且已超过24个月。
• MAP工作人员：PRO下属国际信息交换小组负责处理MAP案件，该小组由4名员工组成，但缺乏实际案例经验。

研究结论

北马其顿在行动14最低标准的多数方面表现良好，但仍需改进：

• 税收协定网络：需要通过多边工具修改13项税收协定，以符合行动14最低标准。
• MAP指南和概况：尚未发布MAP指南，应尽快制定清晰、全面的指南，并确保其公开可及。
• MAP统计：未按时提交2018年和2019年的MAP统计数据，应按照MAP统计报告框架提交。
• MAP协议的实施：并非所有税收协定都包含OECD税收协定范本第25条第二句，存在无法实施MAP协议的风险，应采取措施确保协议得到实施。

改进建议

• 尽快批准多边工具，以修改不符合行动14最低标准的税收协定。
• 制定清晰、全面的MAP指南，并确保其公开可及。
• 按时提交MAP统计数据。
• 建立适当的程序，确保所有MAP协议得到实施，并通知条约伙伴关于国内法时间限制的信息。
• 增加MAP工作人员数量，并提高其处理MAP案件的能力。