匈牙利经商指南

目录 2目录3合伙人来信4概述6在匈牙利经商的理由8公司设立与运营11匈牙利税收制度13企业所得税14转让定价15地方商业税（LBT）16增值税18个人所得税与社会保障制度19匈牙利双边条约20关于富睿玛泽 合伙人来信欢迎来到匈牙利 亲爱的读者， Dr. Dániel H. Nagy LL.M.税务合伙人税务及法律服务电话:+36204065582daniel.h.nagy@mazars.hu 对于潜在的投资者来说，了解投资目标国的经济环境极其重要，并且尤其要注意税收制度。 无论是在讨论公司的设立，日常运营还是各种非经常性情况，我们都无法忽视税务问题的重要性。 违反税收规定可能会导致严重的财务后果，并立即影响到现金流。但是，通过适当的税收筹划，不仅可以节省成本，而且可以开拓新的可能性，从而提升公司股东的满意度。 Dániel是富睿玛泽的合伙人，负责税务与法律服务线。他拥有法律学位（包括法学硕士），是注册会计师和税务顾问。他对匈牙利及国际税收体系、税务机关的运作机制有着扎实的知识储备。 富睿玛泽出版本指南旨在为匈牙利的未来投资者提供帮助和专业服务。通过介绍匈牙利的商业环境，我们希望可以突出匈牙利的主要营商特点。 Dániel在企业常见税费相关立法方面也拥有丰富经验，在并购交易、税务审计以及执行程序审计等领域是一名资深专业人士。 如果需要任何进一步的信息或指引，我们的专家团队很乐意在任何相关事宜上协助外国投资者。 Dr.DánielH.Nagy 概述 从地理，历史，文化和经济等各个方面而言，匈牙利都属于一个欧洲国家。 •位置：中欧地区•国土面积：93,000平方千米•人口：大约九百六十万*•首都：布达佩斯•政府类型：议会制共和国•时区：中欧时区（CET） 加入的主要国际组织 •••••欧盟（2004）申根条约（2007）北约（1997）经合组织（1996）维谢格拉多集团四国（1991） 960万 人口 5.5% +0.6% 2024 GDP增速 395.2 福林/欧元（2024平均汇率）4.3% 失业率 BBB 标准普尔信用评级 在匈牙利经商的理由 匈牙利位于欧洲的中心地带，是制造，服务运营和研发中心的理想之地。 匈牙利主要产业 •出口为导向的市场经济：匈牙利高度重视对外贸易，是全球第35大出口经济体，主要出口商品包括机械、设备及制成品。 •货币与财政政策：匈牙利中央银行实施了一系列稳定经济的政策，包括降低基准利率和管理预算赤字。•外国直接投资（FDI）：匈牙利吸引了大量外国直接投资，为其经济发展及融入全球市场提供了助力。•经济韧性：尽管面临诸多挑战，匈牙利经济仍展现出较强的韧性，尤其在新冠疫情及地缘政治紧张时期表现突出。 •多元化产业基础：匈牙利经济由多个产业支撑，涵盖采矿、冶金、建筑材料、食品加工、电子、纺织、化工、制药、汽车及信息技术等领域。 •服务业占主导地位：服务业在国内生产总值（GDP）中占比最大，其次是工业和农业。 •经济增长与挑战：21世纪20年代初，匈牙利经济实现显著增长，2022年GDP增长率达4.6%。但受俄乌冲突等外部因素影响，经济增长有所放缓。 •高人类发展指数：匈牙利拥有极高的人类发展指数（HDI），这体现出其劳动力技能水平较高，且收入差距相对较小。 在匈牙利经商的理由 基础设施 •庞大的公路网络：匈牙利是欧洲高速公路密度最高的国家之一，主要公路将所有重要城镇与首都布达佩斯连接起来。该国地处欧洲四条主要交通走廊的交汇处，地理位置极具战略意义。 •完善的铁路系统：铁路网络总长7729公里，其中相当一部分已实现电气化。匈牙利的铁路系统与欧洲其他铁路网络衔接良好，为货运和客运提供了高效保障。 •航空运输：匈牙利拥有多个国际机场，包括布达佩斯李斯特・费伦茨国际机场、德布勒森机场和巴拉顿-沙尔梅雷克机场，这些机场既运营商业航班，也承担季节性航班。 •水路运输：多瑙河贯穿匈牙利，提供了优良的水路连接。多瑙河-莱茵河-美因河运河将北海与黑海连通，提升了匈牙利的航运能力。 •物流枢纽：匈牙利的中心位置使其成为国际配送中心的理想选址，布达佩斯周边集中了30多个现代化物流中心和仓储园区。 •公共交通：匈牙利拥有高效的公共交通系统，包括公交车、电车和地铁服务，在布达佩斯尤为发达。 •电信：该国电信基础设施完善，互联网和移动网络覆盖广泛。 公司设立与运营 非居民和居民自然人，法人可以建立哪种形式的企业? 匈牙利法律下成立的公司 外国公司商业代表办事处 无需设立公司的业务活动 •具有法人资格的商业团体•在匈牙利注册法院登记 •活动范围有限，可能无法进行商业活动•代表外国公司准备合同并发布信息，开展广告和营销活动 •在匈牙利没有当地实体存在的情况下进行商品贸易或提供服务•房地产租赁，艺术表演，专业体育活动等•税务登记可以满足这些活动需要（非欧盟法人必须任命一位匈牙利财政代表） 外国公司分公司 •没有法人资格的外国商业协会的独立组织单位•在匈牙利注册法院登记•能够在匈牙利从事商业活动 公司设立与运营匈牙利公司类别 你知道吗？ 外国投资通常选择有限责任公司(kft.)的形式。但是，在某些行业中，私人股份有限公司或者公共股份有限公司（zrt.或者nyrt.）是首选形式或者规定形式（例如金融服务）。 公司设立与运营在匈牙利成立公司 审计师：由公司最高机构选举产生的审计师负责核实公司依照《会计法》编制的（年度）报告是否符合相关法律规定。任命的审计师还对向公众公开的法定账目（资产负债表，损益表及相关数据）是否真实，公正发表意见。 匈牙利律师准备公司文件。费用：律师费范围很广。 公司在匈牙利注册法院的注册必须通过法定代表人以电子方式提交。 开立银行账户。费用：视银行而定。 “一站式手续”：注册法院获得公司的税号和统计代码。注册程序需要15个工作日。法律代表是强制性的。 在匈牙利税务机关，市政当局和商会注册。费用：免费。 向税务机关提供有关员工数据。 匈牙利税收制度 过去15年间，匈牙利的税收立法经历了重大变革，这些变革反映了其更广泛的经济及社会政策。以下是一些主要趋势与发展动态： •中小企业税收简化：政府推出了多项措施简化中小企业的税务合规流程，包括引入KATA（小型纳税人分项税制），为小型企业提供简化的税收制度。 •单一税制：2011年，匈牙利引入16%的个人所得税单一税率，后于2016年降至15%。此举旨在简化税收制度并刺激经济增长。 •数字化与合规管理：匈牙利税务机关日益重视数字化建设及税务合规管理的完善，推行在线发票和电子申报系统便是其中的重要举措。 •企业税下调：企业税率逐步降低，2017年降至9%，成为欧盟中税率最低的国家之一。此举旨在吸引外国投资并提升竞争力。 •家庭税收优惠：政府高度重视通过税收减免和福利政策支持家庭。家庭税收免税额已多次提高，最近一次调整在2025年，旨在鼓励提高生育率并保障家庭福利。 •环境税：近年来，随着对环境可持续性的重视日益提升，匈牙利引入了旨在减少碳排放、推广绿色能源的相关税种。 •特定行业税种的引入：匈牙利推出了多项特定行业税种，如银行税、电信税和零售税，以增加预算收入并解决行业失衡问题。 •增值税调整：2012年，标准增值税率提高至27%，成为欧盟中税率最高的国家之一，此举旨在稳定公共财政。不过，对必需品和基础服务适用较低的税率。 匈牙利的税收制度匈牙利目前税收政策概览 在欧洲国家中，匈牙利的做法颇为独特：对于支付给外国企业实体的股息、利息、特许权使用费或资本利得，该国不征收预提税。这一特点使匈牙利成为颇具吸引力的控股地点。 合规，税务审计和处罚 直接税 间接税 •一般而言，税收制度以自行申报为基础，但在某些情况下（如进口增值税、RETT税、关税），税款由税务机关核定。•常规税务审计可能针对特定的纳税义务，同时也存在全面税务审计。•在税务审计中，税务机关可能会认定税款差异。如果该税款差异属于短缴情形，税务机关将核定：-税款罚款——为税款短缴额的50%。-逾期付款利息——5%加上匈牙利中央银行的基准利率。•税务机关还可能针对行政违规行为核定各类违约罚款。 •增值税•营业税•关税 公司 •公司所得税•研发缴费•地方商业税•能源供应商所得税•第二支柱（全球最低税率） 其他税 •财产转让税•环保产品费•延伸生产者责任（EPR）•公共健康产品费•公务车辆使用税•银行税，等等 雇主（工资税） •社保金•康复金 个人（雇员） •个人所得税•社保金 确保经济稳定，增长以及鼓励新投资 合理减税 成功减少黑市交易数量 企业所得税 享受欧盟最低的所得税税率。匈牙利从2017年1月1日起开始实行9％的企业所得税（CIT）税率。 •公司税基是根据《公司税法》中某些条款修改的税前收益; •应从税基中扣除已收或应得的股息收入（但从外国受控公司收到的股息和股份收入除外); 匈牙利提供广泛的税收优惠政策以支持外国的直接投资和当地企业的再投资.投资者需要注意: •直接研发费用将从税基中扣除; •居民纳税人的纳税责任基于其从匈牙利和国外获得的收入; •转让定价法规：与关联方进行的交易中使用的价格应符合公平原则的测试。应就所有关联方交易准备相关的独立公平交易价格的文件; •应从税基中扣除被认定为特许权使用费的收入的50％（与Nexus方法一致）; •在匈牙利，非居民纳税人只对其在匈牙利常设机构进行的经济活动所获得的收入有纳税责任（符合经合组织双重征税示范条例）; •在匈牙利，纳税人可以得益于多种税收优惠措施（例如，发展税收抵免）而减少应纳税额。 •在匈牙利，有一项利息限制规则正在实行(基于息税折旧摊销前利润); •匈牙利拥有广泛的国际条约网络——拥有80余条双重税收协定; 你知道吗? 在匈牙利，如果收入（资本收益，股息，利息，特许权使用费等）是由匈牙利公司支付给外国实体的，则不需要支付任何预扣税。 经合组织BEPS（“税基侵蚀和利润转移”）行动计划将转让定价视为高风险领域。匈牙利组织从新引入的第三方文件责任制中采用了“国别报告”（CbCR），旨在通过向地方税务机关提供评估税收风险所需的信息来提高透明度。 仅当交易额超过255,000欧元时，才会有准备转让定价文件的义务。 地方商业税（LBT） 除9%的企业所得税（CIT）外，企业还需向其经营活动所在的市政当局缴纳地方商业税（LBT），税率最高为2%（具体取决于当地法规）。 税基的计算： •税基为净销售收入，可从中扣除的项目包括销货成本（COGS）等，但薪资成本不可扣除。•如果在匈牙利设有多个经营场所，税基应在相关市政当局之间进行分配。•就企业所得税（CIT）而言，地方商业税（LBT）属于可抵扣的成本。 净销售收入 •销货成本（COGS）和中介服务费用*•材料费用•分包商服务费用•研发直接成本 *若净销售收入超过约134万欧元，其可抵扣额度将受到限制。 增值税 完全兼容欧盟增值税制度 增值税基于下列几项征收： 属于同一集团的匈牙利公司可以建立一个增值税组，共同使用一个增值税税号，并且可以以组为单位提交一张增值税申报表。 •货物供应•在匈牙利提供服务•以及应纳税人进行的境内收购和进口。 行政要求： •开具发票并保留会计记录；•用于开具发票，预打印发票表格和收银的软件产品会受到严格监管，并且是税务机关进行税务检查的重点；•在大多数情况下，企业必须提交月度增值税报表；•新注册的企业必须每月提交增值税申报表，为期两年；•开票软件应达到实时自动数据交换的要求。 一般增值税税率为27%减免税率为： •18% (例如，面包、日常用品)和， •5%（期刊、书籍、药品、某些种类的牛肉、猪肉、羊肉和山羊肉、禽肉产品、鸡蛋、特定类型的牛奶、餐饮服务、互联网服务的使用以及住宿服务）。 在匈牙利开展业务活动且不需要成立企业实体（本地设立的实体，