個人所得税総合所得の確定申告に関する新規定の解説

国家税務総局は2月26日付で「個人所得税総合所得の確定申告管理弁法」（以下「弁法」）を公布し、確定申告業務の管理を規範化した。主な内容は以下の通り。

注目ポイント

1. 確定申告の期限延長

   • 2025年から納税者は期限延長申請が可能。
   • 承認を受けた個人納税者は期間中に税金予納が必要。

2. 株式インセンティブ情報の合算課税

   • 複数の株式インセンティブを取得した場合、合算して課税。
   • 異なる組織からのインセンティブは合算源泉徴収不要。
   • 同一組織からのインセンティブは企業が合算して税金源泉徴収。

3. 法的責任と権利の明確化

   • 納税者：初回違反に処罰なし原則を維持。虚偽申告は信用情報登録。
   • 企業/雇用主：規定違反は租税徴収管理規定に従い、納税信用評価に登録。

KPMGの所見

「弁法」は既存の原則を踏襲し、確定申告全プロセスを体系的に規範化。納税信用連動メカニズムを追加し、虚偽申告に対して信用制限を導入した「剛柔兼備」の管理制度を実現。

次のステップ

1. 納税者

   • 情報の確認と照合：基本情報、所得、控除の正確性を確認。
   • 代行の授権：書面または電子方式で確認。
   • 責任と権益：申告関連情報を5年間保存。

2. 企業/雇用主

   • 従業員への周知徹底：確定申告関連事項の周知と海外駐在員のサポート。
   • 代行義務の履行：手続き代行または研修指導を実施。
   • 情報資料保存：確定申告関連情報を5年間保存。

KPMGは今後も確定申告の動向を注目し、最新情報や実務上の不明点に対してサポートを提供。