利用数字技术促进税收征管

;财政事务部IMF Working PaperH20, H21, H25, H32, H83, O10税务合规；公私数字化；政府技术mnose@IMF.orgnpierri@IMF.org; jhonda@IMF.org摘要：探讨企业数字化如何提升税收征管收入。本文研究发现，企业数字化程度越强，其跨国税收收入越高，企业缴纳的税款也越多。跨国估计表明，在企业数字化程度提高一个标准差时，在税收管理（政府技术）的数字化水平条件下，税收收入占GDP的比重可能增加高达3个百分点。企业层面的分析揭示，企业数字化对...它证明了高风险纳税人，如小型和非正规企业，特别是在服务业中的税务合规性。这表明数字化不仅扩大了企业税基，而且在提高税务合规性方面发挥着至关重要的作用。此外，国家和企业层面的分析揭示，企业数字化与政府技术（GovTech）之间存在显著的协同效应，突显了同时促进两者以增强税收征管的重要性。这些分析还表明，在发展中国家，创造企业数字化和政府技术的有利环境以及解决任何限制因素，以实现其协同效应，* 我们感谢Vitor Gaspar、Juan Toro、Nikolay Gueorguiev、Shafik Hebous、Jean-Marc Atsebi、Aiko Mineshima、Kerstin Gerling、Naima Smaini、Liz Gavin、Serge Mani、Stoyan Markov、Patricio Barra、Shan Zhong、Enrique Rojas、Seydou Coulibaly、Faycal Sawadogo、Herve Tourpe、Solomon Frankosiligi、Emmanuel Crown以及IMF财政事务部门研讨会参与者们的深刻见解。我们受益于Dhruv Gandhi在项目初期提供的出色研究支持。IMF Working Papers描述作者正在进行的研究，并发布以征求评论并鼓励辩论。IMF工作报告中表达的看法是作者的观点，不一定代表国际货币基金组织、其执行董事会或国际货币基金组织管理层的态度。推荐引用：M. Nose, N. Pierri, and J. Honda (2025), “利用数字技术提升税收征管。”国际货币基金组织工经尼古拉·格奥尔基耶夫授权于2025年5月发布利用数字技术促进税收征管 准备人：野见武信、尼克劳斯·皮尔 里和本田治* JEL分类号：关键词：作者电子邮件地址：至关重要。作论文25/89。 工作论文利用数字技术提升税收征管1我们感谢Vitor Gaspar、Juan Toro、Nikolay Gueorguiev、Shafik Hebous、Jean-Marc Atsebi、Aiko Mineshima、Kerstin Gerling、Naima Smaini、Liz Gavin、Serge Mani、Stoyan Markov、Patricio Barra、Shan Zhong、Enrique Rojas、Seydou Coulibaly、Faycal Sawadogo、Herve Tourpe、Solomon Frankosiligi、Emmanuel Crown以及IMF财政事务部门研讨会参与者们的富有见地的评论。我们在该项目初期从Dhruv Gandhi出色的研究协助中受益匪浅。由 Manabu Nose、Nicola Pierri 和 Jiro Honda 撰写 1 目录参考文献.........................................................................................................................................................26附件一。国家层面分析：附加表格和图表........................................................................................................21附件 II. 企业数字化异质性影响：回归表...............................................24IV. 结论................................................................................................................................................19III.实证分析 ......................................................................................................................................5数据表格1. 国家层面的数据描述模式...........................................................................................................62. 各级电子政务水平下的税收收入与企业数字化化程度............................................................93. 估计的边际效应 .............................................................................................................................104. 企业数字化化与电子政务的估计边际效应...............................................................115. 按收入水平分国的纳税人人均税收行政ICT支出差异（C）.........................................156. 政府技术（GovTech）与企业数字化化协同效应系数：按收入群体的交互效应................167. 合规渠道：企业数字化化的异质性效应：按收入群体的交互效应系数....................................................................................................................................................178. Oaxaca-Blinder分解：数字化企业与未数字化企业间税收支付均值差异..................................................................................................................................................181. 国家层面的税收收入与数字化 ................................................................................................82. 描述性统计：Orbis ..........................................................................................................................123. 信息技术采纳对企业税收支付的影响..............................................................................................141. 国家层面的证据.............................................................................................................................6 2. 企业层面的证据.................................................................................................................................11 A. 机制：企业数字化异质性效应...............................................................................................14 B. 平均税收支付差异的分解........................................................................17I. 引言 ..................................................................................................................................................3 II. 文献综述 .........................................................................................................................................4 2国际货币基金组织 1.4.I. 引言国际货币基金组织政府在数字化（GovTech）方面的优势对税收征管已经得到充分体现。该论文的关键发现如下：2.缺乏实证研究来检验公司数字化转型对税收收入的作用，这在事前是模糊不清的。提升数字业务转型已被证明对企业绩效、工资增长及抵御经济冲击至关重要，这一点在大量文献中得到了强调。然而，企业数字化与税收收入之间的关系仍基本未被探讨。为了充分利用数字化转型在税收征管方面的潜力，对企业数字化的作用进行更全面的理解至关重要。企业数字化可能既有助于也可能损害税收征管。一方面，商业交易的数字化——涵盖从产品订单和交付到账单和支付的所有环节——促进了这些交易的系统性记录，这可能提高企业所得税和增值税征管的效率，或增强企业对被查实风险的意识。另一方面，数字能力也可能促进逃税：例如，在发展中国家将两个不同的会计文件合并起来以隐藏收入——一个内部（机密）文件和一个公开（用于报税）文件。将利润转移以规避税收可能对高科技企业，如跨国数字平台，比对更传统企业更容易。因此，推进该领域知识的新颖实证研究对于完善国内收入征管策略至关重要，尤其随着人工智能技术（如大型语言模型）的普及，数字化前沿正在不断扩展。1本文将GovTech和电子政务视为广泛且可互换的概念，涵盖公共部门的整体数字化以及特定实体（如税务机构）所进行的数字投资。\"企业数字化\"一词也采取了广义的解释，指代企业数字化的总体供给侧方面，如世界银行的数字采纳指数（参见第III.1节）所示，同时还包括IT投入的利用（参见第III.2节）。在近期研究中得到认可。国际货币基金组织工作人员讨论笔记（IMF，2023年）强调，在税务管理中采用新的信息和通信技术（ICT）可以显著提高收入征缴。实证研究表明，通过改善纳税人身份识别、打击逃税行为以及提高税款征缴能力，数字化公共部门（特别是税务管理）能够带来巨大的效率提