利用数字技术促进税收征管

利用数字技术提升税收征管 iroHondaManabuNoseNicolaPierriandJ WP2589 国际货币基金组织工作描论述文研究由作者s取得的进展，并已出版引发评论并鼓励辩论。 IMF工作论文中表达的观点是那些属于作者s并且不一定 代表国际货币基金组织的观点及其执行董事会，或IMF管理。 2025 MAY 2025国际货币基金组织WP2589 IMFWorkingPaper财政事务部 利用数字技术提升税收征管由长谷川、和本田二朗编纂 经尼古拉格奥尔基耶夫授权于2025年5月发布 国际货币基金组织工作论文描述作者正在进行的研究，并发表以征求评论和鼓励辩论。IMFWorkingPapers中表达的观点是作者的观点，不一定代表IMF、其执行董事会或IMF管理层的观点。 摘要：探讨企业数字化如何提升税收收入。 本文发现，公司更强的数字化转型与跨国界的更高税收收入以及公司支付的更高税收相关。跨国估计表明，在公司数字化转型方面增加一个标准差，在税收管理（政府技术）的数字化水平条件下，与税收收入占GDP比例的增加高达3个百分点相关。公司层面的分析揭示，公司数字化转型显著地 证明了高风险纳税人（如中小型和非正规企业，尤其是在服务业）的税务合规性。这表明数字化不仅扩大了公司税基，还在提高税务合规性方面发挥了关键作用。此外，国家和企业层面的分析揭示了企业数字化与政府技术（GovTech）之间存在着显著的协同效应，突显了推动两者发展以增强税收征管的重要性。这些分析还表明 ，在发展中国家，创造支持企业数字化和政府技术的有利环境以及解决任何制约因素，以实现其协同效应至关重要。 推荐引文：MNoseNPierriandJHonda2025“利用数字技术提升税收征管。”国际货币基金组织工作论文2589。 JEL分类号： H20H21H25H32H83O10 关键词： 税务合规；公私数字化；政府技术 作者电子邮件地址： mnoseIMForgnpierriIMForgjhondaIMForg 我们感谢VitorGaspar、JuanToro、NikolayGueorguiev、ShafikHebous、JeanMarcAtsebi、AikoMineshima、KerstinGerling 、NaimaSmaini、LizGavin、SergeMani、StoyanMarkov、PatricioBarra、ShanZhong、EnriqueRojas、SeydouCoulibaly、FaycalSawadogo、HerveTourpe、SolomonFrankosiligi、EmmanuelCrown以及国际货币基金组织财政事务部门研讨会参与者们的富有见地的评论。我们从DhruvGandhi在项目初期提供的出色研究协助中受益匪浅。 工作论文 利用数字技术提升税收征管 由ManabuNose、NicolaPierri和JiroHonda撰写1 1我们感谢VitorGaspar、JuanToro、NikolayGueorguiev、ShafikHebous、JeanMarcAtsebi、AikoMineshima、KerstinGg、NaimaSmaini、LizGavin、SergeMani、StoyanMarkov、PatricioBarra、ShanZhong、EnriqueRojas、SeydouCoulibaly、FaycalSawadogo、HerveTourpe、SolomonFrankosiligi、EmmanuelCrown以及IMF财政事务部门研讨会参与者们的富有见地的评论。我们受益于DhruvGandhi在项目初期提供的出色研究协助。 Contents I引言3II文献综 述4 III实证分析5 1国家层面证据62企业 层面证据11A机制： 企业数字化水平的异质性效应14B平均税收支付差异的分解 17 IV结论19 附录一。国家层面分析：补充表格和图表21 附件II。公司数字化异质性影响：回归表24 参考文献26 图示 1国家层面数据描述模式6 2不同电子政务水平下税收收入与企业数字化程度9 3估计边际效应10 4企业数字化与电子政务估计边际效应11 5每个纳税人收入管理ICT支出：按收入水平分国差异分析（C）15 6政府技术与企业数字化协同效应系数：按收入群体划分交互效应系数16 7合规渠道：企业数字化的异质性效应：按收入群体划分的交互效应系数 17 8OaxacaBlinder分解：数字化企业与未数字化企业在税收支付中的平均差异 18 表格 1国家层面的税收收入与数字化8 2描述性统计：Orbis12 3信息技术采纳对企业税收支付影响14 I引言 1政府数字化（GovTech）在税收征管方面的益处已经得到充分 在近期研究中得到认可。国际货币基金组织工作人员讨论备忘录（IMF，2023）强调，在税收管理中采用新的信息和通信技术（ICT）可以显著提高税收收入。实证研究表明，通过改善纳税人身份识别、打击逃税行为和提升税收征管能力，数字化公共部门（特别是税收管理）能够带来巨大的效率提升（OkunogbeandTourek2024；OkunogbeandSantoro2023a）。此外，一项近期研究表明，通过扩大可靠的数字连接、提升税务机关的ICT支出规模、确保税务官员配备充足的人员和专业知识，数字化税收征管带来的收入效益有望得到进一步强化（NoseandMengistu2023）。 2缺乏实证研究来检验企业数字化对税收收入的作用，这在事前是模糊的。提升数字化业务转型对提升公司绩效、工资增长和抵御经济冲击至关重要，这一点在大量文献中已得到强调。然而，公司数字化转型与税收收入之间的关系仍基本未得到探索。为了充分发掘数字化在税收征管方面的潜力，对公司数字化转型作用的理解必须更加深入。公司数字化转型可能既有助于也可能有害于税收征管。一方面，商业交易的数字化涵盖从产品订购、交付到账单和支付等环节促进了这些交易的系统性记录，这可能提高企业所得税和增值税征管的效率，或增强公司对被查处的风险意识。另一方面，数字化能力也可能被用于逃税：例如，在一些发展中国家将两套不同的会计文件合并以隐藏收入一套是内部（机密）文件，另一套是公开（用于税务目的）文件 。将利润转移以逃避税收可能对高科技公司，如跨国数字平台，比对传统公司更容易。因此，推进对该领域知识的新颖实证研究对于完善国内收入征管策略至关重要，尤其是在人工智能技术（如大型语言模型）推动数字化前沿不断扩展的背景下。 3在此背景下，本文通过国家层面和企业层面的分析，研究了企业数字化转型的作用。通过利用一个包含商业和政府数字化，以及企业和国家层面的公司税收支付的综合跨国数据库，本文通过研究企业数字化、政府技术（GovTech）与税收收入征管之间的关系，填补了文献中的空白。具体而言，我们旨在探讨以下三个问题： a企业数字化的进展是否有助于税收征管？；b企业数字化通过哪些渠道提升税收征管？；c企业数字化与政府技术（GovTech）之间是否存在协同效应？1那些促进税收征管的？ 4该论文的主要发现如下： 在公司的数字化转型与国内税收收入之间存在着正相关关系。在商业数字化应用水平更高的国家，其税收占GDP的比率更高。一项在企业层面的双向固定效应回归分析显示，将更多ICT作为中间生产投入的企业是 1本文将GovTech和电子政务视为广义且可互换的概念，涵盖了公共部门整体的数字化以及特定实体（如税务机构）所进行的 投资。同时，企业数字化这一术语也采用了广义的理解，指代企业数字化的总体供给侧方面，如世界银行的数字采用指数（参见第III1节）所捕捉的内容，同时也包括IT投入的利用（参见第III2节）。 也更有可能缴纳税款，缴纳税款时支付更多税款，并且以更大的营业收入份额缴纳税款。然而，对于这种关系建立因果解释却不能确定。 公司数字化转型对税收收入的影响在GovTech水平的条件下具有潜在的重大意义。跨国估计表明可能产生重大影响。公司数字化程度提高一个标准差与税收收入占GDP比重增加高达3个百分点（基于国家层面估计）以及税收支付占企业营业额比重增加高达012032个百分点（基于公司层面估计）相关。2当通过相应结果变量的样本均值进行影响规模缩放时，效应的幅度大致相当国家层面的平均税收收入占GDP比率（countrylevel ）增加了约五分之一，企业层面的平均税收支付占营业额比率（firmlevel）增加了620。 企业数字化提升国内收入征缴效能的机制，主要通过合规性改善发挥。公司层面的分析突出了合规渠道的重要性，揭示企业在合规风险方面被认为风险更高的情况下（具体指规模较小的企业以及运营在非正规化程度较高的国家中的企业），其数字化转型与支付税款之间的关系更为紧密。奥克斯塔布莱纳分解进一步表明，包括合规成本渠道在内的未解释部分，约占服务业数字化转型与税款支付之间观察到的关系的4070。 随着政府在使用数字技术进行税务管理方面日益成熟，企业数字化转型对税收收入的影响预计将显著增强。该发现证实了私营部门与公共部门数字化之间存在显著的积极协同效应。 5本文的研究结果呼吁采取双重方法，推广政府技术（GovTech）和企业数字化转型（以增加税收收入），强调投资数字化转型将通过增加未来税收收入而得到回报。这种双重方法不仅使政府税收系统现代化，还鼓励企业采用数字化实践，从而利用本研究中记录的协同效应。此外，数字化投资的财政成本可能会被未来税收 收入的增加所抵消，使协调的数字化改进非常有益。在普遍宽带和ICT投资的政策的支持下进行数字化投资，可以产生高回报，并应在成本效益分析中予以考虑，特别是对于财政空间有限的各国。 6本文其余部分的结构如下。第二节提供了文献综述。第三节分别估算了企业数字化与国家层面和企业层面的税收收入之间的关系。第四节得出结论。 II文献综述 7现有文献记录了公司数字化带来的广泛益处，包括更高的公司增长、更高的工资以及更强的抗冲击能力。开创性论文，包括Bloom等人（2012年）、Beaudry等人（2010年）、Bresnahan等人（2002年）、Brynjolfsson和Hitt（2003年），已证明企业使用数字和信息技术的效率提升是促进生产率和工资增长的动力。 2因变量为国家层面的回归中按GDP标准化的税收收入，以及为企业层面的回归中按营业收入（销售额）标准化的税收支付 在公司层面和地方劳动力市场层面均实现增长。最近的研究强调，技术采纳也增强了企业对经济、金融及其他冲击的韧性。例如，参见Pierri和Timmer2022、Nose和Honda2023、Copestake、EstefaniaFlores、Furceri2022、经济合作与发展组织OECD2024。 8鉴于这些优势，一些研究也探讨了促进企业数字化的政策。 数字技术的稳健应用可以通过升级互联网基础设施（Augereau和Greenstein，2001；Hjort和Poulsen，2019） 、推广信息技术技能（Babina等人，2024）和现金支付（Chen，2024）、为信息技术部门提供定制化支持（Manelici和Pantea，2021），或解决任何阻碍数字化进程的特定环境约束来实现。借鉴印度的经验，二十国集团数字部长认识到数字公共基础设施（DPI）是经济范围内数字税务服务普及（即“数字包容”）的加速器（Eaves等人，2024）。促进公共和公司数字化政策需要财政支持以提供普惠宽带连接和或激励纳税人加速信息通信技术投资（Amaglobeli等人，2023）。此外，一些学者将丹麦和爱沙尼亚强健的电子政务视为其数字经济增长的关键因素（Andersen等人，2003；Espinosa和Pino，2025）。一个更具体的例子是Bellon、DablaNorris和Khalid（2021）的研究，他们研究了秘鲁的电子发票改革并发现企业间存在技术溢出效应。3 9越来