利用数字技术促进税收征管

;财政事务部IMF Working PaperH20, H21, H25, H32, H83, O10税务合规；公私数字化；政府技术mnose@IMF.orgnpierri@IMF.org; jhonda@IMF.org摘要：探讨企业数字化如何提升税收收入。本文发现，公司更强的数字化转型与跨国界的更高税收收入以及公司支付的更高税收相关。跨国估计表明，在公司数字化转型方面增加一个标准差，在税收管理（政府技术）的数字化水平条件下，与税收收入占GDP比例的增加高达3个百分点相关。公司层面的分析揭示，公司数字化转型显著地……证明了高风险纳税人（如中小型和非正规企业，尤其是在服务业）的税务合规性。这表明数字化不仅扩大了公司税基，还在提高税务合规性方面发挥了关键作用。此外，国家和企业层面的分析揭示了企业数字化与政府技术（GovTech）之间存在着显著的协同效应，突显了推动两者发展以增强税收征管的重要性。这些分析还表明，在发展中国家，创造支持企业数字化和政府技术的有利环境以及解决任何制约因素，以实现其协同效应至关我们感谢Vitor Gaspar、Juan Toro、Nikolay Gueorguiev、Shafik Hebous、Jean-Marc Atsebi、Aiko Mineshima、Kerstin Gerling、Naima Smaini、Liz Gavin、Serge Mani、Stoyan Markov、Patricio Barra、Shan Zhong、Enrique Rojas、Seydou Coulibaly、Faycal Sawadogo、Herve Tourpe、Solomon Frankosiligi、Emmanuel Crown以及国际货币基金组织财政事务部门研讨会参与者们的富有见地的评论。我们从Dhruv Gandhi在项目初期提供的出色研究协助中受益匪浅。国际货币基金组织工作论文描述作者正在进行的研究，并发表以征求评论和鼓励辩论。IMF Working Papers中表达的观点是作者的观点，不一定代表IMF、其执行董事会或IMF管理层的观点。推荐引文：M. Nose, N. Pierri, and J. Honda (2025), “利用数字技术提升税收征管。”国际货币基金组织工经尼古拉·格奥尔基耶夫授权于2025年5月发布利用数字技术提升税收征管 由长谷川マナブ、ピエロ・ピエリ 和本田二朗*编纂 JEL分类号：关键词：作者电子邮件地址：重要。作论文25/89。 工作论文利用数字技术提升税收征管1我们感谢Vitor Gaspar、Juan Toro、Nikolay Gueorguiev、Shafik Hebous、Jean-Marc Atsebi、Aiko Mineshima、Kerstin Gerling、Naima Smaini、Liz Gavin、Serge Mani、Stoyan Markov、Patricio Barra、Shan Zhong、Enrique Rojas、Seydou Coulibaly、Faycal Sawadogo、Herve Tourpe、Solomon Frankosiligi、Emmanuel Crown以及IMF财政事务部门研讨会参与者们的富有见地的评论。我们受益于Dhruv Gandhi在项目初期提供的出色研究协助。由Manabu Nose、Nicola Pierri和Jiro Honda撰写 1 Contents参考文献.........................................................................................................................................................26附录一。国家层面分析：补充表格和图表.................................................................21附件II。公司数字化异质性影响：回归表...............................................24IV. 结论................................................................................................................................................19III.实证分析 ......................................................................................................................................5图示表格1. 国家层面的数据描述模式...........................................................................................................62. 不同电子政务水平下的税收收入与企业数字化程度....................................................................93. 估计的边际效应.............................................................................................................................104. 企业数字化与电子政务的估计边际效应.....................................................................................115. 每个纳税人的收入管理ICT支出：按收入水平分国的差异分析（C）.......................................156. 政府技术与企业数字化协同效应系数：按收入群体划分的交互效应系数.................................167. 合规渠道：企业数字化的异质性效应：按收入群体划分的交互效应系数........................................................................................................................................178. Oaxaca-Blinder分解：数字化企业与未数字化企业在税收支付中的平均差异..................................................................................................................................................181. 国家层面的税收收入与数字化 ................................................................................................82. 描述性统计：Orbis ............................................................................................................................123. 信息技术采纳对企业税收支付的影响..............................................................................................141. 国家层面的证据.............................................................................................................................6 2. 企业层面的证据.................................................................................................................................11 A. 机制：企业数字化水平的异质性效应...............................................................14 B. 平均税收支付差异的分解........................................................................17I. 引言 ..................................................................................................................................................3 II. 文献综述 .........................................................................................................................................4 2国际货币基金组织 1.4.I. 引言国际货币基金组织政府数字化（GovTech）在税收征管方面的益处已经得到充分该论文的主要发现如下：2.缺乏实证研究来检验企业数字化对税收收入的作用，这在事前是模糊的。提升数字化业务转型对提升公司绩效、工资增长和抵御经济冲击至关重要，这一点在大量文献中已得到强调。然而，公司数字化转型与税收收入之间的关系仍基本未得到探索。为了充分发掘数字化在税收征管方面的潜力，对公司数字化转型作用的理解必须更加深入。公司数字化转型可能既有助于也可能有害于税收征管。一方面，商业交易的数字化——涵盖从产品订购、交付到账单和支付等环节——促进了这些交易的系统性记录，这可能提高企业所得税和增值税征管的效率，或增强公司对被查处的风险意识。另一方面，数字化能力也可能被用于逃税：例如，在一些发展中国家将两套不同的会计文件合并以隐藏收入——一套是内部（机密）文件，另一套是公开（用于税务目的）文件。将利润转移以逃避税收可能对高科技公司，如跨国数字平台，比对传统公司更容易。因此，推进对该领域知识的新颖实证研究对于完善国内收入征管策略至关重要，尤其是在人工智能技术（如大型语言模型）推动数字化前沿不断扩展的背景下。1本文将GovTech和电子政务视为广义且可互换的概念，涵盖了公共部门整体的数字化以及特定实体（如税务机构）所进行的数字投资。同时，\"企业数字化\"这一术语也采用了广义的理解，指代企业数字化的总体供给侧方面，如世界银行的数字采用指数（参见第III.1节）所捕捉的内容，同时也包括IT投入的利用（参见第III.2节）。在近期研究中得到认可。国际货币基金组织工作人员讨论备忘录（IMF，2023）强调，在税收管理中采用新的信息和通信技术（ICT）可以显著提高税收收入。实证研究表明，通过改善纳税人身份识别、打击逃税行为和提升税收征管能力，数字化公共部门（特别是税收管理）能够带来巨大的效率提升（Okunogbe and Tourek,