促进东盟电子发票互操作性 ： 克服贸易数字化障碍

东盟和东亚经济研究所 政策简报 促进东盟电子发票互操作性 ：克服贸易数字化障碍 关键消息: • 地区倡议：东盟推出了多项倡议，如东盟数字贸易标准和符合性工作组、班达亚齐路线图、东盟数字总体规划2025以及DEFA框架。这些举措旨在促进电子发票互操作性、建立共同标准并推动区域一体化。 Mahirah Mahusin 和 Hilmy Prilliadi 电子发票（e-invoicing）是无纸交易的重要组成部分，为企业带来了显著的成本节约和效率提升。东盟地区的电子发票市场经历了显著增长，这得益于税务机关、公共采购机构以及企业数字化项目等多方面的推动。然而，该地区各地的采用仍面临重大挑战。 • 采用挑战：东盟地区电子发票的采用受到信息技术基础设施差异、碎片化的数据政策、网络安全顾虑以及私营部门采纳不足等因素的阻碍。克服这些障碍对于构建安全高效的电子发票生态系统至关重要。 为了应对这些障碍，东盟推出了促进互操作性、制定共同标准和支持区域一体化的举措。通过优先推动标准化、提供政府支持，并通过财政激励和能力建设措施鼓励私营部门采用，东盟可以加速贸易数字化并增强区域内的经济一体化。 电子发票1： 提高效率和降低成本 无纸化交易的关键组成部分电子发票（e-invoicing）显著加速了对企业的付款过程，每张发票最多可节省高达6美元的处理成本。它将发票错误率降低50%，减少争议，降低发票拒收率。此外，电子发票还提供了每张发票1至2.09美元不等的成本节约，与手动或PDF基于的发票处理相比，潜在的处理成本节省最高可达70%（ IMDA, 2022a）。 • 需要采取的战略行动：关键措施包括促进合作和协调标准、将区域倡议与国际框架相衔接、采用灵活的实施模式、开发标准化电子发票格式、实施 robust 的网络安全协议，并通过财政激励和支持能力建设计划来支持私营部门的采纳。 互操作性的电子发票还可以通过简化跨国公司和多司法辖区运营的大企业在管理发票方面的流程来促进国际贸易。它确保了对各种电子发票法规的合规性，尽管跨境应用场景仍然有限。 东盟电子发票市场在此期间经历了显著的增长，从2021年到2028年的复合年增长率（CAGR）为15%，到2030年预计将达到17.4%（VMR，2024）。市场规模预计从2020年的5亿美元增长到2028年的15亿美元。 公共部门举措推动东盟采用电子发票 ：税务机关 ： 利用电子发票加强税务管理和• 减少不合规。公共采购机构 ： 提高企业对 -• Mahirah Mahusin ERIA 数字创新和可持续经济经理 政府（B2G）交易通过减少手动错误来实现。商务数字化机构：促进数字转型和• 业务流程中的纸张减少 (IMDA ， 2022a) 。1电子发票涉及供应商和买家之间通过电子方式交换结构化的发票数据。与基于纸张或PDF的发票不同，电子发票以XML、JSON、UBL或PEPPOL等格式传输，允许自动处理并减少人工干预。非结构化格式如PDF或扫描的纸质发票并非真正的电子发票，因为它们无法在会计系统之间实现自动化数据交换。 Hilmy Prilliadi ReseachAssociate 在 ERIA 图1 展示了对电子发票监管政策制定者而言至关重要的考虑因素，包括促进互操作性、标准化以及支持广泛采用。 认识到电子发票的变革潜力，东盟已采取多项措施推进其采用和区域一体化。东盟数字经济贸易标准和符合性工作组（ASEAN Digital Trade Standards and Conformance Working Group） (DTSCWG) 对东盟成员国（AMS）的电子发票环境进行了全面研究，以评估采用水平及其影响，并特别关注企业对企业（B2B）和企业对政府（B2G）交易。作为其2021-2025年工作计划的一部分，电子发票已被纳入数字贸易标准支柱，以促进协调并支持该地区的数字化转型努力（IMDA, 2022b）。班达尔·塞里·贝加汶roadmap 进一步强化了这一倡议，在2022-2024年的加速阶段提出了开发通用电子发票标准的建议，以促进跨境业务交易的互操作性（ASEAN, 2021b）。同样，东盟数字总体规划2025将电子发票视为关键贸易文件，对于实现无缝贸易数字化至关重要（ASEAN, 2021a）。 数字部长会议批准了《东盟-欧盟2024年数字工作计划》，该计划重点关注通过推广兼容的电子发票系统来增强区域贸易交流（东盟，2024）。这些举措共同体现了东盟致力于利用电子发票作为推动区域数字化整合和经济增长的工具。 尽管电子发票具有显著优势，但在东盟地区的采用仍面临多个挑战，包括各国IT基础设施的不均衡、跨境数据流动政策碎片化、网络安全漏洞以及私营部门的采纳率较低。印度尼西亚、菲律宾和越南通过强制实施电子发票来现代化税制并提高合规性方面取得了显著进展。新加坡和泰国也通过分阶段的全国推广取得了进展。相比之下，一些成员国甚至在处理国内交易时仍缺乏国家级电子发票系统（IMDA，2022a）。例如，马来西亚计划从2024年8月起对年度营业额超过1亿令吉的企业实施电子发票制度。 基于这些举措，东盟数字经济框架协定（DEFA）谈判架构旨在促进电子发票互操作性，并创建符合各成员国需求的监管框架（东盟，2023）。此外，第4届东盟 到2025年7月向所有纳税人推行（PwC马来西亚，2024）。新加坡的InvoiceNow系统也将从2025年5月开始分阶段强制实施，适用于GST注册企业，而泰国计划到2028年全面数字化其税收生态系统，从2024年开始分阶段强制采用。这些发展凸显了该地区朝着无纸化贸易统一框架迈进的令人鼓舞的进展。 新西兰通过使本地和国际标准一致，并利用标准化格式和自动化验证减少行政任务，支持跨境贸易（IMDA，2024）。相反，印度、印度尼西亚和菲律宾等国家采用的清关模式要求政府在电子发票开具之前或之后进行验证（德勤，2024）。这些模式展示了东盟国家为推动电子发票所采取的多样化方法。 跨境数据流动限制和网络安全担忧代表了电子发票采用的额外障碍。对数据收集、存储和处理的限制可能会给企业带来合规负担，因为它们必须遵循各个国家的数据主权规则来处理个别资产。电子交换的数据缺乏足够的保护措施会进一步使组织面临安全漏洞的风险，从而损害信任和安全。克服这些挑战对于建立一个安全高效的电子发票环境至关重要（联合国开发计划署，2021）。 政策建议 电子发票在促进东盟贸易方面具有显著潜力，但该地区在实现跨境使用和兼容性的区域实施方面面临着重大挑战。为了推动东盟范围内的电子发票使用，提出以下政策建议： 1. 根据DEFA量身定制承诺：鉴于AMS（先进市场系统）在电子发票能力方面的差异，数字经济框架协定（DEFA）下的义务应被表述为软性承诺。这些承诺可以鼓励合作并促进标准的一致性，同时考虑到AMS的不同能力。能力建设支持对于加快采纳和遵守这些义务至关重要。 电子发票在东盟潜在的经济益处巨大，预计7060万家中小微企业（MSMEs）可节省约945.5亿美元。然而，实施成本高昂、信息缺口以及有限的技术能力继续阻碍其广泛应用。例如，在越南，截至2023年2月，仅有278家纳税人注册使用电子发票，远低于目标数字（Dharmaraj, 2023）。通过增强宣传、培训计划和标准化措施来解决这些障碍，可以提高私营部门的采纳率。如新加坡政府为中小微企业提供早期注册凭证以及为大型公司实施IT系统提供财政补助等激励措施已被证明能有效推动电子发票的采用（Marcus, 2021）。 2. 通过国际标准促进互操作性：为了支持跨境框架，AMS 应采用国际电子发票标准并分享最佳实践。这种做法将促进国家系统之间的互操作性，并提升区域贸易效率。 3. 利用WTO JSI获得法律认可：对于需要更强法律支持的承诺，AMS可以将《世贸组织联合声明倡议（JSI）》电子商务条款作为参考标准。这将确保电子发票的法律效力不会仅仅因为其电子形式而被否认。 采用国际标准可以统一流程、减少法律不确定性并提高互操作性。例如，《2014/55/EU指令》要求欧盟（EU）公共当局接受符合标准化格式的电子发票，同时允许国家标准的灵活性（EUR-Lex，2014）。同样地，泛欧洲公共采购在线（PEPPOL）框架通过使用符合EN16931标准格式的方式，在公共部门买家和供应商之间实现安全交换（欧洲标准化委员会，2023）。在Trans-Tasman地区，澳大利亚和新西兰通过《Trans-Tasman电子发票协议》采取了一致的方法，旨在创建一个单一的数字市场以提高生产力并降低成本（澳大利亚政府财政部，2018）。虽然东盟单窗口（ASW）促进了贸易文件的电子交换，但目前尚未包含电子发票（ASW，2013）。进一步将ASW扩展至包括电子发票将进一步提升该地区的互操作性。 4. 与东盟部门机构的协调：在DTSCWG框架下的区域倡议应与其他东盟部门机构（如东盟贸易便利化联合咨询委员会、东盟实施ATIGA协调委员会以及东盟海关程序和贸易便利化工作组）进行协调。这种协调将确保在纸浆贸易无纸化和区域内无缝整合方面的一致努力。 5. 模型采用的灵活性：应允许AMS在采用电子发票模型时具有灵活性，以符合其当地的特定需求和监管环境。对于尚未实施国家电子发票系统的AMS而言，这种灵活性尤为重要，确保所采用的模型能够适应其特定的情况。 两种主要的电子发票模型基于国际标准而形成：互操作性模型和通关模型。互操作性模型依赖于私有服务网络和受监管的格式进行企业间的直接交换，并由政府进行事后审计。这一模型以PEPPOL为例，在新加坡、澳大利亚、日本和新西兰等国家得到应用。 6. 标准化区域格式：一旦所有AMS建立了电子发票框架，应开发一种标准化的电子发票格式以促进区域内无缝集成和互操作性。 加强网络安全和数据主权：应建立 robust 的网络安全协议和统一的数据主权措施以保护电子数据和隐私。简化跨境数据流动的同时确保符合当地法规将是构建电子发票系统信任的关键。 德勤（2024），亚太地区的电子发票。https://www2.deloitte.com/id/En/Pages/Tax/Solutions/e-Invoicing-Asia-Pacific.html. https://www2.deloitte.com/id/en/pages/tax/solutions/e-invoicing-asia-pacific.html Dharmaraj, S. (2023, 8 June)，越南推动电子发票采用驱动数字化转型。https://opengovasia.com/2023/06/08/Vietnams-Push-for-e-Invoice-Adoption-Driving-Digital-Transformation/ EUR-Lex (2014, 16 April)欧洲议会和理事会2014年4月16日关于公共采购电子发票的第2014/55/EU号指令 具有EEA相关性的文本。欧洲委员会标准化委员会（2023），PEPPOL商业互操作性规范。https://docs.peppol.eu/pracc/files/Peppol-BIS-pre-award-guide_Notification-and-Open-Procedure-v1.0.pdf 新加坡资讯通信媒体发展局（2022a），东盟成员国电子发票（E-发票）概览研究。https://asean.org/wp-content/uploads/2023/06/9DTSCWG-06-IMDA-ASEAN-E-Invoicing-Landscape-Final-Report_For_Circulation_v2.pdf 新加坡资讯通信媒体发展局（2022b, 12月），季度电子发票通讯：engage。https://bit.ly/46nTbiF. 新加坡资讯通信媒体发展局（2024, 17日5