2023年会计师事务所从事证券服务业务合规手册

前言 审计制度是资本市场最基础、最重要的制度安排之一。长期以来，会计师事务所作为资本市场“看门人”，为上市公司等市场主体提供鉴证服务，对其财务信息履行核查把关职责，为提高资本市场财务信息披露质量、保护投资者合法权益、发挥资本市场优化资源配置功能等提供了重要的基础性保障。 2020年3月，新《证券法》正式实施，会计师事务所从事证券服务业务由资格审批调整为备案管理。实行备案管理以来，证券审计市场活力得到进一步激发，市场声誉和责任约束机制逐步健全，“有进有出”“优胜劣汰”的良性市场生态初步形成。同时，资本市场利益格局复杂，业务模式多变，执业风险相对较高，对会计师事务所的专业胜任能力、规范运作意识、投资者保护能力等均有更高的要求。为引导进入证券审计市场的会计师事务所勤勉尽责执业，证监会会计部于2021年组织相关单位共同编写了《会计师事务所从事证券服务业务合规手册》（以下简称《合规手册》），阐明了会计师事务所从事证券服务业务的各项基本要求，为会计师事务所执业提供了有益指导。 2023年2月17日，证监会发布全面实行股票发行注册制相关制度规则，自公布之日起施行。相关制度规则涵盖了发行 条件、注册程序、保荐承销、重大资产重组、监管执法、投资者保护等各方面，也涉及会计师事务所从事证券服务业务的相关履职要求。全面实行股票发行注册制是资本市场的重大改革，对会计师事务所等中介机构的核查把关责任提出了新的更高的要求。为进一步引导会计师事务所增强合规意识，规范执业行为，证监会会计部组织吉林证监局、上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统有限责任公司（北京证券交易所）等单位共同启动了《合规手册》修订工作，结合全面注册制下最新制度规则，更新了会计师事务所从事证券服务业务的有关规定及典型案例等，形成了《会计师事务所从事证券服务业务合规手册》（2023年）。 希望修订后的手册可以为会计师事务所高质量从事证券服务业务提供更多的指导和借鉴，也希望会计师事务所进一步恪守职业道德，树立质量为先、规范运作的发展理念，勤勉尽责执业，为中国特色现代资本市场建设贡献力量。 二〇二三年八月 目录 1.总体原则........................................................................................12.监管框架........................................................................................22.1证券审计市场行政监管........................................................32.1.1监管体系........................................................................32.1.2监管流程........................................................................42.1.3近三年处理处罚情况...................................................42.2证券审计市场自律监管........................................................52.2.1监管体系........................................................................52.2.2近三年监管情况............................................................63.从事证券服务业务的特别规定....................................................63.1全面注册制改革基本情况....................................................63.2通用性规定............................................................................93.2.1组织形式........................................................................93.2.2备案要求........................................................................93.2.3勤勉尽责......................................................................103.2.4报告义务......................................................................113.2.5配合监管......................................................................123.2.6文件保管......................................................................133.2.7保守秘密......................................................................14 3.2.8禁止性规定..................................................................143.3各类证券服务业务的特殊规定..........................................163.3.1公众公司（上市公司、非上市公众公司）年报审计163.3.2公开发行股票并上市的公司审计.............................323.3.3非上市公众公司挂牌审计.........................................603.3.4并购重组审计..............................................................673.3.5再融资审计..................................................................723.3.6发行公司（企业）债券审计.....................................784.从事证券服务业务对质量管理体系建设的特殊要求.............814.1总体要求..............................................................................814.2具体规定..............................................................................824.2.1质量管理体系建设......................................................824.2.2项目质量复核..............................................................874.2.3审计项目复核的特殊要求.........................................894.2.4职业道德有关要求......................................................915.法律责任与重要案例介绍..........................................................985.1行政处罚类..........................................................................985.1.1行政处罚规定..............................................................985.1.2行政处罚重要案例介绍...........................................1015.2民事赔偿类........................................................................102 5.2.1民事赔偿责任规定...................................................1025.2.2民事赔偿重要案例介绍...........................................1035.3刑事处罚类........................................................................1035.3.1刑事责任规定............................................................1035.3.2刑事处罚重要案例介绍...........................................104附录1相关案例介绍...................................................................105案例1.*ST新亿............................................................................105案例2.蓝山科技...........................................................................145案例3.新绿股份...........................................................................158案例4.欢瑞世纪...........................................................................183案例5.胜通集团...........................................................................189案例6.中介机构从业人员违法买卖股票...................................205案例7.五洋建设年审会计师证券市场禁入...............................212案例8.五洋建设普通代表人诉讼...............................................216案例9.康美药业特别代表人诉讼...............................................230案例10.上海绿新收购德美公司.................................................239案例11.中恒通私募债.................................................................243