调研背景与意义
2020年11月和2021年11月，财政部和中国注册会计师协会分别发布了新质量管理准则，要求非证券服务业务的会计师事务所于2024年1月1日起执行。新准则旨在解决中国会计师事务所质量管理中存在的问题，提升审计质量和防范风险。北京地区非证券所数量占比高达95.8%，其执行新准则情况对行业整体发展至关重要。
调研方法
本次调研采用访谈调查法、问卷调查法和其他调查法。访谈调查法通过座谈会了解新准则实施情况；问卷调查法向北京地区非证券所了解执行新准则情况，共收到27份有效问卷；其他调查法包括执业质量检查和调查了解。
问卷调研总体情况
问卷显示，北京地区非证券所组织形式以有限责任制为主（59.26%），收入规模以1000-3000万元占比最高（37.04%），员工人数以50-100人占比最高（40.74%）。大部分事务所新建和修订了相关制度，但新设和调整机构及关键管理人员角色的情况较少。85.19%的事务所全所范围内进行了新准则宣贯和培训，77.78%的事务所利用信息化手段推动新准则实施。22.22%的事务所显著提高了审计质量，77.78%的事务所执行新准则存在困难，主要困难包括风险评估执行难度高、缺少专业人才、质量体系建设和信息化建设成本高等。
执行新质量管理准则具体分析
调查结果显示，北京地区非证券所均在内部制度中建立了质量风险评估管理政策和程序，并设立了统一的质量目标体系。大部分事务所体现了质量至上的文化体系，并制定了全所统一的合伙人聘用、定级、培训、考核、奖惩和辞退等标准。多数事务所明确了收费管理政策，并对鉴证业务的接受和保持实行统一管理。部分事务所对高风险业务和业务接受后知悉信息导致拒绝接受客户关系或业务的情况制定了专门的质量管理程序。大部分事务所明确了项目合伙人职责，并制定了业务咨询流程、意见分歧解决机制。所有事务所均制定了报告复核审批流程和业务报告印章管理要求，并建立了适当的渠道和程序接收内、外部的投诉信息。所有事务所均制定了并在全所范围内执行了统一的招聘、培养、使用、留住、考核、退出等政策和程序。多数事务所制定了统一的知识资源政策和程序，并配备了具备相应专业胜任能力、时间和权威性的技术支持人员。多数事务所建立了信息系统，并实现了总分所的信息系统一体化。大部分事务所建立了全事务所集中统一的监控和整改程序，并对业务质量管理开展实质性监控。多数事务所设计了评价缺陷的严重程度和广泛性的方法和程序，并针对质量管理的缺陷设计和采取了恰当、有效的整改措施。多数事务所建立了相应的问责机制，并采取了恰当的惩罚措施。
现场调研
现场调研选取了五家具有代表性的非证券业务会计师事务所，调研内容包括制度建设、宣贯培训、执行效果、信息化手段应用、总分所一体化管理、好的做法、经验和教训、存在的困难和建议。调研发现，各事务所在新准则实施方面存在差异，但均取得了一定成效，但也面临一些困难和挑战。
调研反映的主要问题与成因分析
调研反映的主要问题包括执行新准则存在一定难度和挑战、对新准则相关规定理解不到位、新质量体系的运行效果不够显著、技术资源开发投入不足、实施内部一体化管理要求难度较大。存在问题的原因包括执业理念、执业能力、业务规模、客户结构、监管环境等因素。
调研结论
调研结果表明，北京地区非证券所在新准则的实施上已实现“从无到有”的初步覆盖，但远未达到“从有到优”的有效运行。其整体态势可概括为：意识已唤醒，制度初建立；执行存梗阻，效果待显现。深层次问题根植于非证券所群体的结构性特征之中。
相关建议
为切实推动新质量管理准则在北京地区非证券所的深入实施，建议行业协会加大专业服务力度，非证券所夯实“质量至上”的文化根基，建设“适用、够用”的管理体系，以“专业化”破解“质量-成本”难题，加快推进一体化进程。
