北京注册会 计师协会2024年北京地区会计师事务所银行函证规范化、集约化、数字化建设调研报告

总审：王玥执笔：杜杰王昊张立文李海涛王冻钱学芹校对：焦辉 一、调研背景与意义 （一）银行函证规范化、集约化、数字化建设的政策背景 银行函证及回函工作是注册会计师审计不可或缺的重要一环。自财政部、银保监会《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》（财会〔2022〕39号）和财政部办公厅、金融监管总局办公厅《银行函证工作操作指引》（财办会〔2024〕2号）发布以来，会计师事务所积极开展银行函证规范化、集约化、数字化建设工作，取得了初期成效。为深入了解北京地区会计师事务所银行函证业务现状，把脉在落实文件中存在的问题，加快推动行业银行函证规范化、集约化、数字化进程，北京注册会计师协会行业信息化建设委员会成立调研工作小组，积极协调各方，开展了此次调研工作。 （二）推动银行函证规范化、集约化、数字化建设的重要意义 1.规范银行函证流程 银行函证规范化，将推动会计师事务所和银行之间建立统一、标准的函证格式和函证内容，规范函证的发出、接收、处理及回复等各个环节，确保信息的准确性、可比性，预防篡改风险，从而提升审计效率，保障审计质量，降低审计风险。 2.提升函证处理效率 银行函证集约化，推动会计师事务所建立起统一的函证 处理中心，集中收发、统一处理和快速反馈，提升函证处理的专业性和规范性，确保每一份函证都能得到及时、准确的回应，实现资源的集中管理和高效利用，为审计工作的顺利进行提供有力支持。 3.逐步实现函证智能化 银行函证数字化，能够推动会计师事务所利用大数据、云计算、人工智能等先进技术，实现函证信息的电子化、自动化和智能化处理，逐步实现与银行之间函证信息的实时共享和远程协作，使得会计师事务所和银行之间的合作更加便捷、高效。 二、调研过程概述 一是发放调查问卷。信息化建设委员会经过多次内部讨论和研究，形成了《北京地区会计师事务所银行函证规范化、集约化、数字化建设情况调查问卷》，向北京地区部分会计师事务所发放了调查问卷，实际回收96份。 二是组织召开专题座谈会，中国注册会计师协会、中国银行业协会、北京市银行业协会、北京注册会计师协会等相关部门负责人，中国建设银行等5家银行和安永华明等9家会计师事务所的函证业务相关负责人参加座谈会。参会的银行和会计师事务所代表分别介绍了银行函证平台的使用情况，对函证工作中的具体事项和存在问题进行了深入的沟通交流，部分问题在会议现场及时得到了解决。为顺利推进《银行函证工作操作指引》于7月1日实施，会上提出了会计师事务所加强函证平台使用培训、推广函证集中处理模式和银行统一校验规则、提升银行公示信息查询便捷性等合理化建 议。 三是选取了在京设立函证中心的9家会计师事务所进行了访谈，进一步深入了解会计师事务所银行函证业务情况。 调研小组根据座谈会、实地调研及问卷调查结果，最终形成本报告。 三、问卷调查结果分析 （一）调查问卷统计 1.样本情况 共回收96份调查问卷，涵盖了大中小型事务所。参加调查的事务所从业人员人数在50人以下的中小型事务所约占68.75%，从业人员超过100人的大型事务所占31.26%。如图1所示： 2.函证中心专职人员数量 其中，10人以上占比为17.71%；6-10人占比为10.42%；1-5人占比为50%；0人占比为21.88%。如图2所示： 3.银行函证业务标准建立 其中有成体系的标准，且有专门的团队或人员持续跟进相关法律法规，实时评价现有标准的适用性，并及时予以更新完善的占比为28.13%；依据本年度新动态、新要求，临时组建人员建立此部分业务标准的占比为11.46%；无需额外建立标准，直接采用财政部办公厅、金融监管总局办公厅印发的《银行函证工作操作指引》的占比为44.79%；未建立业务标准的占比为15.63%。如图3所示： 4.函证管理系统建立 其中，自主研发占比为13.54%；采购函证管理软件产品的占比为11.46%；采用总所统一建立的函证管理系统的占比为10.42%；未建立函证管理系统，使用第三方函证平台的占比为7.29%；从未建立函证管理系统的占比为57.29%。如图4所示： 5.银行函证业务集约化实现 其中，完全实现了集约化（集中发送、集中收回）占比为42.71%；部分实现银行函证集约化20.84%(仅集中发送或仅集中收回)；未实行银行函证业务集约化的占比为36.46%。如图5所示： 6.函证集约化处理的实施方式 其中，跨分所的函证共享中心方式占比21.88%；分所函证中心方式占比13.54%；所在分部或部门函证集中处理小组方式占比18.75%；项目组自行处理方式占比54.17%。如图6所示： 7.是否采用在“注册会计师行业统一监管平台”中公示的地址作为银行询证函的邮寄地址 其中，采用平台公示地址作为银行询证函的邮寄地址的占比为86.46%；未采用公示地址作为邮寄地址的占比为13.54%。如图7所示： 8.年度财务报表审计业务中实施银行函证程序的业务所占比例 其中，基本全部函证（90%以上）占比77.08%；大部分函证（70%以上）占比10.42%；部分函证（不足70%）占比12.5%。如图8所示： 9.2024年1-4月发函数量 其中，100000份以上占比16.67%；50001-100000份占比4.17%；10001-50000份占比5.21%；1001-10000份占比10.42%；1000份及以下占比63.54%。如图9所示： 10.2024年1-4月，实施银行函证占发函数量比例 其中，50%以上的占比56.25%；41-50%的占比11.46%；31-40%的占比7.29%；21-30%的占比9.38%；11-20%的占比8.33%；10%以下的占比7.29%。如图10所示： 11.2024年1-4月，实施银行电子函证占所有银行函证的比例 其中，50%以上的占比19.79%；41-50%的占比1.04%；31-40%的占比1.04%；21-30%的占比4.17%；11-20%的占比6.25%；1-10%以下的占比15.63%；0%的占比52.08%。如图11所示： 12.2024年1-4月，银行电子函证退函的比例 其中，50%以上的占比1.04%；40-50%的占比2.08%；30-40%的占比0%；20-30%的占比2.08%；10-20%的占比7.29%；1-10%以下的占比26.04%；0%的占比61.46%。如图12所示： 13.电子函证退函的原因 其中，系统问题占比21%；信息填写错误占比46%；超期占比7%；其他原因占比26%。如图13所示： 14.注册会计师是否始终对银行询证函的全过程保持控制 其中，全过程保持控制占比64.58%；对全过程保持控制存在难度，对重要环节实施控制占比27.08%；重点关注回函情况，忽视过程控制占比8.33%。如图14所示： 15.是否已经使用或有意愿使用银行电子函证平台 其中，使用中国银行业协会银行函证电子平台占比34.38%；使用中国互联网金融协会银行函证电子平台占比0%；使用中国金融认证中心银行函证电子平台占比0%；未使用但有意愿使用占比53.13%；未使用且无意愿使用占比12.5%。如图15所示： 16.银行电子函证平台还需要改进的事项 其中，银行电子函证平台操作复杂占比41.67%，电子函证平台系统不稳定，频繁出问题占比20.83%，通过银行电子函证平台发函处理速度慢，积压严重占比18.75%，其他原因占比41.67%。如图16所示： （二）调查问卷分析 1.基础设施建设水平参差不齐 综上调查问卷分析，在参与调研的北京地区会计师事务所中，设立函证中心专职人员的占比为78.12%，没有专职人员的占比为21.88%。一方面是银行函证规范化、集约化、数字化建设工作在大中型会计师事务所得到重视和推进，另一方面也需要在没有设置专职人员的会计师事务所继续推动。建立了函证管理系统的占比为42.71%，从未建立函证管理系统的占比高达57.29%。此外，在实现银行函证业务集约化方面，集中发送、集中收回的占比都还不高，未实行银行函证业务集约化的占比为36.46%，说明在提升函证集约化处理方面需要努力。 以上问题在中小会计师事务所中尤为突出，反映出管理层对于银行函证规范化、集约化、数字化建设意识不强，对函证管理不到位引发的审计风险重视程度不够，也制约了行业信息化整体水平的提升。 2.银行函证集约化推广力度还需加强 进一步调查发现，年度财务报表审计业务中实施银行函证程序的事务所占比例较高，达到87.5%。在2024年1-4月发函数量中，1万到10万份的占比到26.05%；实施银行函证占发函数量比例，50%以上的占比56.25%；但实施银行电子函证占所有银行函证的比例，50%以上的仅占比19.79%；通过这些数字可以看出，银行函证集约化的工作尚需在北京地区会计师事务所中进行推广。 3.银行函证规范化水平有待提高 在实施银行电子函证退函的调研中，没有退函的占比 61.46%，退函的占比38.54%。调查退函的原因，系统问题、信息填写错误合计占比67%，说明银行函证标准化、数字化工作需要继续努力。 对于银行电子函证平台本身来说，需要改进的事项主要集中在操作复杂、系统不稳定、处理速度慢这些方面。需要进一步对接发函方、回函方利用大数据、云计算、人工智能等先进技术，实现函证信息的电子化、自动化和智能化处理。 四、专题调研座谈会反映的问题与建议 2024年6月21日，北京注册会计师协会召开了银行函证规范化、集约化、数字化建设工作专题调研座谈会。中注协专业标准与技术指导部副主任段姝、信息技术部副主任王廷梁、中国银行业协会银行函证平台服务中心副主任李朋乐、北京市银行业协会副秘书长牛志鹏、北京注协行业信息化建设委员会副主任委员张立文、杜杰，中国建设银行等5家银行和安永华明等9家会计师事务所的函证业务相关负责人参加座谈会。 会议由北京“两师”行业深改办主任汪宁主持。会上，段姝、王廷梁介绍了《银行函证工作操作指引》制定和发布的背景，回应了相关的政策问题，对会计师事务所办理银行函证业务进行了指导。李朋乐详细介绍了银行函证区块链服务平台的运行情况。截至2024年5月，平台已对接1200余家机构，基本覆盖主要全国性银行及头部会计师事务所。2024年1月-5月，已上线运营的银行业金融机构接收数字函证超50万份，平均回函时长为1天22小时，回函效率最高的银行平均办理时长仅40分钟，处理效率显著提升。 座谈会坚持问题导向，参会的银行和会计师事务所代表分别介绍了银行函证平台的使用情况，对函证工作中的具体事项和存在问题进行了深入的沟通交流，并提出了针对性的建议。 （一）反映的问题 1.会计师事务所代表反映的问题 主要包括：个别银行签订银行函证平台使用协议存在限制性条款；各家银行发函验证参数不统一；回函栏没有账号无法发出函；存在线上、线下发函重复扣费现象；各银行规则及银行函证集中处理中心的公示最好在中银协平台统一公示；企业IPO（首次公开发行股票）审计时的银行对账单流水能否通过平台直接获取；发函失败时银行未通知失败原因；平台应有批量发函、函证撒销功能等问题。 2.银行代表反映的问题 主要包括：审计人员银行函证填写不规范；事务所与银行沟通不够，如有的事务所在遇到问题时，直接采取了投诉方式；银行函证平台还需扩大覆盖面，除事务所外，还应该向证券公司、中国证券业协会等推广。 （二）相关建议 1.统一规则 在 银行 函证 平台 上统 一各 银行 的校 验规 则； 在B/S（Browser/Server， 浏 览 器/服 务 器 模 式 ） 与API（Application Programming Interface，应用程序编程接口）二种接入银行方式中统一参数；统一银行平台使用协议， 取消个别银行限制性条款等。 2.拓展功能 银行函证平台增加批量发函、函证撒销、发函失败原因通知、提醒等功能；扩展平台的应用，除年度报