银行业气候相关披露（第二阶段）

（银第行二业阶气段候）相关披露 2022年报告周期气候相关披露对标分析 2023年8月 Purposeofthisreport Thisreportoutlinesthekeytrendsobservedonclimate-relateddisclosureswithinthe2021annualreportsofsomeofthemajorbanksaroundtheworld.Itoffersinsightstoinvestors,regulators,preparersandotherstakeholdersthatareinterestedinthesedisclosureswithinabank’sannualreport. Weperformedbenchmarkingoftheclimate-relateddisclosuresincludedinthe2021annualreportsof35majorbanks.ThebankswehaveselectedspanacrosstheUKandEurope,Australia,Canada,AsiaandtheUS. ThisreportisissuedaspartofPhase1ofouranalysis.ThedisclosuresmadeinotherstandalonereportswillbethefocusofourfollowupreportinPhase2ofouranalysis. 本察报。告主要呈述银行业气候相关披露对标分析第二阶段的重要观 期开始首次执行。 可愈持加续规范相化关。信首息批披两露项（国包际括财气务候报相告关（披IF露R）S®正）在可迅持速续发披展露准，并则且已于地2区0在23相年关6月领2域6日也发有布重；大与进此展同。时新，准欧则盟将、从美20国24等财全年球这多一个报国告家周/ 关披露。 我们的阶段两阶，段我们分析评估评了估了这些35银家行全在球其大2型02银2年行的年报气中候提相供关的披气露候。相在 行会在此类报告中提供遵循TCFD建议的披露。 在气第候二相关阶财段务，信我息们披扩露大工范作围组，（分T析as了k这Fo些rc银e行on的C气li候ma相te关-r披ela露te与d分Fin析an了c气ial候D报is告clo、su可re持s，续以报下告简等称其T他CF独D立）报建告议中的的符披合程露，度许，多包银括 概要3 范围方法4 总体发现7 对标TCFD披露的成熟度11 治理13 战略17 风险管理22 指标和目标26 附录： 附录一：《成熟度量表》32 附录二：ISSB准则33 本报告的目的 ©2023KPMGIFRGLimited,aUKcompanylimitedbyguarantee.Allrightsreserved. 政区合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成2 中©国20有23限毕责马任威公华司振，会毕计马师威事会务计所师(特事殊务普所通—合澳伙门)特—别中行国政合区伙合制伙会制计事师务事所务，所及，毕马马威会企计业师咨事询务(中所国—)有香港限公特别司行—员。版权所有，不得转载。在中国印刷。 概要 综的合总两体阶结段论分：析，我们得出 •银行业确保满足新的披露要求，还有很多工作要做 -面银必行须业有气所候改相善关，披力露求的让形报式告、使时用间者安能排了、解关全联貌性三方 况和财务业绩。 -银风行险还如要何从影单响纯银评行估当风前险以进及一短步期发、展中为期评和估长气期候财相务关状 •相力比度气较候大相地关区监的管银力行度正较在弱大的步地向前区。，气候相关披露监管 •银标行获正取在有对限年保报证及程/度或的独鉴立证报。告中披露的特定气候相关指 发关现于：TCFD建议披露领域，第二阶段的主要 治•理银行和在风治理险和管风理险管理这两个TCFD建议的关键领域的气候相关信息披露 准则1要求，还应当不断进步。 较（为Int成er熟na，ti但on确al保Su满st足ai新na的bi国lit际yS可ta持n续da发rd展sB准o则ar理d，事以会下IS简SB称™“ISSB”） 战略 •银体行的业转已型为计实划施，气明候确相行关动战方略案和建立中基期础目标，需；采取的进一步行动是制定具 •尽情管景大分多析数来银评行价目气前候有相利关用战情略景的分适析应来性评以估及风为险战略，但规并划没提有供披依露据如。何利用 指•有标的和银行目披标露了一定融资排放数据，银行相关披露应该更加透明，以帮 助数报据告及使一用些者限了制解等所。披露的数据，包括应说明计算中使用的方法、假设、 1本报告中，“新的ISSB准则”，是指预计于2023年6月制定出的首批两项国际财务报告（IFRS）可持续披露准则。 事©务20所23—毕马香威港华特别振行会政计区师合事伙务制所事(特务殊所普，通均合是伙与)英—国中私国营合担伙保制有会限计公师司事—务所毕，马毕威马国威际企有业限咨公询司(相中关国联)有的限独公立司成员—所中全国球有性限组责织任中公的司成，员毕。马版威权会所计有师，事不务得所转—载澳。门在特中别国行印政刷区。合伙制事务所，及毕马威会计师3 范围方法——概述 气候优先，且以TCFD框架为主 方法与ISSB的“气候优先”原则相符。 目熟前的，一气个候领披域露。与是第可一持阶续段相一关样信息，第披二露阶发段展对最标为分成析们的把对银象行的仍气然候是相气关候披相露关与披T露C。FD在建第议二进阶行段了中对，标我分析建议，规新则一）批很可多持均续有报采告纳准了则T（CF包D建括议ISS内B容准。则我和们SE的C 对两阶段的综合分析 •第的一气阶候段相分关析披了露银。行在其2022年年度报告中提供 第二阶段分析的范围方法分析范围包括哪些银行？ 分析中，剔除了这家银行并用另一家美国银行取而代之。 利与亚第银一阶行段、类5家似加，拿第大二银阶行段、分7析家纳亚入洲（了3中5国家、全日球本大和型印银度行），银包行括以5家及英6家国美银国行银、行7家。欧洲银行、5家澳大除第有一阶一段项的变动分析外，样本第二中有阶一段家分美析国选银取行的的银行20与22第年一度阶独段立保报持告一尚致未，发由布于或在不我可们公进开行获第取，二阶我段们分在析第之二时阶段， 我们审阅了哪些报告/信息？ 候对相于第关二披阶露。段分在析第选二取阶的段所中有，3我5家们银审行阅，了我其们他审独阅立了报他告们（在发其布年时报间或可其能他与独年立度报告中不提同供时的）2，02有2些年度报气告 •候第相二关阶披段露扩大，范包围括气，分候析报了告、其他可独持立续发报告展中报告的等气，这式也。是大多数银行提供遵循TCFD披露所采取的形 的报告期间与年度报告不一致。 上年述度两报阶告段周分期析一，套报有告助于中我的气们深候入相关了解信银息披行业露最现近状。 我们如何进行对标分析？ 范围和方法——《成熟度量表》 关我信们息采用的了披一露个。《成熟度量表》（如右图所示）来评估气候相 行了比较。 披露的性质和范围（见第6页）。 于在所应有用行该业量的表T时C，FD我指们南考和虑TC了FD银银行行就业各补项充TC指F南D建所议做以气及候适相用关把我们20还22横年向的比分较析了发不现同与银我行们之对间2的02披1年露报，告并周且期在的适分用析的结情果况进下我程们度在的对判银断行。信息披露进行比较和评估的过程中，运用了一定 尚需加强中等成熟 较为成熟 在级本别报的告银中行，占我比们。确定了银行业就每项TCFD披露建议所做披露的总体成熟度，并列示了各个成熟度详见本报告附录1：《成熟度量表》。 标即和TC目FD标的这11四项大披支露柱建（议如，右涵图盖所治示理）、。战略、风险管理、指 什么是“TCFD建议”？ TCFD为每项披露建议提供了以下指南： (i)适用于所有行业的、实施披露建议的背景及建议； (ii)特定行业补充指南（包括针对银行业的具体指南）。 用了最新指南要求。 在年本对指报南告进中行，了上更述新指，南对称于为有“更T新CF的D地指方南，”我。们TC在F分D于析2中02运1 治理 在11第项二披阶露建段议，及我相们应把T银C行FD的指气南候内相容关进披行露了与对标TC分FD析的 TCFD围绕四大支柱的11项披露建议： 战略 范围和方法——TCFD框架 b)描机遇述管中理的层角在色评。估和管理气候相关风险和 a)情描况述董；事会对气候相关风险和机遇的监督 的适应性。 c)结或合更低不的同情气景候）相，关描的述情主景体（应包对括气升候温战2略°C b)描略和述气财候务相规关划风的险影和响机；遇对主体业务、战 a)描关风述主险体和识机别遇的；短期、中期和长期气候相 流程中的。何融入主体的整体风险管理 c))描述主气，体候是用相如于关管风理险气的候识相别关、风评险估的和流管程理； a)的描流述程主；体用于识别和评估气候相关风险 风险管理 b)室披气露体范排围放1、以范及围相2关和风范险围；3（如适用）温 c)描的述目标主和体相用关于绩管效理。气候相关风险和机遇 a)披估气露主候体相关根风据险其和战机略遇和所风险使管用理的流指程标评； 指标和目标 (i)适用于所有行业的指南 TCFD的11项建议所附的TCFD指南包括： (ii)特定行业补充指南——银行业 总体观察 两阶段分析的总体观察 工行作确要保做满足新的可持续相关信息披露要求，还有很多 •银行在气候相关披露的形式、时间安排、关联性三方面必须有所改善 -气为候有相限关；披露的形式往往多样，发布时点各异，与财务报表的关联性较 -上述原因导致报告使用者很难了解全貌。详见我们的第一阶段分析。 •包架括内I容SSB准则在内的新一批可持续相关信息披露要求很多均采纳了TCFD框 气候相关披露监管力度较大地区的银行正在大步向前 的第一阶段分析报告： •在我一们阶第段二，阶我段们分注析意符到合英TC国F银D披行露业的的性气质候和相范关围信时披更水加平明较显为。领先请参。这阅一我点们 （例如融资排放的计算）的披露更加详细。 -英释国了的已银披行露已与开未始披把露气的候TC相FD关建信议息披与露财事务项报；表同关时联，起在来具；挑他战们性概的述领并解域 •欧洲和澳大利亚的银行尽管披露水平不及英国的银行，但总体呈现进步趋势； -管相较理于这战两略个、支指柱标的和披目露标较这为两成个熟支；柱，银行在TCFD框架建议的治理和风险 -放在的战披略、露指水标平和尤目其标需这要两有个所提支柱高；，银行业在情景分析、转型计划、融资排 •对即于便确是保位满于足监新管的力披度露较要大求的（国例家如/地，区战（略例、如指英标国和）目、标目支前柱可的能新领要先求、的以银及行，披页露）当；前和预期的财务影响等额外要求），仍然有很多工作要做（见第10 -备新的（I见SS第B准10则页将）引。入额外披露事项，预计需投入更多的力量和时间进行准 •气要候求相，关他监们管更较是弱有大的量国工家作/地要区做银；行的披露已较为落后，确保满足新的报告 •跨国家/地区经营的银行可能要同时遵守多个披露框架及各种不同要求。 两阶段分析的总体观察（续） 银行在对特定气候相关指标获取有限保证的鉴证 • 增关在加第信。一息阶获段取，了我有们限提保及证了的鉴40证%。的银如果行于把年独报立中报声告明也了考对虑所在披内露，这的一特比定例气还候会相 其他：生物多样性逐渐成为一个新的重点关注领域 89%的银行年报和/或其他独立报告有提及生物多样性2。 部分银行披露了： 89%特的定银气行候声相明关，指他们标对取年得报了和鉴其证他报独告立。报告中披露的 •气多候样变性化可可能能会会影加响速银物行种客灭户绝的，财并务且稳生定物性多，样继性而可影能响会银影行响客气户候的变财化务。业生绩物； •关在事制项定可；持续政策（包括战略和风险管理框架）时