银行业气候相关披露
相关披露（第一阶段） 银行业2022年度报告气候相关信息披露基准分析 审计报告 银行需要加大力度应对报告合规方面的新挑战 部分和其他文件中包含的大量信息的关联性仍然是关键。 可用性、可靠性和时间滞后等数据挑战正在影响情景分析的范围和程度以及指标和目标方面的披露； 40%的银行正在就年度报告中披露的部分气候相关信息进行鉴证。 （尽管大多是有限保证） 大多数银行的目标是在2050年前实现净零融资排放—借助更优质的数据，再辅以一套全球公认的方法，银行可以更清晰地披露目标进展，还可以提高相互之间的可比性。 今年是我们进行此项分析的第三年 我们前几年基准分析的详情如下：2021年度报告告周期： 第一阶段：目标银行年度报告； 对于选定的35家银行，我们查阅了其2022年年度报告，包括以下概述的其他信息： 第二阶段：目标银行按照TCFD框架披露的信息。 浏览了年度报告中的所有信息（即财务报告以及年度报告的正文部分）； 首次考虑了以交叉引用的形式纳入的“其他信息”，涵盖的报告期间与财务报告相同，且与财务报告“同时”发布； 2020年度报告告周期： 与前几年的分析相比，我们做出了这一改变，因为根据ISSB™拟定准则，企业可以交叉引用同时发布的其他文件，以此纳入其他信息（可不载列于年度报告之中）。此举有利于对所有提前发布气候相关信息的银行一视同仁，无论披露位置如何。在2021年和2020年的分析中，第一阶段仅基于年度报告中披露的气候相关信息； 第一阶段：气候风险是财务风险—对银行来说，气候风险应该为董事会所重视； 查阅了各大银行2022年年度报告的在线“精排版”。在我们进行第一阶段分析时，少数银行尚未发布“精排版”在这种情况下，我们查阅了相关监管申报文件（例如10-K表格）； 第二阶段 ： 银行气候相关披露—风险显而易见，但有哪些机遇？ 查阅了各大银行2022年年度报告的英文版； 纳入分析的许多银行的2022年年度报告涵盖截至2022年12月31日的年度。然而，澳大利亚、加拿大、印度和日本的银行2022年年度报告涵盖的年度期间不同。 其他银行在2022年继续取得进展 英国银行继续领先 2021年，英国高品质上市银行必须遵守TCFD的建议，否则就必须提供解释（包括在年度报告中纳入一份声明，说明是否/如何遵守TCFD的建议）。这一点从英国银行披露的气候相关信息的性质和程度可见一斑； 在加强监管或监管机构强调气候相关披露重要性的司法辖区，各大银行取得持续进展； 尽管信息披露尚未与英国银行处于同一水平，但澳大利亚和欧洲的银行总体上仍在继续取得进展—例如，部分银行已开始在财务报告中披露气候相关影响（见第14页）； 英国银行在某些方面走在前列。 澳大利亚和欧洲的部分银行披露因极端天气事件或特定国家的监管规定而对预期信用损失（ECL）进行了判断性调整（见第14页）。 − 纳入分析的所有银行均在发布财务报告的同一天披露了气候相关信息（包括在其他独立报告中披露的信息）； 随着即将出台的可持续发展披露要求生效期日益临近，所有银行仍有大量工作要做： − 2022年年度报告中的气候相关信息披露普遍取得持续进展，包括： 在可持续发展或气候相关披露监管趋严的司法辖区，银行继续向前推进，并在加强气候相关披露方面取得更多进展； 英国银行已开始在财务报告中披露气候相关影响，尽管披露仍然有限（见第14页）； 部分银行有所落后 其他司法辖区的银行要迎头赶上，尤其是考虑到即将出台的各种拟定可持续发展报告准则（见第9-10页）； 在气候相关披露监管规定不足甚至阙如的司法辖区，银行在年度报告中提供的气候相关信息通常较少。与往年相比，此类银行没有取得重大进展，信息披露的性质和程度与2021年一致。 就按照TCFD的建议披露的信息与未按照TCFD建议披露的信息提供了更明确的说明（带解释）； 未来，针对强制性可持续发展信息披露及相关监管趋严对跨司法辖区经营的银行影响的观察，也将是有意义的。 各大银行在更具挑战的领域取得持续进展，例如量化某些贷款组合的融资排放，分享迄今通过情景分析发现的有价值信息，以及制定初步过渡计划（已经发布或将于2023年发布）。 气候相关信息披露的位置和时间安排不当，导致报告使用者难以了解信息披露全局—气候相关信息通常散见于不同日期发布的文件。 改善气候相关信息与财务报告的关联性是关键（即将出台的拟定可持续发展报告准则亦有此项要求）（见第9-10页）； 2022年，年度报告和其他独立报告（如气候或ESG报告）经常同时包含大量气候相关信息。为了获得整体认知，使用者需要浏览各种文件； 银行披露气候相关信息的日期会影响使用者在特定时间点了解信息披露全局的能力； 英国各大银行，以及澳大利亚和欧洲的部分银行，在发布财务报告的同时公布了2022年气候相关信息披露（在年度报告的正文部分，或在其他独立报告中）； 气候相关信息披露主要包括在2022年年度报告的正文部分（通常是广义的风险管理、公司治理和气候战略部分）； 同步年度报告和其他独立报告的发布日期，并辅以有效的交叉引用，将有助于增强关联性，帮助使用者了解全局。 然而，许多银行目前发布其他独立报告的时间与财务报告并不同步，即使年度报告的正文部分提及或交叉引用了此类报告。大多数银行在几个月后发布其他独立报告，而少数银行则交叉引用较早发布的独立报告，而此类报告涵盖的报告期间与财务报告不一致； 2022年年度报告和其他独立报告中内容常有重复—例如，多次列报可持续融资承诺金额。 根据即将出台的《国际财务报告准则—可持续发展披露准则》和其他地方规定，银行未来需要做好准备，在发布财务报告的同时披露气候相关信息（见第9-10页）。 可持续发展报告框架快速演变 ISSB拟定准则预计将于2023年6月正式发布，并将在2024年1月1日或之后开始的年度报告期内生效。 是否采用这两项准则取决于各司法辖区，因此生效日期可能因地而异，但预计许多司法辖区将迅速全面采用这两项准则。 除ISSB拟定准则之外，许多司法辖区的强制性报告框架正在迅速发展。例如，美国证券交易委员会拟定了相关规则；《欧洲可持续发展报告准则》（ESRS）草案亦包含了气候相关要求（尚待定稿）。 比较ISSB、SEC和ESRS拟定可持续发展报告准则 ESRS将在2024年1月1日或之后开始的年度生效，企业可以分阶段实施。SEC拟定规则的生效日期将在最终版通过后确定。 ISSB、ESRS和SEC拟定准则之间存在共同点，其中之一是TCFD框架构成三者共同的参照点。 然而，三者在一些方面也存在不一致。对于试图设计连贯一致的报告机制，同时满足全球投资者需求和辖区监管要求的的实体（包括跨国经营的银行），这一点可能在实践中带来挑战。 对于跨国公司和其他需要采用多种框架的公司来说，如果不同准则的要求不兼容，挑战将会成倍增长。 《拟定可持续发展报告准则之比较》手册Comparing 提供了更多详细信息sustainability reporting proposals provides more details. 根据第一阶段观察结果，哪些领域需要最大程度的提升才能满足拟定可持续发展报告准则的要求？ 各大银行需要在气候相关信息的披露时间、披露位置和关联性方面做更多的工作，以满足拟定可持续发展报告准则中的相关要求。 三项拟定可持续发展报告准则关于披露时间和披露位置的规定 ISSB、ESRS和SEC的拟定准则不仅要求企业披露气候相关信息，还要求企业在发布年度财务报告的同时披露其他可持续发展相关信息，且应涵盖相同期间。 银行需要实施充分严格的流程和控制，以生成高时效、高质量的信息，并实现信息之间的关联。这项工作可能要涉及多个部门，包括财务和可持续发展报告等职能。 许多银行目前不在年度报告中披露所有气候相关信息；如果是在其他独立报告中披露，披露时间与财务报告发布时间不同步（见第8页）； 部分银行（如英国银行、澳大利亚和欧洲的部分银行）在时间安排等方面走在前列（见第8页）。然而，其他银行仍需要加快速度，取得重大进展，为拟定准则做好准备—尽管在某些情况下，拟定准则可能提供过渡安排。 在多家银行的2022年年度报告中，气候相关信息披露在多个不同位置，与财务报告没有明确关联（见第8页）： -根据ISSB、ESRS和SEC拟定准则，实现可持续发展报告和财务报告之间的关联性至关重要； -拟定的可持续发展报告准则允许企业在年度报告中交叉引用气候有关信息然而，不同拟定准则的要求各不相同。 有关更多信息，请参阅《拟定可持续发展报告准则之比较》手册。 与往年类似，2022年，各大银行在披露气候相关信息时，有关风险管理和公司治理的披露就性质和程度而言比有关气候战略、指标和目标的披露更深入。我们的观察结果概述如下（详细信息参见第16-26页）。 根据第一阶段分析，许多银行通常在年度报告中逐一披露TCFD四大支柱相关信息。然而，四大支柱之间的相互关系不够清晰，关联性有待提高。这将有助于使用者了解全局。我们将在第二阶段对此进行更详细的分析。 2022年与2021年比较 信息披露程度较高的银行在2022年年度报告纳入的一些方面 许多银行继续在公司治理方面提供较深入的披露； 董事会监督气候相关事项（包括董事会在年内做出的重要决定）的详细信息； 2022年，有更多的银行进行以下披露： 董事会委托给下设委员会的工作（包括审计委员会对气候相关报告事项的责任）的详细信息； -披露董事会技能矩阵考虑了可持续发展领域（包括气候相关事项）的技能； 明确界定首席执行官等关键高级管理人员的职责； -提及审计委员会参与复核可持续发展相关信息，特别是气候相关信息披露。 哪些薪酬要素受到气候相关目标和指标的影响；受影响的方式。 有关情景分析的披露通常有限（尤其是关于所采用的情景及情景分析结果的定量披露，见第20页）。根据目前披露的信息，评估气候相关风险的财务影响或银行抵御气候相关风险的能力仍然具有挑战性； 明确界定气候战略重点领域； 情景分析详细信息—成熟度；目前使用的情景；迄今通过情景分析获得的洞察；以及情景分析结果对公司战略的影响； 识别气候相关机遇—尽管年度报告中识别的机遇仍然仅限于当前或短期机遇。 2022年，有更多的银行进行以下披露： -指出开展有意义的情景分析涉及的数据挑战（见第20页）； -提及制定并发布了初步气候转型方案（然而仍仅限于少数银行）。 2022年与2021年比较 信息披露程度较高的银行在2022年年度报告纳入的一些方面 与公司治理类似，许多银行继续提供较为深入的风险管理披露； 银行如何对气候相关风险进行界定和分类；通常将其归类为首要风险（或同等风险）； 2022年，有更多的银行进行以下披露： 银行面临的物理风险和转型风险的详细信息； -将责任或诉讼风险确定为受气候相关事项影响的风险； 是否/如何更新风险管理流程，以整合纳入气候相关风险； -提及设立气候相关信用风险委员会，以管理气候风险对信用风险的影响。 受气候相关风险影响的其他风险（或业务领域）的详细信息，尤其是信用风险。 对大多数银行来说，融资和协助融资排放指标和目标仍然模糊不• 更多关于融资和协助融资排放的信息，例如银行正在使用（或打算使用）的方法，清。然而，在2022年年度报告中，部分银行在数据量化和/或追加以及贷款组合中某些行业的融资排放的量化信息（或初步数据）； 披露其他行业（例如石油、天然气以及煤炭以外的行业）详细信息方面取得了进展； 范围1、范围2和范围3温室气体排放量化信息（范围3目前主要关注商务差旅，不包括融资和协助融资排放）； 2022年，有更多的银行进行以下披露： 识别排放密集型行业及此类行业的贷款风险敞口，并针对此类行业确定融资排放目标； -承认在计算融资排放方面面临数据挑战（例如，
