《中国会计准则第 25 号》对保险公司影响的综合分析白皮书

白皮书 影响的综合分析中国会计准则第25号保险公司 发布日期：2023年7月。 本出版物中提供的信息仅供一般参考使用而我们的公司和中安金融技术研究所努力提供准确和最新的信息，我们不能保证这些信息在收据或将来。重要的是个人要仔细考虑相关的情况，并在做出任何决定之前寻求适当的专业建议关于本出版物中包含的信息。 无论如何，本报告的内容并不构成对任何人的投资建议。我们的公司和中安金融科技研究院保留研究的所有合法权利报告。对于本出版物内容的任何复制或转发(包括文本，图像和表格)，必须指出来源，并且此报告的内容不能以任何与初衷相反的方式引用、删除或修改。 执行摘要 经过充分的准备，国内上市保险公司已经实施了《中国会计准则25 -保险合同》(财会[2020] 20号,以下简称“CAS25”)自1月1日起,2023年。CAS25在收入确认、准备金评估、PROfit列报、数据方面引入了显著的fi变化粒度等方面。CAS25有望鼓励保险公司加强管理流程，增加其信息的透明度，减少Profit操纵的机会，提高兼容性-全球fi财务信息的可用性，提高投资者决策的有用性。因此，预计CAS25将对保险业产生深远影响。 随着CAS25在2026年的全面实施，保险公司面临着fi的重大实施挑战，包括紧迫的时间表、繁重的工作负载以及对成本优化的迫切需要。实施-CAS25涵盖了从业务咨询和系统选择到在线日常系统维护的整个过程。nance。整个项目实施周期长，面临紧密并行连接等挑战在fi财务任务之间，高复杂性的业务需求转化为系统建设，高同时维护新旧系统的人力成本，增加数据管理压力由于更详细的数据粒度。 为协助保险公司应对实施CAS25带来的挑战，中安科技创新推出了CAS25的集成平台解决方案。借鉴十年的保险科技方面的先进技术，中安科技利用前沿的云端技术并采用域驱动的设计概念进行业务分析和域建模，以创建端到端CAS25的集成平台。该平台帮助中国中小型保险公司实施-为了符合监管要求，CAS25快速可靠。目前，该平台已在在中安保险运营了一年多。 随着2023年4月国家金融监管局发文， 推动两项新标准的实施，保险公司必须面对 CAS25。尽管距离2026年的最终实施还有两到三年的时间，但时间仍然非常紧迫。 保险公司亟须建立“一至两年”过渡期，全面升级 03突破：中安科技推出新解决方案 CONTENTS 中安科技面向CAS25的集成平台解决方案。3436373840414343444445数据平台：处理海量数据计算的高级平台技术解决方案。测量平台：内置标准测量模型，支持多种业务场景。SubLedger Accounting平台：支持多标准集成，应对实施指南的挑战。分摊平台：分配的多维可视化，辅助费用分析管理。报告平台：灵活地配置报告规则，动态生成fi财务报告。产品优势：先进的架构、集成的平台、灵活的配置、专有开发先进的技术架构系统确保计算速度。端到端解决方案有助于实施准则。灵活的配置适应变化，并迅速增强业务增长能力。专有开发解决方案满足本地化要求。多个版本的试验计算、快速验证和e - ciency增强。45 01新标准：保险业拥抱一波法规 背景：新法规已正式启动，保险公司将分阶段实施主要关注点：Refine合约和计量，优化财务报表报告行业新合规标准：提高透明度和减少fit操纵081014 04 02新路径：CAS25为新机遇铺路 开始新的旅程 数字CONTENTS 图01: CAS25开发流程0920图02：保险公司财务报表格式变化(以资产负债表和损益表为例) - 1图03：保险公司财务报表格式变化22(以资产负债表和损益表为例) - 2图04：CAS25的实施过程27353638394142图05：中安科技CAS25集成平台整体架构图06：数据平台图07：测量平台图08：子账户平台图09：共享平台图10：报告平台示例图11：分布式系统架构确保高性能图12：具有高可用性保障的多维可观测监控系统4344表01: CAS25主要内容13 新标准：保险业拥抱一波Regulations 背景: 新保险标准正式推出，保险公司在阶段中实施 国际会计准则理事会（IASB）发布了《国际财务报告准则17 -保险》 合同（IFRS17）于2017年5月发布。该标准自发布以来一直经过不断修订，是在一个跨度内制定的国际会计准则理事会及其前身国际会计准则委员会至少20年。IFRS17将取代IFRS4，成为保险的fi财务报告标准合同，预计将在2023年1月1日或之后的会计期间生效。 IFRS17已在国际上广泛采用和实施，澳大利亚、加拿大、 亚洲国家接受该标准。但是，美国，日本和其他国家尚未接受IFRS17，其 保险公司没有计划实施该标准。澳大利亚证券和投资等监管机构委员会（ASIC），加拿大会计准则委员会（ASBC），以及韩国和香港的各种监管机构要求保险公司实施IFRS17 1月1日2023年。东南亚当局也发布的指导文件在新加坡，马来西亚，印度尼西亚和菲律宾等国家/地区，要求在2020年1月1日之前实施IFRS17。 “IFRS17中文版”已经正式推出，上市保险公司将于2023年开始实施。 中国财政部会计司启动了中国保险合同准则修订项目2018年，并于2020年12月24日修订并发布了《企业会计准则第25号》《保险合同》（财快[2020]号20）。因此，“IFRS17中文版”已经正式推出，要求中国保险公司采用符合国际标准的会计计量方法。2023年4月25日，国金融监管委员会发表声明，“加强财务会计监督推动保险公司审慎执行两个新标准”，表明上市险企将从2023年1月1日起实施CAS25。 自2023年以来，一些中国保险公司已经实施了CAS25，而其他保险公司将从2026年开始实施。上市 中国人寿、中国再保险、平安保险、中国太平保险、中国再保险集团、在香港或香港等地区上市的新华人寿,阳光保险,中安在线,将于2023年1月1日起实施CAS25，因为香港对fi财务报表遵循国际fi财务报告标准准备。银行控股保险公司和外资保险公司如工银人寿保险、中国银行保险、农业银行人寿保险、交通银行人寿保险、中国建设银行保险、友邦保险根据母公司的要求，集团和信诺和CMB人寿保险也将从2023年1月1日起实施CAS25。但是，其他保险公司将从2026年1月1日起实施CAS25。 主要重点：精炼合同和计量，优化财务报表报告 CAS25在保险服务收入的确认、计量方面做出了重大的fi修正主要修订如下: 总而言之，CAS25带来了四个显著的fiCan变化。首先，有一个显著的fi不能改变 收入确认，这要求人寿保险公司调整其保险服务Nue识别原则，并将保险和投资部分分离在其专业fit中和损失报表。对于一些历史累积保单较少的人寿保险公司，收入减少可能会受到政策积累的叠加作用等的显著影响。其次，准备金评估有一个显著的fi不能变化，利率波动具有对准备金评估和净资产有更直接的影响。第三，fi不能在Profit presentation, with no longer have a“provision for surance liability”account. Fourth, a已经引入了数据粒度的显著fi变化，每个保险单现在都是根据fi能力水平和发行年份。 新的合规标准所属行业:提高透明度和削减利润操纵 CAS25正在推动保险公司重组他们的管理并调整他们的业务战略。遵守 根据CAS 25中概述的关于责任计算、服务收入和费用确认的规定-在这方面，保险公司必须协调其fiNance、业务和精算部门，以加强他们的管理实践。此外，这些标准将促使保险公司重新评估-考虑他们的负债端业务结构和产品策略，基于不同的战略目标。对fi财务报表的影响包括明确显示收入确认-支持fit的期限和来源，以及增加的披露和透明度。 CAS25规范了保险公司的会计程序，不仅提高了保险公司的会计处理能力。在他们的fi财务信息中具有包容性，但也提高了fi财务报告在全球范围内的可比性-投资者决策的有效性和实用性。目前，IFRS4允许保险公司使用不同的账户-类似保险合同的ING方法。然而，这在会计实务中造成了差异保险业与同一地区其他行业之间的关系，限制了跨行业比较。此外，许多保险公司不会定期更新他们的保险责任评估，导致fi财务信息无法反映经济状况的变化。CAS25地址通过要求签发保险单的公司使用一致的会计方法来解决这些问题-ODS，提高保险公司信息透明度和投资者决策的有用性-Sion - making CAS25要求保险公司提供更详细的数据粒度，从而最大限度地减少 专业fit操纵和遏制行业有害竞争的范围。CAS25将在四个领域对数据提出严格的要求：政策数据、精算数据、fi财务数据和报告和披露数据。保险公司将需要满足增加的数量和质量要求对于保险单数据，在合同组层面产生大量的精算计算，在合同组级别记录fi财务报表，并将其分解到政策级别，以及根据CAS25提供披露数据以评估公司的fi财务状况。作为保险公司提高了他们的数据粒度，这也将进一步降低支持fit操纵，抑制不道德的行业竞争，促进行业健康发展。保险业。 新路径:CAS25铺平了道路对于新的Oppor tunities和Advancements 实施的影响金融精算要求提高推动数字协作解决Change 中华人民共和国财政部出台新财务报表保险公司的格式，计划于2023年1月1日生效。更新-ed准则功能显著fi不能在报告项目和级别上发生变化，并有更详细的披露-sure requirements. Thus, under CAS25, there is a deer reliance on ac算analysis, leading to数据来源和跟踪方面的挑战加剧。 财务视角：完善流程和提高数据可追溯性响应精度要求变化的标准 CAS25带来的fi财务变化主要包括： CAS25中fi财务报表的修订表述：与行业立场一致-perioddards，区分会计内部产生的服务收入和费用 02 将投资部分排除在保险服务收入的确认之外 03新规则明确了对未发行的Profit (合同服务保证金)的处理，并附有实际-arial估计调整推迟到未来 04 费用确认要求与业务现实更加一致 05保险合同中的资金成本正在分离，市场环境-债务变动可能会影响负债，让公司可以选择其他公司-综合收入 06 “CAS25”的实施需要fi金融部门的合作方法， 精算评估视角：加强精算评估、优化和产品升级战略 精算和IT部门。他们的任务是共同解决技术问题 会计和精算科学、数据、流程和系统相关的方面是- 精算评估工作在整个fi财务会计过程中的份额有所增加。精算评估的份额 在整个fi财务会计过程中的工作有所增加。它已经从评估相对独立的储备项目转向评估贯穿fi财务报表项目的各种收入和费用项目。 在执行这些新准则时可能会出现的诉讼。 偏差管理的概念提高了精算师在经验分析和储备等领域的期望 假设设定。保守估计有可能导致公司整体fi财务结果之间的差异及其实际业务绩效。因此，精算科学面临着应用统计原理以实现最优的新需求深入估计和分析实际fi财务数据中的影响。这些要求预计将转化为保险公司管理业务的方式。 会计和精算技术 预计会计和精算团队将在解释法规和共同制定会计政策。 他们还负责分析和比较下产生的会计报告的结果现行法规和CAS25。 CAS25在产品设计过程中导致了某些指标的整合。因此，一些欧洲保险公司正在考虑使用新业务利润率来替代新业务价值指标。此举旨在增加经营业绩评价与fi财务结果评价的相关性。 在这些法规的实施过程中，技术支持是必要的。这包括协助产品场景分析、保险合同组、计算模型假设、模型方法、折现率、最佳估计、合同边界和风险调整。 引入独立的负债筹资成本概念要求精算师强调两者之间的差异产品设计过程中的时间价值和保险价值。这代表了对时间价值风险的明确要求，即