中国居民赴马尔代夫投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为积极响应国家“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”倡议，为“走出去”企业提供马尔代夫的税收信息，我们编写了《中国居民赴马尔代夫投资税收指南》，以下简称《指南》。《指南》围绕马尔代夫经济概况、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、税收争议解决以及在马尔代夫投资可能存在的税收风险等六个方面，对赴马尔代夫投资应关注的税收问题进行较为详细的解读。 第一章的主要内容是对马尔代夫经济环境的介绍，包括马尔代夫近年经济发展情况、产业结构及支柱重点行业、经贸合作情况及投资政策。 第二章主要介绍了马尔代夫的税收制度，概述了马尔代夫税收制度及税收法律体系，详细解读了所得税、商品及服务税、进口关税等主要税种。本部分还介绍了马尔代夫的税收法律体系，包括法案、规章、裁定、政策和税收协定。 第三章介绍了马尔代夫的税收征管制度，包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税务代理以及法律责任等。 第四章介绍了特别纳税调整政策，马尔代夫的特别纳税调整政策较为简单，主要涉及关联关系判定标准和转让定价调查原则。 第五章主要介绍马尔代夫税收争议问题的解决。主要包括马尔代夫处理税收争议的主要部门、税收争议的主要类型和主要解决途径。 第六章分析了中国居民赴马尔代夫投资的税收风险。主要包括纳税申报风险、调查认定风险以及一般反避税等其他风险。 本《指南》基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方 面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 1第一章马尔代夫经济概况.........................................11.1近年经济发展情况..........................................11.1.1经济增长率..........................................11.1.2通货膨胀率..........................................21.1.3居民消费价格指数....................................21.1.4公共债务结构........................................21.1.5外部储备资产........................................21.1.6举债限制............................................21.1.7主权信用评级........................................21.2支柱和重点行业............................................21.3经贸合作..................................................41.3.1国际（区域间）经贸合作..............................41.3.2中国与马尔代夫经贸关系..............................51.4投资政策..................................................61.4.1投资门槛............................................61.4.2投资吸引力..........................................61.4.3投资退出政策........................................8第二章马尔代夫税收制度简介.....................................92.1概览......................................................92.1.1税制综述............................................92.1.2税收法律体系........................................92.1.3最新税制变化.......................................122.2企业所得税...............................................132.2.1居民企业...........................................132.2.2非居民企业.........................................212.2.3其他...............................................272.3个人所得税...............................................272.3.1居民纳税人.........................................282.3.2非居民纳税人.......................................292.3.3临时居民纳税人.....................................302.3.4申报制度...........................................30 2.4商品及服务税.............................................30 2.4.1概述...............................................302.4.2税收优惠...........................................312.4.3应纳税额...........................................342.4.4申报制度...........................................34 2.5其他税（费）.............................................35 2.5.1进口关税...........................................352.5.2绿色税.............................................352.5.3旅游地租...........................................352.5.4外国投资管理费.....................................362.5.5公司年费...........................................362.5.6机动车管理费.......................................362.5.7离境税.............................................362.5.8机场建设费.........................................37 第三章税收征收和管理制度......................................38 3.1税务管理机构.............................................38 3.1.1税务系统机构设置...................................383.1.2税务管理机构职责...................................39 3.2.1税务登记...........................................403.2.2账簿凭证管理制度...................................423.2.3纳税申报...........................................423.2.4税务审计...........................................453.2.5税务代理...........................................463.2.6法律责任...........................................473.2.7其他征管规定.......................................48 3.3非居民纳税人的税收征收和管理.............................48 3.3.1非居民税收征管措施简介.............................483.3.2非居民企业税收管理.................................48 第四章特别纳税调整政策........................................50 4.1.1关联关系判定标准...................................50 4.1.2关联交易基本类型...................................504.1.3关联申报管理.......................................50 4.2同期资料.................................................514.2.1分类及准备主体.....................................514.2.2具体要求及内容.....................................514.2.3其他要求...........................................514.3转让定价调查.............................................534.3.1原则...............................................534.3.2转让定价主要方法...................................534.3.3转让定价调查.......................................544.4预约定价安排.............................................544.4.1适用范围...........................................544.4.2程序...............................................544.5受控外国企业.............................................564.5.1判定标准...........................................574.5.2税务调整...........................................574.6成本分摊协议管理.........................................574.6.1主要内容.............