本指南相关信息更新日期为2016年09月。 中国居民赴立陶宛 投资税收指南 中国居民赴立陶宛投资税收指南 1 摘 要 随着“一带一路”发展战略的逐步推进，中国企业对海外市场的重视度不断提升，亦逐步意识到对外投资需要防范和应对政治、经济、法律、税务以及文化等诸多风险。为更好地服务“走出去”，为企业提示对外投资税收风险，我们编写了《中国居民赴立陶宛投资税收指南》。本指南围绕赴立投资应关注的税收问题、立陶宛税制、中立税收协定及相互协商程序、立陶宛转让定价等方面对立陶宛相关税收信息进行了较为详细的解读。 指南分为五个部分，第一部分介绍了立陶宛的基本国情，包括地理、文化、政治、经济等，同时，还包括中国企业赴立投资的情况、在立陶宛设立企业的步骤和关注点。 第二部分和第三部分对立陶宛税制体系和主要税种的税收征收管理制度进行介绍，涉及企业所得税、预提所得税、个人所得税、增值税和其他税种的税率以及立陶宛主要税种的征收管理制度。 第四部分主要是对中立税收协定和相互协商程序的解读，介绍了中立税收协定对中国企业赴立投资的影响，重点包含对征税范围、税收主体、税收客体和税收抵免等条款的解读，以及避免双重征税有关规定。另一方面，为方便中国企业解决赴立投资中与立方产生的涉税争议，有效维护自身权益，指南第四部分还对申请启动相互协商程序的条件进行了解读。 第五部分是立陶宛转让定价概览，首先对关联方交易和类型做出解释，其中主要涉及有形资产销售、无形资产转让、提供服务和融资交易等涉税行为。而后介绍中国企业赴立发生转让定价分歧的处理方式，以及立陶宛法律对转让定价中不符合规定的涉税行为的处罚。 中国居民赴立陶宛投资税收指南 1目 录 摘 要.............................................................1 第一章 立陶宛投资环境及中国居民赴立陶宛投资的主要关注事项............1 1 立陶宛投资环境概况.............................................1 1.1 地理环境.................................................1 1.2 人口和语言...............................................1 1.3 时区.....................................................2 1.4 国际长途区号/代码........................................2 1.5 政治环境.................................................2 1.6 经济环境.................................................2 1.7 立陶宛优势产业...........................................3 2 中国居民近年赴立陶宛投资简况...................................3 3 中国居民赴立陶宛投资的注意事项.................................4 3.1 设立企业的基本程序.......................................4 3.2 投资激励.................................................6 3.2.1 投资与融资.........................................6 3.2.2 法律体系对投资者的保护.............................6 3.2.3 自由贸易区.........................................6 3.2.4 科学营商谷.........................................8 3.2.5 工业园区...........................................8 3.2.6 房地产与土地投资...................................8 3.2.7 企业重组存在灵活度.................................9 3.3 劳动关系和社会保障.......................................9 3.3.1 劳动合同格式......................................10 3.3.2 工作时间..........................................10 3.3.3 假期..............................................10 3.3.4 国家社会保障......................................11 3.3.5 新劳动法规........................................11 第二章 立陶宛税制简介..............................................13 1 立陶宛税制体系和税务机构设置..................................13 2 立陶宛税制综述................................................14 2.1 企业所得税..............................................14 中国居民赴立陶宛投资税收指南 22.1.1 税率..............................................14 2.1.2 应税所得..........................................14 2.1.3 税前扣除项目概述..................................15 2.1.4 纳税亏损结转......................................17 2.1.5 资本弱化..........................................17 2.1.6 受控外国企业......................................17 2.1.7 企业所得税优惠政策................................18 2.1.8 黑名单地区........................................19 2.2 预提所得税..............................................19 2.3 增值税..................................................20 2.3.1 概述..............................................20 2.3.2 增值税零税率与免税................................21 2.3.3 增值税的特别优惠政策..............................21 2.4 个人所得税..............................................22 2.4.1 税率..............................................22 2.4.2 纳税年度..........................................22 2.4.3 居民纳税人的确定..................................22 2.4.4 应纳税所得额......................................23 2.4.5 税前扣除项目......................................23 2.5 其他税种................................................24 2.5.1 消费税............................................24 2.5.2 关税..............................................24 2.5.3 土地税............................................24 2.5.4 契税..............................................25 2.5.5 房产税............................................25 2.5.6 环境税............................................25 2.5.7 资源税............................................25 2.5.8 保障基金..........................................25 2.5.9 社会保障金........................................25 3 立陶宛近三年重大税制变化简介..................................26 第三章 立陶宛主要税种的税收征管制度简介..............................27 1 企业所得税申报纳税............................................27 2 增值税申报纳税................................................28 中国居民赴立陶宛投资税收指南 33 个人所得税申报纳税............................................29 4 增值税发票制度简介............................................29 4.1 增值税发票的一般规定....................................29 4.2 增值税简易发票..........................................31 4.3 增值税电子发票..........................................31 5 立陶宛税务稽查制度简介........................................31 5.1 税务稽查流程............................................31 5.2 追溯期..................................................32 第四章 中立税收协定及相互协商程序...................................33 1 概述..........................................................33 2 中立税收协定..................................................33 3 适用范围........................................