中国居民赴巴拿马共和国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 “一带一路”倡议是中国发展开放型经济、全面提高对外开放水平的重大举措。随着中国经济实力不断增强，中国企业“走出去”步伐呈现持续加快之势。2017年6月13日，中华人民共和国和巴拿马共和国（以下简称“巴拿马”），根据两国人民的利益和愿望，正式建立了大使级外交关系。为了更好地为“走出去”企业服务，提升企业合规经营水平，我们编写了《中国居民赴巴拿马投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》围绕巴拿马投资环境、巴拿马税制、税收征管、转让定价政策、税收争议解决途径以及在巴拿马投资面临的潜在税收风险等六方面对巴拿马进行了较为详细的税务解读。 第一章巴拿马经济概况，主要介绍了中国居民赴巴拿马投资需要了解的巴拿马概况以及和投资相关的基本概念。 第二章巴拿马税收制度简介，主要介绍了巴拿马现行的主要税种，包括企业所得税及其税收优惠、个人所得税、增值税及其他税种等。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍了巴拿马税收征管体系。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍了巴拿马转让定价相关的内容，以方便投资者了解巴拿马的转让定价政策与程序。 第五章税收争议解决，主要介绍了在中国政府目前尚未与巴拿马政府签订税收协定的背景下，当纳税人与巴拿马税务当局产生纳税争议时，如何有效地解决跨国税务争议，维护自身权益。 第六章投资可能存在的税收风险，主要对企业投资巴拿马面临的税务风险进行总结和梳理。 综上，《指南》涵盖了企业在巴拿马投资经营中需要了解并可能遇到的税收问题，希望能够为“走出去”企业投资巴拿马提供参考和借鉴。《指南》仅基于2025年6月底前收集的主要税务信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能 发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、转让定价调整、税务检查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 前言........................................................................................1 1.1近年经济发展情况....................................................................11.2支柱和重点行业........................................................................2 1.3.1经贸协定.........................................................................31.3.3吸收外资.........................................................................51.3.4中巴经贸.........................................................................5 1.4投资政策...................................................................................6 1.4.1投资门槛.......................................................................61.4.2投资吸引力...................................................................8 第二章巴拿马税收制度简介..........................................................10 2.1概览........................................................................................10 2.1.1税制综述.....................................................................102.1.2税收法律体系..............................................................112.1.3近三年重大税制变化...................................................11 2.2企业所得税.............................................................................12 2.2.1居民企业.....................................................................122.2.2非居民企业.................................................................302.2.3申报制度.....................................................................33 2.3个人所得税.............................................................................34 2.3.1居民纳税人.................................................................352.3.2非居民纳税人..............................................................422.3.3申报制度.....................................................................43 2.4货物劳务税.............................................................................44 2.4.1增值税.........................................................................44 2.4.2消费税.........................................................................51 2.5.1市政税.........................................................................532.5.2社保和医保.................................................................532.5.3教育税.........................................................................552.5.4石油税.........................................................................552.5.5博彩税.........................................................................552.5.6不动产转让税..............................................................562.5.7房产税.........................................................................562.5.8印花税.........................................................................582.5.9车辆道路税.................................................................592.5.10油气企业特许权使用费..............................................592.5.11矿产开采特许权使用费..............................................602.5.12保险相关税费............................................................612.5.13经营许可税................................................................612.5.14注册费.......................................................................612.5.15船舶税.......................................................................612.5.16进口关税...................................................................612.5.17航海税.......................................................................62 第三章税收征收和管理制度..........................................................64 3.1.1税务系统机构设置.......................................................643.1.2税务管理机构职责.......................................................64 3.2居民纳税人税收征收和管理....................................................64 3.2.1税务登记.....................................................................643.2.2账簿凭证管理制度.......................................................653.2.3纳税申报.....................................................................66 3.2.5税务代理.....................................................................713.2.7其他征管规定..............................................................73 3.3非居民纳税人的税收征收和管理...............................