中国居民赴奥地利投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随着“一带一路”倡议的逐步推进，诸多中国企业对海外市场的重视度在不断提升，但是中国企业投资海外需要应对政治、经济、法律、税务以及文化等诸多风险。为服务好“走出去”企业和个人，提示对外投资税收风险，特编写了《中国居民赴奥地利投资税收指南》（以下简称《指南》）。本指南围绕赴奥地利共和国（以下简称“奥地利”）投资应关注的税收问题、奥地利税制、中奥税收协定及相互协商程序、奥地利转让定价等方面对奥地利税制进行了较为详细的解读。 《指南》分为六章，第一章介绍了奥地利的经济概况，包括近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作以及投资政策；第二章是奥地利税收制度简介，主要介绍奥地利的税制体系和各税种的政策，包括：企业所得税、个人所得税、增值税、房产交易税、印花税等税种；第三章是奥地利的税收征收和管理制度，包括税收管理机构，居民纳税人及非居民纳税人的税收征收管理规定等；第四章是奥地利特别纳税调整的概览，首先对关联关系和关联交易类型作出解释，并介绍了奥地利转让定价文档的准备要求，以及转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化的相关内容；第五章主要是对中奥税收协定和相互协商程序的解读，介绍了中奥税收协定对中国企业和个人赴奥地利投资的影响，重点包含了对征税范围、税收主体、税收客体和税收抵免等条款的解读。同时，为方便解决中国企业和个人赴奥地利投资与奥方产生的争议，有效地维护自身权益，指南第五章还对相互协商程序的条件进行了解读；第六章为投资风险提示与规避，列举了信息报告风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险等在奥地利投资可能存在的税收风险，以及企业和个人规避赴奥地利投资税收风险的建议。 《指南》仅基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和 更新。同时，建议“走出去”企业和个人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务检查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章奥地利经济概况..............................................................................................1 1.1近年经济发展情况...............................................................................................11.2支柱和重点产业...................................................................................................31.2.1产业结构........................................................................................................41.2.2支柱和重点行业............................................................................................41.3经贸合作...............................................................................................................61.3.1参与地区性经贸合作....................................................................................61.3.2与中国的经贸合作........................................................................................81.4投资政策.............................................................................................................101.4.1投资门槛......................................................................................................101.4.2投资吸引力..................................................................................................161.4.3投资退出政策..............................................................................................17 第二章奥地利税收制度简介....................................................................................18 2.1概览.....................................................................................................................182.1.1税制综述......................................................................................................182.1.2税收法律体系..............................................................................................192.1.3最新税制变化..............................................................................................192.2企业所得税.........................................................................................................202.2.1居民企业......................................................................................................202.2.2非居民企业..................................................................................................332.2.3申报制度......................................................................................................372.3个人所得税.........................................................................................................382.3.1居民纳税人..................................................................................................382.3.2非居民纳税人..............................................................................................502.3.3申报制度......................................................................................................532.4增值税.................................................................................................................542.4.1概述..............................................................................................................542.4.2税收优惠......................................................................................................552.4.3应纳税额......................................................................................................602.4.4申报制度......................................................................................................622.5其他税（费）.....................................................................................................632.5.1房产交易税..................................................................................................632.5.2印花税..........................................................................................................652.5.3消费税..........................................................................................................662.5.4数字税..........................................................................................................67 2.5.5保险税..........................................................................................................682.5.6生态社会税.............................