中国居民赴卢森堡投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助中国“走出去”企业了解和熟悉卢森堡大公国（以下简称“卢森堡”或“卢”）政治、经济、人文环境，特别是税收法规和司法制度，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴卢森堡投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》旨在协助中国企业及时把握卢森堡的税收经济环境及变化，科学进行境外投资合作决策，提高中国企业“走出去”的能力和水平，以投资带动贸易发展。 《指南》分为六个章节： 第一章卢森堡经济概况，介绍了卢森堡近年经济发展情况、支柱产业、经贸合作、投资政策等情况，并阐述中国居民企业赴卢森堡投资应注意的主要事项，以帮助在卢森堡投资的中国企业更好地了解卢森堡的基础背景，融入当地文化，提高自身的经营效率。 第二章卢森堡税收制度简介，主要介绍卢森堡现行税收制度的基本情况，主要包括卢森堡征收的企业所得税、个人所得税、增值税、市镇商业税及其他税（费）。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍卢森堡的税收管理机构、税收征管体制等内容，以帮助在卢森堡投资的中国企业掌握当地政府的相关要求。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍卢森堡的关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化和法律责任等相关规定，以帮助在卢森堡投资的中国企业了解当地特别纳税调整政策。 第五章中卢税收协定及相互协商程序，主要介绍中卢税收协定相关内容、简述中卢税收协定相互协商程序、中卢税收协定争议的防范等。本章内容的介绍，可以帮助中国企业充分了解税收协定待遇，以及税收争议发生时企业如何通过合法有效的渠道解决问题，保证企业自身的健康发展，有序、有力、有效地促进中卢经济交 流。 第六章在卢森堡投资可能存在的税收风险，从信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等角度出发，向在卢森堡投资的企业提示潜在税收风险。 《指南》仅基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章卢森堡经济概况............................................................................................1 1.1近年经济发展情况........................................................................................11.1.1整体经济情况....................................................................................11.1.2主要贸易伙伴和主要贸易货物........................................................31.2支柱和重点行业............................................................................................41.3经贸合作........................................................................................................51.3.1参与地区性经贸合作........................................................................51.3.2与中国的经贸合作............................................................................61.4投资政策........................................................................................................71.4.1投资门槛............................................................................................71.4.2投资吸引力........................................................................................91.4.3外国人在当地工作的规定..............................................................11第二章卢森堡税收制度简介..................................................................................132.1概览..............................................................................................................132.1.1税制综述..........................................................................................132.1.2税收法律体系..................................................................................132.1.3最新税制变化..................................................................................152.2企业所得税..................................................................................................212.2.1居民企业..........................................................................................212.2.2非居民企业......................................................................................392.2.3申报制度..........................................................................................422.2.4其他..................................................................................................442.3个人所得税..................................................................................................472.3.1居民纳税人......................................................................................472.3.2非居民纳税人..................................................................................602.3.3申报制度..........................................................................................632.4增值税..........................................................................................................642.4.1概述..................................................................................................642.4.2税收优惠..........................................................................................722.4.3应纳税额..........................................................................................752.4.4申报制度..........................................................................................75 2.4.5其他..................................................................................................772.5市镇商业税..................................................................................................782.5.1概述..................................................................................................782.5.2税收优惠..........................................................................................792.5.3应纳税额..........................................................................................792.5.4其他..................................................................................................802.6其他税（费）..............................................................................................802.6.1资本税..............................................................................................802.6.2净资产税.........................................