中国居民赴苏丹共和国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 苏丹共和国（以下简称“苏丹”）地处21世纪海上丝绸之路，位于非洲东北部、红海沿岸、撒哈拉沙漠东端，为非洲面积第3大国，历史悠久。在中非共建“一带一路”倡议、“携手构建更加紧密的中非命运共同体”的大背景下，为帮助对外投资者了解和熟悉苏丹的政治、经济、人文环境，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴苏丹共和国投资税收指南》（以下简称“《指南》”）。该指南围绕苏丹的经济概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整政策、中苏税收协定及相互协商程序和企业在苏丹投资的税收风险等内容进行解读。 第一章苏丹经济概况，介绍了苏丹的近年经济发展情况、重点行业、投资政策等内容。 第二章苏丹税收制度简介，主要涉及企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、资本利得税等，重点列示了各税种的纳税义务人、征收范围、税率、税收优惠政策及应纳税额等内容。 第三章税收征收和管理制度，涵盖了税务登记、纳税申报、税务检查等方面的信息。 第四章特别纳税调整政策，介绍苏丹特别纳税调整相关的政策。 第五章中苏税收协定及相互协商程序，通过对中苏税收协定的详细介绍和解读，使企业深入了解税收协定的内容，充分运用税收协定，维护自身的合法权益。 第六章在苏丹投资可能存在的税收风险，提示了在苏丹进行投资和生产经营可能存在的税收风险，并对“走出去”企业提出了相应的建议。 《指南》仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问 题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章苏丹经济概况............................................1 1.1近年经济发展情况........................................11.2支柱和重点行业..........................................41.3经贸合作................................................51.3.1参与地区性经贸合作................................51.3.2与中国的经贸合作..................................61.4投资政策................................................71.4.1投资门槛..........................................71.4.2投资吸引力........................................91.4.3投资退出政策.....................................11 第二章苏丹税收制度简介.......................................12 2.1.1税制综述.........................................122.1.2税收法律体系.....................................122.1.3最新税制变化.....................................14 2.2企业所得税.............................................15 2.2.1居民企业.........................................152.2.2非居民企业.......................................242.2.3申报制度.........................................26 2.3个人所得税.............................................27 2.3.1居民纳税人.......................................272.3.2非居民纳税人.....................................332.3.3申报制度.........................................35 2.4增值税.................................................36 2.4.1概述.............................................362.4.2税收优惠.........................................372.4.3应纳税额.........................................392.4.4申报制度.........................................39 2.5其他税（费）...........................................39 2.5.1消费税...........................................392.5.2资本利得税.......................................412.5.3社会保险.........................................432.5.4关税.............................................432.5.5资产税...........................................44 2.5.6印花税...........................................452.5.7车船税...........................................462.5.8天课税...........................................46 第三章税收征收和管理制度.....................................48 3.1.1税务系统机构设置.................................483.1.2税务管理机构职责.................................48 3.2.1税务登记.........................................493.2.2账簿凭证管理制度.................................493.2.3纳税申报.........................................503.2.4税务检查.........................................513.2.5税务代理.........................................523.2.6法律责任.........................................523.2.7其他征管规定.....................................54 3.3非居民纳税人的税收征收和管理...........................54 3.3.1非居民税收征管措施简介...........................543.3.2非居民企业税收管理...............................55 第四章特别纳税调整政策.......................................57 4.1关联交易...............................................57 4.1.1关联关系判定标准.................................574.1.2关联交易基本类型.................................574.1.3关联申报管理.....................................58 4.2.1分类及准备主体...................................584.2.2具体要求及内容...................................584.2.3其他要求.........................................58 4.3转让定价调查...........................................58 4.3.1原则.............................................584.3.2转让定价主要方法.................................594.3.3转让定价调查.....................................59 第五章中苏税收协定及相互协商程序.............................62 5.1中苏税收协定..........................................62 5.1.1中苏税收协定案文.................................625.1.2适用范围.........................................635.1.3常设机构的认定...................................645.1.4不同类型收入的税收管辖...........................675.1.5苏丹税收抵免政策.................................795.1.6无差别待遇原则（非歧视待遇）.....................835.1.7在苏丹享受税收协定待遇的手续.....................84 5.2苏丹税收协定相互协商程序...............................85 5.2.1相互协商程序概述.................................855.2.2税收协定相互协商程序的法律依据...................865.2.3相互协商程序的适用...............................865.2.4启动程序.........................................875.2.5相互协商的法律效力...............................905.2.6苏丹仲裁条款.....................................91 5.3中苏税收协定争议的防范.................................91 第六章在苏丹投资可能存在的税收风险...........................93 6.1信息报告风险...........................................936.1.1登记注册制度.....................................936.1.2信息报告制度...........................