赞比亚投资税收指南
国家概况
赞比亚位于非洲中南部内陆，无出海口，与8个国家接壤。国土面积752,614平方公里，大部分地区海拔1,000至1,500米。气候属热带草原气候，年平均气温18℃-20℃。截至2024年，人口总数为2,043万人。赞比亚是多党民主制国家，实行总统内阁制。主要政党包括爱国阵线、多党民主运动、国家发展联合党和民主与发展论坛。赞比亚经济产业结构较为单一，采矿业、农业和建筑业是国民经济主要的支柱产业。2023年国内生产总值275.80亿美元，人均国内生产总值1330.70美元，经济增长率5.4%。
投资环境
近年来，赞比亚经济实现多年连续正增长，主要表现为外汇储备增加、汇率稳定、通货膨胀率得到控制、货物贸易顺差大幅增加，人均GDP持续上升。2022年GDP增长率为4.7%，2023年GDP增长率为5.8%。赞比亚资源丰富，已探明铜储量3,500万吨，约占世界铜总储量的4％，位列世界第10位。钴矿储量约68万吨，占世界总储量的4％左右，位列世界第4位。赞比亚基础设施建设的投资机会包括粮食储备设施、公路、铁路、港口、房地产、多功能经济开发区、产业园、农场、医疗机构、大中院校、酒店及会议中心等。中国已成为赞比亚最主要的外资来源地之一，2023年中国对赞比亚直接投资流量1.17亿美元，存量15.35亿美元。
税收制度
赞比亚税收制度主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、关税、营业税、消费税、矿区使用税等。企业所得税税率从35％降至30％。个人所得税最高边际税率从37.5％降低至37％。增值税基本税率为16％。关税税率根据商品种类有所不同，一般为0—5％、15％、15％—25％。消费税税率根据商品种类有所不同，例如香烟消费税为每根302克瓦查。矿区使用税税率根据矿产种类有所不同，例如普通金属税率为4％。
税收征管和管理制度
赞比亚国家税务局负责征收各类税收。纳税人需进行税务登记、账簿凭证管理、纳税申报等。赞比亚税务机关进行税务检查，对存在非正常营业亏损、常年亏损以及利润大幅下降的企业进行重点关注。
特别纳税调整政策
赞比亚遵循OECD转让定价指南，关联交易需遵循独立交易原则。转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法和交易净利润法。赞比亚目前没有预约定价安排、受控外国企业和成本分摊协议管理相关政策法规。
中赞税收协定
中赞税收协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。协定对股息、利息、特许权使用费、不动产所得、营业利润、财产收益、海运和空运、受雇所得、董事费、艺术家和运动员、退休金、政府服务、学生、学徒和企业实习人员等所得的税收管辖权进行了规定。协定还规定了税收抵免政策和非歧视待遇。
投资可能存在的税收风险
企业在赞比亚投资可能面临信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险等。建议企业增强税务合规化的意识，提高纳税遵从度，避免因税务数据电子化与一体化带来的纳税风险。
