中国居民赴赞比亚共和国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 在“一带一路”倡议的驱动下，越来越多企业走出国门，面向全球配置资源，努力开拓国际市场，积极参与国际产能竞争与合作。为了帮助“走出去”企业熟悉和理解当地政治经济和人文地理环境，有效规避跨境投资、税务风险，我们编写了《中国居民赴赞比亚共和国投资税收指南》（以下简称《指南》）。本《指南》对赞比亚的基本概况、税收制度进行了梳理并对中赞两国之间的经贸往来及企业对赞投资面临的风险和建议进行了阐述。 本《指南》共分为六个章节。第一章是赞比亚国家概况及投资环境，分别从地理、社会、政治、人文角度对赞比亚的基本情况做了概述，其中对政治、经济情况做出了详细描述；第二章、第三章和第四章对赞比亚税收制度、税收征管和管理制度以及特别纳税调整政策进行了详细介绍，其中，第二章着重剖析了赞比亚的税收征管体制及税收制度，主要对赞比亚所得税、增值税、营业税、消费税、矿区使用税等税收制度进行了详细分析；第三章主要对赞比亚税收管理机构、居民非居民纳税人税收征收管理进行介绍；第四章主要对赞比亚关联交易、同期资料、转让定价调查等进行了说明；第五章是中国与赞比亚税收协定介绍，对协定中的重要定义、内容和适用范围进行了陈述与分析；第六章对赞比亚的投资贸易环境进行了描述，详细分析了赞比亚纳税申报风险、享受税收协定待遇等企业在赞比亚投资可能面临的税务风险。 本指南仅基于2025年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章赞比亚国家概况及投资环境..................................1 1.1国家概况.................................................11.1.1地理概况.............................................11.1.2政治概况.............................................11.1.3经济概况.............................................31.1.4文化概况.............................................41.2投资环境概述.............................................41.2.1近年经济发展情况.....................................41.2.2资源储备和基础设施...................................61.2.3支柱和重点行业.......................................81.2.4投资政策.............................................91.2.5经贸合作............................................121.2.6投资注意事项........................................13 第二章赞比亚税收制度简介.......................................17 2.1概览....................................................172.1.1税制综述............................................172.1.2税收法律体系........................................182.1.3近三年重大税制变化..................................182.2企业所得税..............................................192.2.1居民企业............................................192.2.2非居民企业..........................................252.2.3其他................................................282.3个人所得税..............................................282.3.1居民纳税人..........................................292.3.2非居民纳税人........................................332.3.3其他................................................342.4增值税..................................................342.4.1概述................................................342.4.2税收优惠............................................362.4.3应纳税额............................................382.4.4其他................................................382.5关税....................................................40 2.5.1概述................................................402.5.2税收优惠............................................412.5.3应纳税额............................................442.5.4其他................................................442.6营业税..................................................452.6.1概述................................................452.6.2税收优惠............................................462.6.3应纳税额............................................462.7消费税..................................................462.7.1概述................................................462.7.2税收优惠............................................502.7.3应纳税额............................................502.8矿区使用税..............................................502.8.1概述................................................502.8.2税收优惠............................................522.8.3应纳税额............................................522.9财产转移税..............................................532.9.1概述................................................532.9.2税收优惠............................................532.9.3计税依据............................................552.10其他税.................................................562.10.1保险费附加.........................................562.10.2技能发展附加.......................................562.10.3旅游业附加.........................................572.10.4基本税.............................................572.10.5移动货币交易税.....................................572.10.6客运行业推定所得税.................................58 第三章税收征收和管理制度.......................................60 3.1税收管理机构............................................603.1.1税务系统机构设置....................................603.1.2税务管理机构职责....................................603.2居民纳税人税收征收管理..................................613.2.1税务登记............................................613.2.2账簿凭证管理制度....................................64 3.2.3纳税申报............................................643.2.4税务检查............................................673.2.5税务代理............................................683.2.6法律责任............................................683.2.7其他征管规定........................................713.3非居民纳税人的税收征收和管理............................723.3.1非居民税收征管措施简介..............................723.3.2非居民企业税收管理..................................72 第四章特别纳税调整政策.........................................74 34.1关联交易................................................744.1.1关联关系判定标准....................................744