中国居民赴法国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助中国“走出去”企业和个人了解和熟悉法兰西共和国（以下简称“法国”或“法”）的投资环境和税收制度，科学进行境外投资决策，有效防范税收风险，特编写《中国居民赴法国投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》简要介绍了法国基本国情和投资环境，重点介绍了法国的税收制度，指出中国“走出去”企业和个人赴法国投资应关注的问题和相关投资风险，旨在为中国居民在法国投资经营提供参考。 《指南》分为六个章节，第一章介绍法国近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作、投资政策等情况，并阐述中国居民企业赴法投资应注意的主要事项；第二章介绍法国现行税收制度的基本情况，包括法国的公司税、个人所得税、增值税及其他税费等政策；第三章介绍法国税收征收和管理制度，包括法国的税收管理机构、税收征管体制等内容；第四章介绍法国特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化和法律责任等方面的相关规定；第五章介绍中法税收协定及相互协商程序，包括中法税收协定内容、相互协商制度以及中法税收协定争议的防范；第六章介绍在法国投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险和享受税收协定待遇风险等。 本《指南》基于2025年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇享受、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章法国经济概况..................................................................................................1 1.1近年经济发展情况.........................................................................................11.1.1整体经济情况......................................................................................11.1.2主要贸易伙伴和主要贸易货物..........................................................21.2支柱和重点行业.............................................................................................31.3经贸合作.........................................................................................................31.3.1地区性经贸合作..................................................................................31.3.2与中国的经贸合作..............................................................................41.4投资政策.........................................................................................................51.4.1投资门槛..............................................................................................51.4.2投资吸引力..........................................................................................61.4.3投资退出政策......................................................................................71.4.4投资注意事项......................................................................................7第二章法国税收制度简介..........................................................................................82.1概览.................................................................................................................82.1.1税制综述..............................................................................................82.1.2税收法律体系......................................................................................92.1.3最新税制变化....................................................................................102.2公司税...........................................................................................................162.2.1居民企业............................................................................................162.2.2非居民企业........................................................................................332.2.3申报制度............................................................................................382.2.4其他....................................................................................................402.3个人所得税...................................................................................................432.3.1居民纳税人........................................................................................432.3.2非居民纳税人....................................................................................582.3.3申报制度............................................................................................592.4增值税...........................................................................................................622.4.1概述....................................................................................................632.4.2税收优惠............................................................................................702.4.3应纳税额............................................................................................722.4.4申报制度............................................................................................72 2.4.5其他....................................................................................................742.5其他税费.......................................................................................................812.5.1数字服务税........................................................................................812.5.2薪酬税................................................................................................842.5.3社会保险费........................................................................................852.5.4消费税................................................................................................862.5.5关税....................................................................................................862.5.6登记税................................................................................................872.5.7印花税..............................................................................................