中国居民赴肯尼亚投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 伴随“一带一路”倡议的逐步推进，为帮助中国“走出去”企业和个人了解肯尼亚的投资环境及相关税收政策，我们编写了《中国居民赴肯尼亚投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》重点介绍了肯尼亚的税收制度和主要税种，并对在该国投资可能产生的涉税风险进行了提示，希望能够为“走出去”企业和个人在肯尼亚的投资经营活动提供切实可行的税收指引。《指南》分为六个章节。 第一章是肯尼亚经济概况，主要介绍了肯尼亚近年经济发展情况、支柱及重点行业、投资政策及经贸合作方面的重要信息。 第二章是《指南》的核心部分，详细介绍了肯尼亚的税收制度，主要涉及企业所得税、个人所得税、增值税、关税、消费税、印花税以及其他有关税（费）等。 第三章介绍了肯尼亚的税收征收和管理制度，主要包括税收管理机构、居民纳税人及非居民纳税人的税收征收和管理。 第四章介绍了肯尼亚的特别纳税调整政策，主要涉及关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化及相关法律责任。 第五章介绍了中国政府和肯尼亚政府签订的税收协定及相互协商程序等内容。 第六章介绍了在肯尼亚投资可能存在的税收风险，具体包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险以及其他风险。 《指南》仅基于2025年６月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章肯尼亚经济概况........................................................................11.1近年经济发展情况..............................................................................11.2支柱和重点产业..................................................................................31.3经贸合作.............................................................................................31.4投资政策.............................................................................................4第二章肯尼亚税收制度简介................................................................122.1概览..................................................................................................122.1.1税制综述..............................................................................122.1.2税收法律体系.......................................................................122.1.3最新税制变化.......................................................................132.2企业所得税.......................................................................................182.2.1居民企业..............................................................................192.2.2非居民企业...........................................................................292.2.3申报制度..............................................................................362.2.4其他......................................................................................362.3个人所得税.......................................................................................372.3.1居民纳税人...........................................................................372.3.2非居民纳税人.......................................................................422.3.3申报制度..............................................................................432.3.4其他......................................................................................452.4增值税...............................................................................................452.4.1概述......................................................................................452.4.2税收优惠..............................................................................462.4.3应纳税额..............................................................................582.4.4申报制度..............................................................................592.5关税..................................................................................................602.5.1概述......................................................................................602.5.2税收优惠..............................................................................602.5.3应纳税额..............................................................................612.5.4申报制度..............................................................................622.5.5其他......................................................................................622.6消费税...............................................................................................642.6.1概述......................................................................................642.6.2税收优惠..............................................................................67 2.6.3应纳税额..............................................................................672.6.4申报制度..............................................................................672.6.5其他......................................................................................68 2.7.1概述......................................................................................702.7.2税收优惠..............................................................................712.7.3应纳税额..............................................................................722.7.4申报制度..............................................................................72 2.8.1资本利得税...........................................................................732.8.2补偿税..................................................................................732.8.3营业税..................................................................................742.8.4国家工业培训收费................................................................742.8.5铁路发展收费.......................................................................742.8.6国家建设收费....................