中国居民赴刚果（金）投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 伴随“一带一路”倡议的逐步推进，中刚政治互信不断加强，经贸合作全方位加速推进。为帮助中国“走出去”企业和个人了解刚果民主共和国（以下简称“刚果（金）”）的投资环境以及相关税收政策，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴刚果（金）投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》重点介绍了刚果（金）的税收制度和主要税种，并对在该国投资可能产生的涉税风险进行了提示，希望能够为“走出去”企业和个人在刚果（金）的投资经营活动提供切实可行的税收指引。《指南》包括五章内容。 第一章介绍刚果（金）的经济概况。 第二章介绍刚果（金）的税收制度和主要税种，包括企业所得税、个人所得税、货物劳务税及其他税（费）等。 第三章介绍刚果（金）的税收征收和管理制度，包括税收管理机构设置及其职责，以及居民纳税人、非居民纳税人的税收征收管理规定。 第四章介绍刚果（金）的特别纳税调整相关政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化、法律责任等。 第五章介绍赴刚果（金）经营企业取得境外所得并在境外纳税后，在国内适用的税收抵免政策。 第六章介绍在刚果（金）投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险等。 《指南》仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业和个人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章刚果（金）经济概况...................................................................11.1近年经济发展情况.................................................................................11.2支柱和重点行业.....................................................................................41.2.1支柱行业......................................................................................41.2.2重点行业......................................................................................41.3经贸合作...............................................................................................51.3.1参与地区性经贸合作....................................................................51.3.2与中国的经贸合作.......................................................................51.4投资政策...............................................................................................61.4.1投资门槛......................................................................................61.4.2外商投资制度..............................................................................61.4.3投资吸引力..................................................................................61.4.4投资行业限制..............................................................................91.4.5投资注意事项.............................................................................10第二章刚果（金）税收制度简介...........................................................122.1概览.....................................................................................................122.1.1税制综述....................................................................................122.1.2税收法律体系.............................................................................122.1.3最新税制变化.............................................................................122.2企业所得税类税种...............................................................................142.2.1居民企业....................................................................................142.2.2非居民企业................................................................................202.2.3申报制度....................................................................................232.3个人所得税类税种...............................................................................242.3.1居民纳税人................................................................................242.3.2非居民纳税人.............................................................................302.3.3申报制度....................................................................................322.4增值税.................................................................................................332.4.1概述...........................................................................................332.4.2税收优惠....................................................................................362.4.3应纳税额....................................................................................362.4.4申报制度....................................................................................382.5其他税（费）......................................................................................392.5.1不动产税....................................................................................392.5.2动产资本收益税.........................................................................412.5.3车船税.......................................................................................43 中国居民赴刚果（金）投资税收指南 2.5.4矿业税.......................................................................................452.5.5消费税.......................................................................................472.5.6道路交通特别税.........................................................................492.5.7关税...........................................................................................512.5.8社会保险和就业贡献..................................................................522.5.9养老金资本的营业税..................................................................53 第三章税收征收和管理制度..................................................................54 3.1税收管理机构......................................................................................54 3.1.1税务系统机构设置.....................................................................543.1.2税务管理机构职责....................................