2025年东盟的激励措施

奖励 东盟2025 生产和区域企业支持及总部 第四版 目录 章节标题页面 前言03激励概述 印度尼西亚04 老挝14 马来西亚17 缅甸31 菲律宾35 新加坡41泰国50越南60 2025年第二季度收集的信息，本文反映的信息截至发布时准确。 前言 阿马尔杰特·辛格 EY亚洲税务领袖合作伙伴，国际税务& 交易服务 南Soon李EY亚洲东部副区域合作伙伴；EY东盟 管理合伙人；EY新加坡 以及文莱管理合伙人 欢迎来到我们关于东盟激励的第四期。 自2021年该书第三版发布以来，环境一直发生着显著的变化。当前地缘政治状况 ，包括俄罗斯和乌克兰的持续战争以及中东地区的冲突，以及由于美国关税政策导致的日益紧张的贸易关系，已经为商业创造了一个复杂且动态的格局。这些因素 对全球贸易和投资具有重大影响 考虑因素。 随着我们在2025年的前进，各国政府正在重新强调经济发展和复苏。根据国际货币基金组织（IMF）的数据，2024年全球国内生产总值（GDP）增长率是3.2%，预测2025年增长率将是3.5%*。东盟地区凭借强劲的国内需求和大量外国直接投资流入，持续强调吸引FDI驱动的投资激励，这对于维持该地区全球经济地位至关重要 培育可持续发展。 这一第四版旨在成为东南亚各国企业探索投资机会的无价资源。我们的激励措施和选址实践涵盖该地区的八个国家，拥有丰富的经验，并进一步加强了与每个东盟国家经济发展组织的联系。我们始终致力于提供一支激励专业团队来处理所有项目方面，无论国家或地区如何。除了我们专注于激励和选址的成熟核心团队外，我们还可以迅速组建一支拥有知识/ 税务、供应链、外贸、房地产和数据方面的经验 为满足客户财务需求，我们进行数据分析。我们相信，凭借我们深厚的专业技术和市场知识，再加上行业知识/经验，能够支持我们协助您向政府官员进行战略性申辩 ，遵守项目时间表，并提高该地区激励计划带来的收益。 我们期待在您处理东盟的众多投资考量时为您提供支持。 来源：国际货币基金组织世界经济展望（2024年10月） 印度尼西亚 印度尼西亚政府提供若干激励计划。从历史上看，这些计划往往倾向于吸引对特定产业部门的新投资。例如，税收假期、税收减免以及一些特定经济区的优惠仅适用于新的投资或扩张。被推广的产业清单往往暗示着政策目标，即向价值链上游移动，进入高附加值制造业和其他更先进的产业。 作为2020年印尼《就业创造综合法》的实施，引入了优先产业的概念，该概念将对外开放与外国投资以及特定产业部门的一定税收优惠联系起来。一些较新的激励措施，包括研发超级扣除和劳动密集型产业特许权，并未受到限制 用于新的投资，但确实需要某些 提前批准。 印度尼西亚激励制度概述 近年来，印尼税收激励计划趋向于设定正式的资格标准 ，主要基于行业代码或地理位置，而非自由裁量程序。然而，请注意，即使项目具有特殊价值（见下文），仍可申请指定行业名单之外的税收假期。 每个税收优惠政策的具体要求有所不同，但通常而言，税收优惠政策项目需要财政部批准。与许多其他流程类似，这些申请现在通过在线单一提交系统（OSS）进行 。 一些在本出版物中未涉及的其他激励措施包括： 近年来，我们在扩大了符合条件的行业范围、对那些行业外的申请采取了更规范化的方法以及简化了行政流程的情况下，注意到税收假期计划的使用率和兴趣有所增加。 ▪降低企业所得税(CIT)税率 在印度尼西亚证券交易所（IDX）上市的某些公司 ▪符合特定条件的小型或中型公司 ▪新冠疫情相关现金税收优惠政策 ▪多种进口关税减免 奖励管理机构 根据各政权的行政要求，各种政府机构都参与其中 ： ▪开源机构 ▪投资部（原投资协调委员会（BKPM）） ▪国家税务总局(DGT) ▪财政部 ▪国家创新研究机构（BRIN） ▪负责每个经济特区的机构 激励申请时间表 一般情况下，税收减免和免税优惠的决定由EKPIM负责人代表财政部长执行，并且在通过OSS系统或线下申请完全收到推荐后五个工作日内发布。 其他注意事项 获得激励的纳税人通常需要向DGT提交定期实现报告。通常有规定，禁止纳税人对同一项目主张多项所得税激励。 通用申请流程（根据激励措施而异） ▪通过oss机构管理的oss系统提交申请。 ▪该申请将由OSS系统作为获得税收优惠的建议提交给财政部长，同时OSS系统将通知纳税人申请正在处理。 ▪财政部长接受或拒绝请求。原则上，相关激励措施的适用必须获得批准。 ▪获得申请的批准 应由部长提供税收优惠政策 金融。然而，应由投资协调委员会主席或DGT代表财政部长进行。 ▪与其他税收优惠不同，对于研发超级扣除，国家创新研究院应评估提交的提案与提案标准以及研发标准之间的符合性。国家创新研究院应 与各部协调 政府机构，负责监管与纳税人申请中涉及的研发活动相关的领域。 ▪如果oss系统不可用，应用程序可以离线提交。 税收减免 印尼政府提供所得税优惠政策以实现各种经济和社会目标。2019年第78号政府法规（GR-78）规定，在特定业务领域进行新投资或扩大当前业务活动的纳税人可以获得所得税优惠政策。一些优惠政策适用于全国特定行业 与此同时，其他特定领域也有可用资源 仅在特定地理区域（通常在经济欠发达地区）。根据GR-78，有166个商业类别，以及某些地区的17个其他行业类别可能有资格获得税收优惠。指定区域和省份通常在雅加达之外——主要是加里曼丹和苏门答腊的省份。 该法规还引入了在线单一提交（OSS）系统作为申请税收减免优惠政策。 企业所得税优惠 ▪以总投资的30%抵减公司主营活动所使用的固定资本（包括土地等有形资产）的净收入形式的投资减免 。该减免自公司开始商业运营之日起，可在六年内每年按5%的比例申报。 ▪如果公司满足要求的条件，税收亏损可以结转五年以上但不超过10年，每个条件给一个或两个额外的结转年。 ▪在新投资和业务扩张方面，对实体资产进行加速折旧，对无形资产进行加速摊销，具有不同的受益期间和折旧率。 免税假期优惠政策 针对174个行业代码下的公司的新投资或扩张，可能有税收假期，具体包括以下18个商业领域： 1.整合上游基础金属产业（钢铁和非钢铁），有或无其 导数 2.石油和天然气工业的联合净化或炼油厂，带或不带其衍生物 3.整合石化行业与石油 天然气或煤基的，有或无其导数 4.将来源于农业、种植园或林业的集成基础有机化工产业，及其衍生物或不含其衍生物 “ 五、整合基础无机化学工业，含或不含其衍生物 六.集成医药原料工业，及其衍生物或有或无 通常都有规定 哪些防止纳税人 在同一项目中申领多项所得税优惠 。 其他税收优惠 根据税协定，向非居民支付的股息的预提所得税率将降至10%或更低税率。 7.辐射设备的制造业，医疗器械或电疗 8.电子或远程信息处理设备主要部件制造业 9.发动机及主要制造业 发动机组件 10.支持发动机制造业的机器人零部件制造业 11.发电厂机械设备主要部件制造业 关键评估参数： ▪高总投资额或投资是为了出口目的 ▪本地人力利用 ▪本地内容比例高 12.汽车和制造业汽车主要部件 13.主要部件制造业 对于船舶 14.主要部件制造业对于列车 在PMK-130下计算的标准 先驱产业定量得分 标准是： 广泛的互联性，包括： ▪印度尼西亚的竞争者数量 ▪将本地内容作为主要材料的使用 ▪产品用于国内（替代进口） ▪同类公司的数量 区域 具有高附加值或高外部性，涵盖： ▪使用当地人员的数量 ▪投资位置 介绍新技术，包括： ▪使用环保技术对主生产和辅助生产设备进行改造 ▪采用新技术对主要及辅助生产设备进行更新 在国家产业规模上的优先，包括： ▪支持国家战略项目 ▪生产基地（支持国际供应链） ▪建立其自有的基础设施，供公司和社会社区使用 15.航空发动机主要部件制造业及航天工业支持活动 16.以农业、种植园或林业产品为原料生产纸浆的制造业，无论是否生产其衍生物 17.经济基础设施 18.涵盖活动的数字经济 作为数据处理、主机服务等 相关活动 根据财政部长条例第130/PMK.010/2020（PMK-130） 产业”有了更好的指导。如果纳税人在满足关键评估标 ，自2020年10月8日起生效，并经财政部长条例第69/2024，自2024年10月9日起生效修订，现在有一条量化标准“评分指南”，它确定了即使不属于具体列出的行业代码，哪些可以被归类为“先锋产业”。因此，有意进行新投资的公司对于其拟议的投资是否可以归类为“先锋 准（除先锋产业标准外）的同时，在使用评分指南时得分至少达到80分，它仍然可以申请税收优惠。 企业所得税优惠 税收假期激励措施为新的资本投资提供税负减免，具体为：投资额在10亿印尼盾至50亿印尼盾（不含）之间的，企业所得税税负减半；投资额在50亿印尼盾或以上的，企业所得税税负全额减免。 在上述税收优惠到期后，还提供为期两年的企业所得税减半期： ▪新资本投资企业所得税可减免25%，最低金额为100亿印尼盾，最高不超过500亿印尼盾 十亿。 ▪新增资本投资的企业所得税可减免50%，最低金额为500亿印尼盾。 企业所得税减免期限如下： ▪五年内新资本投资，最低金额为100亿印尼盾，最高不足500亿印尼盾。 ▪以下为新增资本投资，最低金额为500亿印尼盾的时期： 已做的投资（IDR） 大约 美元等值 纳税年约简 35000000到更少 主要评估标准 ▪从事“先锋产业”。 ▪一个印尼法律实体。 ▪尚未获得财政部关于税收假期、税收减免、劳动密集型产业税收激励以及特殊经济区（SEZ）方案和努山塔拉首都（IKN）税收激励的资本投资新决策或否决的企业所得税减免。 ▪新批准的投资计划至少为100亿印尼盾（约合610万美元）。 500亿至不足1万亿 1万亿至5万亿以下 5万亿至15万亿以下 15万亿至不到30万亿 30万亿及以上 500亿至不足1万亿 超过6100万 610万到更少超过3.05亿 3.05亿至少超过9.15亿 9.15亿至更少超过18.3亿 18.3亿和上方 35000000到更少 超过6100万 5年 7年 10年 15年 20年 5年 ▪满足部长确定的为税务目的而确定的债务权益比率要求 金融监管。 ▪承诺在获得免税激励批准后一年内开始实施资本投资计划。 上述企业减产期 应缴纳的所得税是按照 商业生产开始。 对于从事政府确定的部分国家重点项目的企业纳税人 ，若满足上述提到的其他税收优惠条件，也可享受税收假期激励。 免税假日激励方案必须提交给财政部长 截止到2025年12月31日。 劳动密集型产业税收优惠 财政部长法规第16/PMK.010/2020，根据财政部长法规第81/2024的规定于2025年1月1日生效，作为核心税制的一部分，为劳动密集型产业的新资本投资或业务扩张提供六年分期减免的净收入 行业。为…提供的所得税便利 符合资格的纳税人可享有的投资扣除为其实体固定资产（包括土地）投资额的60%（在正常税制折旧之外 ），这些固定资产用于主要经营活动。该扣除额可在自商业生产开始的财年起，六年内每年以10%的比率申报。 学徒制、实习和教学活动税收优惠 财政部长法规第128/PMK.010/2019为学徒、实习和教学活动提供200%的超税额扣除。纳税人的税基可以最多减少200%。 为开展所发生的成本收入 学徒制、实习或教学活动以培养特定能力。毛收入最高200%的减免涵盖：(i)用于开展学徒制、实习或教学活动的毛收入100%减免；(ii)合格费用毛收入最高100%的额外减免。 经济特区（SEZ）税收假期和税收减免优惠政策 在自由贸易区（也称为“经济特区”）提供的所得税优惠政策可能是免税期或税收减免。更慷慨的免税期援助通常适用于特定自由贸易区目标产业内的投资，而税收减免则适用于其他企业。自由贸易区还可以提供各种进口关税、增值税和消费税减免。 研发超级加倍扣除 财政部长法规第153/PMK.01