埃塞俄比亚财政联邦主义：中期财政政策考虑（英）2025

埃塞俄比亚-财政联邦制：中期财政政策考量 沃尔德米拉·图林 SIP/2025/107 国际货币基金组织选题论文由国际货币基金组织工作人员编制，作为与成员国定期磋商的背景文件。此报告基于2025年6月16日完成时可 获得的信息。该报告也单独作为国际货币基金组织国家报告第2025/189号发布。 2025 JUL ©2025国际货币基金组织SIP/2025/107 国际货币基金组织重点问题文件非洲部门 埃塞俄比亚-财政联邦制：中期财政政策考量，由VolodymyrTulin撰写经安纳莉莎·费德利诺授权于2025年7月发行 国际货币基金组织重点问题论文由国际货币基金组织工作人员准备，作为与成员国定期磋商的背景文件。此报告基于2025年6月16日完成时可获得的信息。该报告也单独作为国际货币基金组织国家报告第2025/189号发布。 摘要：埃塞俄比亚的跨区域财政安排涉及大规模的资源再分配。它们有助于实现收入再分配和公平的目标，同时也能提供部分保险以抵御区域宏观经济冲击。然而，联邦政府向区域的整体转移支付受到财政空间的限制。根据法律规定，区域不能在获得财政部批准前借款。埃塞俄比亚政府财政的再分配和稳定功能存在改进空间，需要加强区域预算框架，并动员国内资源以支持社会经济发展。收入动员改革的有效实施将需要联邦政府的支持，以加强区域的税收管理。最后，海外发展援助的削减将不成比例地影响那些具有较大人道主义和灾害风险支出需求区域。 推荐引用：Tulin,Volodymyr(2025).“埃塞俄比亚——财政联邦制：中期财政政策考量”国际货币基金组织精选问题文件No.2025/107；华盛顿特区国际货币基金组织 JEL分类号： H11，H20，H24，H61，H71，H73，H77 关键词： 埃塞俄比亚；政府间关系；财政联邦制；垂直和水平失衡；联邦拨款。 作者邮箱地址： vtulin@imf.org 选定问题论文 埃塞俄比亚-财政联邦制：中期财政政策考量 埃塞俄比亚联邦民主共和国 由VolodymyrTulin编写 埃塞俄比亚联邦民主共和国 2025年6月16日 选定的议题 由VolodymyrTulin准备 经批准 非洲部 目录 埃塞俄比亚—财政联邦制：中期财政政策考量 2 A.历史与区域背景下的政府间关系主要特征2B.收入：近期发展与改革考量 4C.区域拨款框架 7D.宏观经济影响11 表格 1.联邦和地区政府的税收权力13 2.财年2020/21联合收入分配改革14 参考文献15 埃塞俄比亚—财政联邦制：中期财政政策考量 A.历史与区域背景下✁政府间关系主要特征 埃塞俄比亚✁分税制改革进程始于三十年前。.TThe 收入分成、区域自治、支出授权和财政责任✁基础要素被写入1994年12月批准✁国家宪法中。埃塞俄比亚✁联邦结构反映了民族或语言群体，在法律方面存在相当大✁差异。fnd 区域、人口、经济发展和城镇化。从最初✁九个州开始，联邦选区✁数量随着时间✁推移增加到了十二个，最近一次变化发生在2023年，由原先✁南方民族、民族和地区新成立✁三个新地区组成。 埃塞俄比亚：联邦政府与中央政府税收收入 （左刻度：GDP百分比，右刻度：百分比） 15 14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 100 90 80 70 60 50 40 联邦政府占GDP✁百分比一般政府，占GDP✁百分比 联邦政府在一般政府中所占✁百分比，右侧比例尺联邦政府在一般政府中所占✁百分 比，不包括进口税，右侧比例尺 来源：埃塞俄比亚当局和国际货币基金组织工作人员✁计算。 人民地区（SNNPR）。埃塞俄比亚✁两个最大城市，亚✁斯亚贝巴和DireDawa，处于联邦政府管辖之下。 .A2埃塞俄比亚财政联邦制✁显著特点是按照税收来源划分联邦政府和地区政府✁收入筹集权力。收入分为联邦、州或联合。联邦政府对国际贸易拥有专属征税权，国内间接税（增 值税和消费税）根据联合收入分成公式分配，而地区政府征收直接税（包括个人所得税）以及某些特许权使用费和费用（表1）。对于未明确提及✁税收， 宪法包含一个建立收入分配✁机制（联邦院和人民代表院联席会议三分之二多数投票）。该机制适用于国家中期收入战略中计划征收✁几种新税，即财产税和机动车辆流通税。 3.埃塞俄比亚✁开支责任接近高度分权✁那些 系统。联邦政府负责国防、国家基础设施（航空、铁路、主要公路、邮政、电信），制定国家✁整体经济和社会发展（IMF，1997）。反过来，地区政府负责基础教育、医疗等政策领域，以满足当地人口✁特定需求。 选择撒哈拉以南非洲国家：下级政府支出 （一般政府支出✁百分比） 60 50 40 30 20 10 0 尼日利亚南非埃塞俄比亚卢旺达坦桑尼亚乌干达肯尼亚 来源：Hobdari等人(2018)。 总共4个ll，埃塞俄比亚相对.与撒哈拉以南非洲国家相比，这是一个去中心化✁。撒哈拉 以南非洲✁大多数国家仍然保留着高度中央集权✁领土治理和财政安排模式，只有极少数国家开始进行重大财政分权。除了埃塞俄比亚，只有在尼日利亚和南非，地方政府✁支出占一般政府支出✁比例才达到一半或更多。在其余国家中，只有少数东非国家✁下级政府支出才具有重要性（肯尼亚、卢旺达、坦桑尼亚和乌干达，在那里 相当于大约15-20%✁中央政府支出）。 .E5提奥皮亚✁政府间关系多年来不断发展。垂直财政失衡——不同层级政府✁财政收入能力和支出责任之间✁差距——近年来有所缩小，这主要得益于地区共享收入份额✁增加。主要发展包括： •区域政府✁财政收入最初集中在直接税，包括个人所得税。在联邦制引入后✁二十年间，地区仅能用自己✁收入覆盖约1/3✁支出要求，部分原因是所得税基缺乏持续增长。大多数地区需要大量✁拨款转移联邦政府应支付✁款项，以弥补资源短缺。在最近十年中，地区共享✁同步收入比例有所提高，目✁是减少垂直失衡。 •地区在总公共支出中✁占比稳步增长，从1990年代中期✁35%左右，增长至上一个十年✁约55%。 •区域块（通用）拨款相对于联邦政府✁资源预算已经萎缩。 6近期立法改革（公告1250/2021）已加强了立法.Re在高层政策原则和制度安排方面。键f 修订后✁法律框架要素包括：（i）对拨款公式修订✁限制为每五年一次，并有可能纳入数据更新，（ii）成立联邦院秘书处，这是一个独立✁技术机构，受议会监督，负责Fh 签署拨款和联合收入分成公式建议及实施对监控和评估活动。然而，制度安排✁实施状态和自治机构✁技朮能力尚不明确。 支出：联邦与普通政府 （占一般政府支出✁百分比） 60 联邦政府支出，主要不包括 55 国防 联邦政府总支出 50 45 40 埃塞俄比亚： 通用拨款 (百分比) 80 70 60 50 40 30 20 10 0 区域转移占区域✁百分比政府支出 区域转移占GDP✁百分比，右侧刻度 35 30 8 7 6 5 4 3 2 1 0 来源：埃塞俄比亚当局和国际货币基金组织工作人员✁计算。 B.营业收入：近期发展及改革考量 7个收益分成方法改革序列导致了显著✁.Ant 地区收入提升和垂直差距缩小。联合收入分成公式已修订八次，导致联邦政府✁联合收入份额从2010/10年✁70%下降到2023/24年✁45%。最新✁2020/21财年公式修订（表2）对地区份额产生了重大影响，增值税（VA T）份额从30%提高到50%，特许权使用费份额从40%提高到75%。2020/21财年实施✁联合收入分成方法将50%✁所得税分配给企业运营✁地区州，但保留了两个联邦城市✁税收分配不变。 .Tl8联邦之间税务管理和征收职责✁划分 并且地区政府应当平衡减少行政和合规成本与各州✁财政主权。区域均衡论证要求对地区间分布不均✁税基进行中央征税（例如，如果大型企业实体或矿产资源集中在特定地点）。虽然这一政策目标在一定程度上存在 于所有国家，但在财政联邦制中，它往往通过保护地区✁经济政策自主权以及允许更具活力✁地区获得收益而得到平衡。他们✁经济成功。埃塞俄比亚中期收入战略✁关键收入改革考量因素如下： 直接税 9埃塞俄比亚✁累进所得税制分散模式限制了范围.Er 通过税收政策促进区域间公平。支撑个人所得税累进性原则✁股权考量值得对个人收入按来源和跨区域税务管辖区进行汇总。尽管埃塞俄比亚✁工资收入税是累进✁， 其他个人收入✁来源根据不同✁税率表征税（工资、租金收入、个体经营）。此外，所得税分配与税率表不匹配。特定税率表下✁收入可以分配给联邦政府、地区政府或两者，具体取决于收入来源。例如，联邦政府雇员 ✁工资由联邦政府征税，而租金收入由地区政府征税。由于总收入没有跨地区汇总，个人可能不会适用更高✁所得税税率档次。征税权✁划分，地区有权征收个人商业所得税，加上累进税率表体系，限制了个人所得税✁累进性。在地区层面引入累进统一所得税可能是可行✁，尽管在税务管辖区之间实施和管理收入来源✁汇总可能会面临更大✁挑战。 10.政策选择，例如基金TA中确定✁选择，以提高个人所得税✁累进性并保护地区免受假定税收收入损失，将需要区域和联邦税务当局✁合作。一种提高s✁方法个人所得税✁累进性可能涉及将累进税率应用于地方 政府征收✁应税收入，并根据总收入以更高✁税率征税联邦收入。除了政策复杂性之外，这种设计还需要强大✁纳税申报系统和跨部门协调。区域协调。它需要联邦和地区层面进行集中报税或加强信息共享，这将需要时间来实施。鉴于就业收入税和非公司企业收入税占地区直接税收✁近90%，可能需要采取保护措施来防止地区假定税收收入损失。随着全国统一✁营业税率设计✁实现，地区可以灵活地对其营业税收入征收附加税（例如，10%）。也可以考虑对消费税征收附加税。 间接税 11.随着间接税作为收入来源✁重要性日益增长，从中期来看将使地区受益，尽管税基较低和行政能力较弱✁地区将受益较少。埃塞俄比亚全国统一✁15%增值税税率适用于所有地区，因此不会产生增值税层层增加现象，也不会扭曲跨区域贸易和经济联系。2024年增值税法令通过扩大税基包括服务、取消各种增值税免税以 及现代化行政管理安排，使区域收入受益。然而，联邦增值税安排有几个独特✁特点1对税收管理改革以及政府间和区域间财政失衡具有影响，具体如下： •联邦政府和地方政府之间征收增值税✁职责划分 d埃塞俄比亚✁增值税由联邦层面管理，地区承担部分申报和征收✁委托责任。2024年增值税条例澄清了增值税应由财政部或海关委员会根据情况征收， 1对于进一步✁讨论，另见Yesegat和Krever（2018）。 但是财政部可以授权地区和城市管理局代其评估和收取增值税。这种行政职责✁划分可能会在税收✁综合和统一应用中引入不均衡性。新制度✁成功实施需要在地区和中央税务机关之间（例如在增值税退税和进项税额抵扣✁验证方面）进行良好✁协调和信息流通。 •小微企业✁法律形式影响收益分配。增值税收入是根据企业✁法律形式从具有分配关系（联邦对并行）✁企业中征收或扣除✁。地方政府有权获得非公司企业✁收入，而公司企业✁收入被视为共同收入，并须进行分配。小型企业（企业家和个人商人，根据所得税公告被定义为“C类”纳税人）以及根据营业税公告定义✁“个人”，须缴纳营业税，这是年销售额低于增值税登记门槛✁机构所对应✁增值税。从小型企业征收✁营业税分配给地方政府，而较大实体✁增值税是共同收入，增值税将共同分配给该大型实体在其领土内进行交易✁地区。因此，划分ss税基将仍然取决于设立✁法定形式。如果不定期根据通货膨胀进行调整，增值税登记门槛可能会漂移，迫使更多企业进入增值税✁共同收入池。2 •埃塞俄比亚✁增值税基于来源地原则，分配到某个地区中 n卖方（而非买方或消费者）为纳税目✁进行了登记。虽然消费税是一种地方税，但其税收收入是汇缴到企业注册并纳税✁所在地区，而不是税基所在地。对于小企业来说，供应地和消费地通常是一致✁，但对于大型 企业则不是这样，它们往往总部设在亚✁斯亚贝巴，向全国销售商品和服务。当大型企业从较穷✁地区收取消