Ethiopia’s tax system plays a critical role in shaping its fiscal sustainability and economic development trajectory. Despite being one of the fastest-growing economies in Sub-Saharan Africa (SSA), Ethiopia’s tax-to-GDP ratio remains among the lowest in the region, highlighting persistent revenue mobilization challenges. The paper reviews Ethiopia’s tax system, highlighting its persistently low tax-to-GDP ratio despite sustained economic growth. It benchmarks Ethiopia’s revenue performance against regional and structural peers, examines the structure and efficiency of major tax categories, and analyzes revenue responsiveness to the business cycle. Using stochastic frontier analysis, it estimates the country’s tax potential and identifies significant gaps.
Motivation and Background: Ethiopia has sustained one of the highest growth rates in SSA, yet its tax revenue mobilization remains among the weakest in the region. Ethiopia’s tax-to-GDP ratio is among the lowest in SSA, ranking below the 10th percentile of the regional distribution. The divergence between Ethiopia’s economic growth and its weak tax performance highlights fundamental weaknesses in revenue mobilization, including a narrow tax base, high levels of informality, and inefficiencies in tax administration.
Tax Revenue Structure and Trends: Ethiopia's government revenue is heavily dependent on tax collection, with grants and non-tax revenues playing a minimal role. Tax revenue sources are relatively balanced across different tax categories, though direct taxes currently play the dominant role. Taxes on international trade and transactions have seen a sharp and sustained decline, mirroring Ethiopia’s shrinking trade openness rather than changes in tax policy or enforcement efficiency.
Tax Policy and Revenue Performance: Ethiopia’s tax system comprises three major revenue sources—personal income tax (PIT), corporate income tax (CIT), and value-added tax (VAT)—with notable gaps in efficiency and collection. Despite having statutory tax rates comparable to regional peers, Ethiopia’s revenue mobilization from these taxes remains among the lowest in SSA. The analysis of PIT, CIT, and VAT highlights structural inefficiencies, compliance challenges, and policy gaps that constrain tax revenue performance. Specifically, Ethiopia’s PIT and CIT contributions are low by regional standards, and weaknesses in consumption tax collection further constrain revenue potential.
Tax Revenue Elasticities and the Business Cycle: Ethiopia’s output gap turned positive in 2023 after years of economic disruptions, with implications for tax revenue performance. Personal and corporate income tax revenues exhibit weak responsiveness to economic fluctuations, diverging from other country groups. Consumption taxes exhibit a positive correlation with the business cycle, yet Ethiopia’s collections on goods and services remain below potential. International trade-related tax revenues are the most responsive to economic activity but have declined due to Ethiopia’s shrinking trade openness.
Revenue Potential and Tax Gaps: Ethiopia’s tax revenue collections remain well below their estimated potential, highlighting scope for improving revenue mobilization. Structural economic factors, including Ethiopia’s large agricultural sector and low trade openness, constrain its tax revenue potential. Institutional quality and governance effectiveness play a critical role in tax mobilization, with Ethiopia performing above LIC averages but below emerging and advanced economies. Econometric estimates suggest that Ethiopia’s tax revenue potential exceeds current collections by a substantial margin. The gap between Ethiopia’s actual tax collection and this estimated tax frontier defines the tax gap, which represents additional revenues that could be mobilized through improvements in tax efficiency and policy measures. Meeting the minimum tax-to-GDP threshold is essential for sustainable growth. Ethiopia’s average tax-to-GDP ratio of about 8 percent remains well below this level, constraining its capacity to finance essential services and achieve the Sustainable Development Goals (SDGs). Tax effort remains low and broadly aligned with regional peers, highlighting substantial untapped revenue potential in both Sub-Saharan Africa and low-income countries.
Policy Actions and Revenue Mobilization Under the ECF-Supported Program: The Ethiopian authorities are implementing ambitious reforms to address macroeconomic imbalances and enhance revenue mobilization. The Homegrown Economic Reform Agenda (HGER), supported by the IMF Extended Credit Facility (ECF) program, aims to strengthen fiscal sustainability and promote economic stability. A key pillar of the fiscal strategy is the National Medium-Term Revenue Strategy (NMTRS), which provides a comprehensive framework for improving tax policy and administration. Recent tax policy measures are designed to broaden the tax base and enhance compliance. Ethiopia has made significant progress in tax administration, closing gaps with peer countries, though further improvements are needed to align with international best practices. Despite ongoing reforms, Ethiopia’s revenue projections indicate a gradual recovery but remain below the tax-to-GDP threshold for sustainable development.
Conclusion: Ethiopia’s tax revenue performance remains below its potential, with the tax-to-GDP ratio among the lowest in Sub-Saharan Africa. A closer comparison with peer countries highlights key areas for improvement. The authorities are implementing a revenue-led strategy guided by the NMTRS, aiming to restore long-term fiscal stability. Addressing these challenges will require a combination of tax policy refinements and strengthened administration. Broadening the tax base, formalizing the economy, improving compliance, and enhancing governance will be essential to aligning Ethiopia’s revenue performance with its economic potential. A well-functioning tax system is critical for long-term fiscal sustainability and economic development.
埃塞俄比亚的税制：结构、绩效与基准测试
加布里埃尔·哈加SIP/2025/108
IMF选定问题文件由IMF工作人员编制，作为与成员国定期磋商的背景文件。根据可获得的信息这是完成于2025年6月16日的时间。本文也单独作为国际货币基金组织国家报告第25/189号出版。
2025
jul
©2025国际货币基金组织SIP/2025/108
F专题文件IM非洲部
埃塞俄比亚的税收制度：结构、绩效与基准比较由加布里埃尔·海加布*编写由AnnalisaFedelino授权于2025年7月发行
国际货币基金组织重点问题论文由国际货币基金组织工作人员准备，作为与成员国定期磋商的背景文件。它基于2025年6月16日编辑时可用信息。本文也作为单独的IMF国家报告第25/189号发布。完成
摘要：问题文件审查了埃塞俄比亚的税制，强调了其持续低迷的税收-尽管经济持续增长，这个选定GDP比率仍保持不变
。它将埃塞俄比亚的财政收入表现与区域和结构上的同行进行基准比较，检查主要税收类别的结构和效率，并分析财政收入对商业周期的反应。利用随机前沿分析，它估算了该国的税收潜力，并确定了显著的差距。
推荐引用：黑加，G.(2025).“埃塞俄比亚的税收制度：结构、绩效和基准比较”国际货币基金组织精选问题文件编号2025/108；华盛顿特区。国际货币基金
JEL分类号： H20;H21;E62;O55;C23
关键词：[在此处输入] 税收政策；税收征收；税收效率；税收潜力；基准测试；随机前沿分析；增值税；收入税；贸易税；财政可持续性；埃塞俄比亚；撒哈拉以南非洲
作者邮箱地址： ghegab@imf.org
选定问题论文
埃塞俄比亚税制：结构、绩效与基准比较
埃塞俄比亚联邦民主共和国
由GabrielHegab准备1
1作者由衷感谢AlvaroPirisChavarri、AnnalisaFedelino、VolodymyrTulin、DeirdreDaly、MarcosPoplawski-Ribeiro、AndreaLemgruber
、JimenaAcedo、AnaSofiaPessoa、KevinShoom和JuanFernandoMoránArce提供的宝贵建议、输入和反馈。特别感谢SandhyaRajyamGarimella在研究方面的协助和贡献。
埃塞俄比亚联邦民主共和国
2025年6月16日
选取的问题
由加布里埃尔·黑加（FAD）编制。
经批准非洲部
目录
埃塞俄比亚的税制：结构、绩效和基准测试3
A.动机和背景3B.税收结构和发展趋势4C.税收政策与收入绩效8D.税收收入弹性与商业周期
11E.收入潜力与税收缺口
13F.ECF支持计划下的政策行动和收入动员15G.结论_ 17
表
1.联邦和地区政府✁税收职责5
图例
1.真实国内生产总值增长与税收收入3
2.税收结构6
3.中央政府税收7
4.主要指标7
5.个人所得税(PIT)和企业所得税(CIT)税收收入 8
6.个人所得税(PIT)9
7.企业所得税(CIT)9
8.增值税(VAT)10
9.总量缺口 11
10.税收收入对商业周期的弹性估计12
11.开放度、农业与税收收入13
12.主要指标，2020–2314
13.税收收入潜力和税收努力，202215
14.税收管理绩效比较16
15.主要指标预测17
盒
1.滤波前分析：估计埃塞俄比亚的税收潜力15
附件
SI.随机前沿模型19
参考文献20
埃塞俄比亚税收体系：结构、绩效与基准测试1
埃塞俄比亚的税收体系在其财政可持续性和经济发展轨迹塑造中发挥着关键作用。尽管是撒哈拉以南非洲（SSA
）增长最快的经济体之一，但埃塞俄比亚的税收占GDP比重仍居该地区最低行列，凸显了持续的税收征管挑战。虽然许多同等国家的税收能力通过政策和管理改革得到了加强，但埃塞俄比亚的税收绩效停滞不前，限制了其资助必要的基础设施、社会项目和优先发展事项的能力。鉴于日益增长的财政压力以及可持续国内税收征管的需求
，本特别计划通过将其绩效与地区和结构性同等国家进行基准比较，评估埃塞俄比亚的税收体系。它探讨了制约税收征管的关键因素，估算了埃塞俄比亚的税收潜力，分析了税收弹性对商业周期的敏感性，并评估了主要税类的税收效率。
A。动机和背景
1.埃塞俄比亚保持了撒哈拉以南非洲（SSA）最高的增长率之一，但其税收收入动员仍然在该地区最薄弱之列
。在过去的二十年中，埃塞俄比亚的实际国内生产总值增长始终优于区域同行，这主要得益于大规模公共投资
、快速城市化和经济结构转型。然而，尽管这一强劲扩张，国内收入生成却落后于此，严重限制了政府资助发展优先事项和维持财政稳定的能力（图1，左）。
图1.埃塞俄比亚和撒哈拉以南非洲：实际GDP增长和税收收入
来源：世界经济展望数据库。国际货币基金组织工作人员计算。
1作者由衷感谢ÁlvaroPirisChavarri、AnnalisaFedelino、VolodymyrTulin、DeirdreDaly、MarcosPoplawski-Ribeiro、AndreaLemgruber、JimenaAcedo、AnaSofiaPessoa、KevinShoom和JuanFernandoMoránArce提供的宝贵建议、输入和反馈
。特别感谢SandhyaRajyamGarimella在研究协助和贡献方面所做的工作。
2.埃塞俄比亚的税收占GDP比重在萨赫勒-萨哈拉以南非洲地区中最低，排名低于该地区分配的第十个百分点
。虽然该地区许多国家在增强税收征管方面取得了显著进展，但埃塞俄比亚的表现停滞不前，近年来甚至有
所下降。该国的中央政府税收收入仍然低于撒哈拉以南非洲的中位数，并持续向下偏离，反映了税收征管和纳税遵从方面根深蒂固的结构性低效（图1，右）。这种下降反映了所有主要税类贡献率的降低。
3.埃塞俄比亚经济增长与其薄弱的税收表现之间的差异突显了收入征管中的根本性弱点。尽管经济快速发展
，埃塞俄比亚的税收制度的特点是税基狭窄、非正规程度高以及税收管理效率低下。特别是，个人所得税（PIT）和公司所得税（CIT）的贡献按区域标准来看很低，消费税征收的弱点进一步限制了收入潜力。
4.加强国内收入征收对于埃塞俄比亚的宏观经济稳定和长期发展至关重要。解决税收政策和管理的结构性弱点对于扩大基础设施和社会保障等关键投资的空间至关重要。本文将埃塞俄比亚的税收表现与区域和结构性同行进行比较，评估该国的税收潜力，并概述了提高收入的政策措施。在埃塞俄比亚与国际货币基金组织合作以及正在进行的旨在提高财政弹性的税收改革背景下，这项分析尤其具有相关性。
B.税收收入结构与趋势
5.埃塞俄比亚的政府收入严重依赖于税收征管，而补助金和非税收收入的作用微乎其微。像许多其他sSA经济体一样，埃塞俄比亚的财政框架主要依靠国内税收收入，而外部援助和非税收收入仅占总量的一个边缘份额。税收收入的持续下降导致支出按比例减少，尤其是在资本支出和与贫困相关的项目上，因为政府试图控制财政赤字（图2，左上）。
6.各个税种的税收收入来源相对均衡，尽管目前直接税占主导地位。在2021-2023年期间，所得税、利润税和资本利得税约占GDP的3.5%，是总收入的最大来源。国际贸易和交易税是第二大重要来源，约产生GDP的2.2%，而商品和服务税——主要是增值税和消费税——约贡献GDP的2.0%（图2，底部）。
7.埃塞俄比亚的税收构成反映了其联邦结构的复杂性，税收权在宪法上分为联邦政府和地区州之间。尽管联邦政府对进出口关税、公务员所得税、国有企业所得税以及国家运输服务拥有专属权力，但地区州对私营部门雇员、农业收入、财产租金和小商贩征税。
区域。此外，一些税收，如合资企业的利润税、销售税和消费税，以及大规模采矿和石油作业的收入，由政府两个层级同时管理。尽管有这种分散的结构，联邦政府仍然是主要的税收征收实体，占总收入的70%以上
。下表1概述了埃塞俄比亚联邦和地区政府的税收职责。
表1.埃塞俄比亚:联邦和地区政府的税收授权
8.专业税务机构在埃塞俄比亚联邦财政收入中发挥着关键作用，大型纳税人贡献了大部分税款。大型纳税人办公室（LTO）和中型纳税人办公室（MTO）在简化税收管理和合规工作中发挥了关键作用。过去五年中，LTO平均占联邦税收收入的约70%，而MTO和小型纳税人办公室各贡献了约15%。税收收入主要由国有企业（SOE）驱动，其平均占LTO总税收收入的约45%。这种分布突显了国有企业继续在埃塞俄比亚税收基础中的重要地位，而私营部门的贡献则随着时间的推移而增长。
9.埃塞俄比亚的税收收入分布在直接税、间接税和贸易相关类别中，反映了该国的税制结构和行政区划。如图2所示，右上角——类别颜色与图2的柱状图一致，底部面板——平均而言，商业利润税（占GDP的1.7%）和个人所得税（占GDP的1.4%）收入占比最大。与进口相关的税收，包括关税（占GDP的0.8%）、进口增值税
（占GDP的0.8%）和进口附加税（占GDP的0.3%），占贸易相关收入的很大一部分。国内消费税包括增值税
（占GDP的1.2%）和消费税（占GDP的0.4%）。
图2.埃塞俄比亚和撒哈拉以南非洲国家：税制结构
来源：世界银行经济展望数据库和财政部。国际货币基金组织工作人员计算。
10.与大多数单一货币区经济体不同，埃塞俄比亚并未经历收入和消费税的结构性增长，尽管其经历了相对较快的城市化进程。在大多数经济体中，随着经济体城市化和正规化，收入税和商品与服务税普遍有所增加。埃塞俄比亚虽然仍是该地区城市化率最低的国家之一，但其城市化速度却快于撒哈拉以南非洲（SSA）平均
水平，尽管仍远低于地区中位数（图4，左）。然而，这种转变并未转化为更高的税收收入。直到2019年，来自收入、利润和资本利得的税收收入仍接近撒哈拉以南非洲中位数，但此后有所下降，偏离了地区趋势。虽然撒哈拉以南非洲中位数增加到GDP的5%，但埃塞俄比亚的收入税收入在2024年下降到GDP的2.9%（图3，左）。同样，埃塞俄比亚的商品与服务税收入一直较弱，在2000-19年间持续徘徊在百分位数的25%附近，并在2024年下降到低于百分位数的10%（图3，中）。
图3.埃塞俄比亚和撒哈拉以南非洲国家：一般政府税收
来源：世界经济展望数据库。国际货币基金组织工作人员计算。
11.国际贸易和交易的税收出现了急剧且持续的下降，反映了埃塞俄比亚贸易开放度的缩小，而不是税收政策的变化或
执行效率。贸易相关税收收入在2005年达到GDP的6%的峰值，使埃塞俄比亚高于撒哈拉以南非洲的90分位数。然而，这一比例自那时起已下降到2024年的GDP的1.5%——略低于撒哈拉以南非洲的中位数，反映了贸易开放度的急剧收缩（图3，右图和图4，中间）。这一下行趋势显示了埃塞俄比亚外部贸易动态的结构性转变
，这是由进口的显着减少所驱动的。埃塞俄比亚的进口对GDP比率，在2005-07年期间高于撒哈拉以南非洲的75分位数，到2024年已大幅下降至低于10分位数（图4，右图）。然而，贸易税收收入的下降幅度相对较小，这表明尽管贸易基础在萎缩，但这一类别相对较强的征收业绩。
图4.埃塞俄比亚和撒哈拉以南非洲国家：部分指标
数据来源：世界经济展望(WEO)和世界发展指标(WDI)数据库。国际货币基金组织(IMF)员工计算。注释：城镇化率衡量居住在城镇地区的人口份额。贸易开放度衡量总贸易（出口加进口）占国内生产总值(GDP)的份额
C.税收政策与收入绩效
12.埃塞俄比亚✁税收体系由三大主要收入来源构成—个人所得税（PIT）、企业所得税（CIT）和增值税（VAT）—在效率和征管方面存在明显差距。尽管埃塞俄比亚✁法定税率与区域同行相当，但来自这些税种✁税收
征管在撒哈拉以南非洲仍然是最低✁。对个人所得税、企业所得税和增值税✁分析突显了结构性低效、合规挑战和政策空白，这些因素制约了税收收入✁绩效。
个人所得税(PIT)
13.
