埃塞俄比亚的税收制度：结构、绩效和基准

埃塞俄比亚的税制：结构、绩效和基准测试 加布里埃尔·哈加SIP/2025/108 国际货币基金组织精选问题文件由国际货币基金组织工作人员编制，作为与成员国定期磋商的背景文件。edontheinformationavailable at它是完成于2025年6月16日的时间。本文也单独作为IMF国家报告第25/189号发布。 2025 JUL ©2025国际货币基金组织SIP/2025/108 F专题文献IM非洲部 埃塞俄比亚税制：结构、绩效与基准比较*由加布里埃尔·海加布*编制经安娜丽莎·费德利诺2025年授权发行 IMF重点问题论文由imf工作人员准备，作为与成员国定期磋商的背景文件。该信息基于2025年6月16日出版时的可用信息。本文也作为单独的IMF国家报告第25/189号出版。完成 摘要：问题文件回顾了埃塞俄比亚的税制，强调了其持续低迷的税收占GDP比重。尽管经济持续增长，这一选择的GDP比率。它将埃塞俄比亚的财政收入表现与区域和结构性同伴进行比较，检查主要税种的构成和效率，并分析财政收入对商业周期的反应性。使用随机边界分析，它估计了该国的税收潜力并确定了重大差距。 推荐引用：黑加，G.(2025).“埃塞俄比亚税收制度：结构、绩效与标杆比较”国际货币基金组织选中问题文件No.2025/108；华盛顿特区国际货币基金组织 JEL分类号： H20;H21;E62;O55;C23 关键词：[在此处输入] 税收政策；税收征管；税收效率；税收潜力；基准测试；随机前沿分析；增值税；收入税收；贸易税；财政可持续性；埃塞俄比亚；撒哈拉以南非洲 作者邮箱地址： ghegab@imf.org 精选问题论文 埃塞俄比亚税制：结构、绩效与基准比较 埃塞俄比亚联邦民主共和国 由GabrielHegab准备1 1作者由衷感谢阿尔瓦罗·皮里斯·查瓦里亚、安娜丽莎·费代利诺、沃洛迪米尔·图林、迪尔德丽·达利、马科斯·波普拉夫斯基-里贝罗、安德烈亚·莱姆格鲁伯、希梅娜·阿塞多、安娜·索非亚·佩索阿、凯文·肖姆和胡安·费尔南多·莫拉·阿尔塞提供的宝贵建议、输入和反馈。特别感谢桑迪哈·拉贾亚姆·加里梅拉在研究协助和贡献方面的工作。 埃塞俄比亚联邦民主共和国 2025年6月16日 精选问题 由GabrielHegab（FAD）制作。 批准通过AFR部➀ 目录 埃塞俄比亚税制：结构、绩效与基准3 A.动机与背景3 B.税收收入结构与趋势4 C.税收政策与收入绩效8 D.税收收入弹性与商业周期11 E.收入潜力与税收缺口13 F.ECF支持项目下的政策行动与收入动员15 G.结论17 表 1.联邦和地区政府✁税收权力5 图例 1.实际国内生产总值增长与税收收入3 2.税收结构6 3.政府一般税收7 4.主要指标7 5.资本利得税和公司所得税收入 8 6.个人所得税(PIT)9 7.公司所得税(CIT)9 8.增值税(VAT)10 9.总产出缺口 11 10.税收收入对商业周期的弹性估计12 11.开放度、农业与税收收入13 12.主要指标，2020–2314 13.税收收入潜力和税收努力，202215 14.税务行政管理绩效比较16 15.主要指标预测17 盒 1.随机前沿分析：估计埃塞俄比亚的税收潜力15 附件 SI.随机前沿模型19 参考文献20 埃塞俄比亚税制：结构、表现与基准测试1 埃塞俄比亚的税收制度在其财政可持续性和经济发展轨迹中发挥着关键作用。尽管是撒哈拉以南非洲（SSA）增长最快的经济体之一，但埃塞俄比亚的税收占GDP比重仍然处于该地区最低水平，凸显了持续的收入征管挑战。虽然许多同等国家通过政策和行政管理改革加强了税收能力，但埃塞俄比亚的收入表现却停滞不前，限制了其资助基本基础设施、社会项目和发展优先事项的能力。鉴于财政压力不断增加以及对可持续国内收入征管的需求，本SIP通过将其表现与区域和结构性同等国家进行比较基准，评估了埃塞俄比亚的税收制度。它探讨了制约税收收入征管的关键因素，估计了埃塞俄比亚的税收潜力，分析了收入对商业周期的弹性，并评估了主要税类的税收效率。 A.动机与背景 1.埃塞俄比亚在撒哈拉以南非洲（SSA）保持了最高增长率之一，但其税收收入动员仍然在该地区最薄弱之列 。在过去的二十年中，埃塞俄比亚的实际国内生产总值增长率持续优于区域同行，这得益于大规模公共投资、快速城市化和经济结构转型。然而，尽管有这种强劲的增长，国内收入生成却落后了，严重制约了政府融资发 展重点和维护财政稳定的能力（图1，左）。 图1.埃塞俄比亚和撒哈拉以南非洲：实际国内生产总值增长和税收收入 资料来源：世界经济展望数据库。国际货币基金组织工作人员计算。 1作者感谢ÁlvaroPirisChavarri、AnnalisaFedelino、VolodymyrTulin、DeirdreDaly、MarcosPoplawski-Ribeiro、AndreaLemgruber、JimenaAcedo、AnaSofiaPessoa、KevinShoom和JuanFernandoMoránArce提供的宝贵建议、输入和反馈。特别感谢SandhyaRajyamGarimella在研究方面的协助和贡献。 2.埃塞俄比亚的税收占GDP比重在撒哈拉以南非洲地区中最低，排名低于区域分布的10%分位数。尽管该地区许多国家在增强税收征管方面取得了显著进展，但埃塞俄比亚的表现却停滞不前，近年来甚至有所下降。该国的中央政府税收收入仍然低于撒哈拉以南非洲的中位数，并持续向下偏离，反映了税收征管和纳税遵从方面根深蒂固的结构性低效（图1，右）。这一下降反映了所有主要税收类别收入贡献的降低。 3.埃塞俄比亚经济增长与其薄弱的税收表现之间的脱节凸显了收入征缴中的根本性弱点。尽管经济快速发展 ，埃塞俄比亚的税收体系的特点是税基狭窄、非正规化程度高以及税收管理效率低下。特别是，个人所得税（PIT）和企业所得税（CIT）的贡献按区域标准来看较低，消费税征收的弱点进一步限制了收入潜力。 4.加强国内收入征管对埃塞俄比亚的宏观经济稳定和长期发展至关重要。解决税收政策和管理中的结构性缺陷对于扩大基础设施和社会计划的关键投资财政空间至关重要。本文将埃塞俄比亚的税收表现与区域和结构性同行进行比较基准，评估该国的税收潜力，并概述了提高收入征收的政策措施。这项分析在埃塞俄比亚与IMF合作以及正在进行的旨在提高财政弹性的税收改革背景下尤其相关。 B.税收收入结构与趋势 5.埃塞俄比亚的政府收入严重依赖税收征管，而补助和非税收收入的作用微乎其微。像许多其他非石油出口国经济体一样，埃塞俄比亚的财政框架主要依靠国内税收收入，而外部援助和非税收收入仅占很小的份额。税收收入的持续下降导致支出按比例减少，特别是在资本支出和与贫困相关programs上，因为政府试图控制财政赤字（图2，左上）。 6.各税种的税收收入来源相对均衡，尽管目前直接税起着主导作用。在2021-2023年期间，所得税、利润税和资本利得税约占国内生产总值（GDP）的3.5%，是总收入的最大贡献者。国际贸易和交易税是第二大重要来源，约占GDP的2.2%，而商品和服务税——主要是指增值税和消费税——约占GDP的2.0%（图2，底部） 。 7.埃塞俄比亚的税收构成反映了其联邦结构的复杂性，其中税收权在宪法上被划分在联邦政府和地区州之间。虽然联邦政府拥有对进出口关税、公务员所得税、国有企业税收和国家交通运输服务的独家管辖权，但地方州政 府征收私人部➀员工、农业收入、财产租金和小商贩的税收。 管辖区。此外，一些税种，如合资企业✁利润税、销售税和消费税，以及大规模采矿和石油作业✁收入，由政府两个层级同时管理。尽管这种分散✁结构，联邦政府仍然是主要✁税收征收实体，占总税收收入✁70％以上。下表1概述了埃塞俄比亚联邦和地区政府✁税收授权。 表1.埃塞俄比亚：联邦和地区政府✁征税授权 8.专业税务机构在埃塞俄比亚联邦税收征管中发挥着关键作用，大纳税人贡献了大部分税收收入。大纳税人办公室（LTO）和中纳税人办公室（MTO）在简化税收管理和合规工作方面发挥了重要作用。在过去五年中，LTO平均占联邦税收收入✁约70%，而MTO和小纳税人办公室各贡献了约15%。征收工作主要是由国有企业（SOE）推动✁，这些企业平均占LTO总税收收入✁约45%。这种分布突显了国有企业继续在埃塞俄比亚税收基础上✁重要性，而私营部➀✁贡献随着时间✁推移而增长。 9.埃塞俄比亚✁税收收入分布在直接税、间接税和与贸易相关✁类别中，反映了该国✁税收结构和行政区划。如图2所示，右上角——与图2条形图中类别颜色一致，底部面板——商业利润税（占GDP✁1.7%）和个人所得税 （占GDP✁1.4%）平均占收入✁最大份额。与进口相关✁税收，包括关税（占GDP✁0.8%）、进口增值税（占GDP✁0.8%）和进口附加税（占GDP✁0.3%），占贸易相关收入✁显著部分。国内消费税包括增值税（占GDP✁1.2%）和消费税（占GDP✁0.4%）。 图2.埃塞俄比亚和撒哈拉以南非洲国家：税收结构 来源：世界经济展望数据库和财政部。国际货币基金组织工作人员计算。 10.与大多数单一税率制经济体不同，尽管经历了相对较快✁城市化进程，埃塞俄比亚✁收入和消费税没有出现结构性增长。在大多数经济体中，随着经济✁城市化和正规化，收入税和商品及服务税总体上有所增加。埃塞俄比亚虽然仍然是该地区城市化率最低✁国家之一，但其城市化速度却快于撒哈拉以南非洲地区✁平均 水平，尽管仍远低于地区中位数（图4，左）。然而，这种转变并没有转化为更高✁税收收入。直到2019年，来自收入、利润和资本利得✁税收收入仍接近撒哈拉以南非洲地区✁平均水平，但此后有所下降，与地区趋势出现分化。虽然撒哈拉以南非洲地区✁平均水平上升至GDP✁5%，但埃塞俄比亚✁收入税收入在2024年下降至GDP✁2.9%（图3，左）。类似地，埃塞俄比亚✁商品及服务税收入一直表现疲软，在2000年至2019年间始终徘徊在25分位数附近，但在2024年下降至10分位数以下（图3，中）。 图3.埃塞俄比亚和撒哈拉以南非洲国家：一般政府税收 资料来源：世界经济展望数据库。国际货币基金组织工作人员计算。 11.对国际贸易和交易✁税收出现急剧且持续✁下降，反映了埃塞俄比亚贸易开放度✁缩小，而非税收政策✁变化或 执行效率。贸易相关税收收入在2005年达到GDP✁6%，使埃塞俄比亚位列撒哈拉以南非洲地区前90%。然而 ，这一比例自那时起已下降至2024年✁GDP✁1.5%——略低于撒哈拉以南非洲地区✁中间值，反映了贸易开放度✁急剧收缩（图3，右侧和图4，中间）。这一下行趋势显示了埃塞俄比亚对外贸易动态✁结构性转变，其驱动力是进口✁显著减少。埃塞俄比亚✁进口对GDP比率在2005-07年间曾高于撒哈拉以南非洲地区✁前75% ，但到2024年已大幅下降至低于前10%（图4，右侧）。然而，贸易税收收入✁下降幅度相对较小，这表明尽管贸易基础萎缩，但在这一类别中税收征管表现相对较强。 图4.埃塞俄比亚和撒哈拉以南非洲国家：selectedindicators 来源：世界经济展望数据库和世界发展指标数据库。国际货币基金组织工作人员计算。注释：城镇化率衡量居住在城市地区✁人口份额。贸易开放度衡量总贸易额（出口加进口）占国内生产总值(GDP)✁份额 C.税收政策与收入绩效 12.埃塞俄比亚✁税收体系由三大主要收入来源组成——个人所得税（PIT）、企业所得税（CIT）和增值税（VAT），在效率和征收方面存在明显差距。尽管埃塞俄比亚✁法定税率与区域同行相当，但其从这些税收中筹 集✁收入仍然在萨赫勒-撒哈拉地区最低。对个人所得税、企业所得税和增值税✁分析突出了结构性低效、合规挑战和政策空白，这些因素制约着税收收入✁绩效。 个人所得税(PIT) 13.埃塞俄比亚✁个人所得税（PIT）平均税率接近区域中位数，但收入征管仍然处于最低✁