环护采矿收入：税务管理人员和政策制定者的工具包

为税务管理员和政策制定者提供的一套工具 © 2025 国际可持续发展研究院和经济合作与发展组织 本出版物根据许可协议授权知识共享署名-非商业性使用-相同方式共享 4.0 国际许可协议. 本出版物由国际可持续发展研究所和经济合作与发展组织（OECD）秘书长联合负责出版。本文所表达的观点和所使用的论点不一定反映经济合作与发展组织（OECD）成员国以及矿业、矿产、金属和可持续发展政府间论坛（IGF）的官方立场。 IISD 总部 111 伦巴德大道 325室 温尼伯，曼尼托巴省 加拿大R3B 0T4 IISD.org X @IISD_news 本联合出版物中使用的国家和地区名称及其表述遵循经合组织的惯例。本文件以及其中包含的任何数据和地图均不损害任何领土的地位或主权，不涉及国际边界和疆界的划定，也不涉及任何领土、城市或地区的名称。 本实践笔记是在经合组织税收政策和行政中心秘书处与国际矿税倡议组织（IGF）之间的合作计划下编制的，作为一项更广泛的工作的一部分，旨在解决发展中国家在从其矿业部门筹集收入方面所面临的挑战，特别是在矿物定价方面。它与协作税收平台和其他行动合作，为发展中国家面临的主要税收问题撰写实践笔记，以作补充。 IGF/IISD 多伦多办事处 123斯莱特街1001室 渥太华，安大略省 加拿大 K1P5G4 IGFMining.org X @IGFMining 这反映了经合组织秘书处和国际数字治理基金会之间广泛的共识，不应被视为任何一方组织或其成员国官方认可的观点。实践指南中包含的示例仅用于说明目的。它们并非旨在展示一种推荐方法。 经济合作与发展组织总部 经济合作与发展组织（OECD）在该出版物上的工作由德国、爱尔兰、日本、卢森堡、荷兰、挪威、西班牙、瑞典、瑞士、英国和欧盟的政府共同资助。国际合作政府基金会（IGF）在该出版物上的工作由英国外交、联邦发展部资助。其内容是IGF和OECD的唯一责任，不一定反映资助出版物的政府或欧盟的观点。 2号安德烈·帕斯卡尔路 75775 巴黎邮编16 法国 OECD.org X @OECD 致谢 本文的首席作者是Tomas Balco，经济合作与发展组织全球关系与发展司BEPS能力建设团队的资深顾问，以及Jaqueline Taquiri，国际财政事务局税收与开采业的资深政策顾问。 作者们希望承认肯尼亚、利比里亚、巴布亚新几内亚、南非、坦桑尼亚、英国和赞比亚政府以及国际货币基金组织的托马斯·鲍恩斯加德和国际采矿金属理事会所做的贡献。作者们的科研工作得到了IGF全球采矿税收倡议成员的出色帮助，包括库达伊·马塔巴、亚历山德拉·里德海德和埃克潘·奥蒙布德，以及来自经合组织的安德鲁·维奥拉等人的同事的帮助。 经济合作与发展组织：http://www.oecd.org/en/about/programmes/beps-in-mining igf: www.igfmining.org/financial-benefits/ 本作品根据知识共享署名 4.0 国际许可协议发布。使用本作品，即表示您同意受本许可协议条款的约束（https:// creativecommons.org/licenses/by/4.0/). 署名——您必须引用该作品。 翻译 –你必须引用原始作品，指出对原始作品的修改，并添加以下文本：如果原作和译文之间存在任何差异，则仅应将原作文本视为有效。 适应–你必须引用原始作品并添加以下文本：这是经合组织、国际可持续发展研究所和国际金融公司原始作品的改编。在此改编中表达的观点和使用的论点不应被视为代表经合组织、国际金融公司或其各自成员国官方观点。 第三方材料 –该许可不适用于作品中的第三方材料。如使用此类材料，您需负责获得第三方许可以及承担任何侵权主张。 你不可以未经特别许可而使用经合组织的、国际可持续发展研究所的或互联网自由基金会的各自的标志、视觉标识或封面图像，也不可以暗示经合组织或国际可持续发展研究所/互联网自由基金会认可你使用该作品。在本许可下产生的任何争议应根据1923年常设仲裁法院规则通过仲裁解决。仲裁地点为巴黎（法国）。仲裁员人数为一名。 缩写列表 APT附加利润税BEPS利润转移和税基侵蚀CAPEX资本支出CIT企业所得EPZ出口加工区IGF政府间矿业、矿产、金属论坛和可持续发展IMF国际货币基金组织内部收益率内部收益率MNE跨国企业经合组织经济合作与发展组织运营支出运营支出PNG巴布亚新几内亚PSA生产分成协议RRT资源租赁税SCA最高上诉法院 目录 1.1 关于本实务指南。 ................................................................................................................................................................................4 1.2 本实务指南面向谁？................................................................................................................................................................4 1.3 本实务指南填补了什么空白？......................................................................................................................................4 2.0 环形隔离基础.................................................................................................5 2.1 环形隔离规则的来源。 ........................................................................................................................................................7 2.2 环形隔离规则在采掘行业的普遍性。 ..................................................................8 3.0 隔离的益处与风险 ....................................................................................12 3.1 效益。 ..................................................................................................................................................................................................................13 3.2 风险 . .........................................................................................................................................................................................................................19 4.0 设计隔离规则..........................................................................................................23 4.1 当围栏措施是适当的政策应对时........................................................................................24 4.2 设计围栏规则. ..............................................................................................................................................................26 4.3 哪些采矿活动方面应实施围栏措施? . .................................................................28 4.4 哪些税种应实施围栏措施?........................................................................................................................................39 4.5 围栏规则应适用于哪些人..............................................................................................................................41 4.6 考虑对围栏规则的一些例外情况是否合理?. .........................................43 4.7 在存在围栏规则的情况下如何处理永久性损失.............................................46 5.0 环境隔离规则的执行 ..............................................................................51 5.1 将环网规则引入适用法律框架...............................................52 5.2 收入和支出如何分摊？.............................................56 5.3 如何在环网环境下减轻国内转让定价滥用风险。 ...............................................................................................................................................................................................................62 5.4 如何设计纳税人的合规义务。 ...................................................................................................63 6.0 结论......................................................................................................................