国内税收征管概况
西非经济与货币联盟（WAEMU）的国内税收征管（DRM）对于融资经济和社会发展以及确保债务可持续性至关重要，尤其是在利率上升、安全支出高企以及外国援助预期减少的背景下。尽管过去二十年WAEMU的税收征管总体有所改善，但各国之间存在显著的异质性和甚至分化，税收绩效表现出很大差异。WAEMU暂停的趋同协定中设定的税收占GDP比重20%的下限，对大多数WAEMU国家来说仍然是一个高门槛，这反映了普遍存在的狭窄税基、薄弱的执法能力和高水平非正规经济等因素。
税收收入来源
WAEMU经历了从依赖贸易税向收入税和消费税的转变。与2015年和2021年的数据相比，大多数WAEMU国家主要依赖消费税，其次是收入税作为税收收入的主要来源，除了贝宁仍然相对更多地依赖贸易税。财产税和其他税种非常低，尽管在几个国家略有增长。大多数国家的收入税和消费税占GDP的比重有所增加，而大多数国家的贸易税停滞不前或下降。自2015年以来，WAEMU一直实行共同外部关税（CET），该关税于2015年扩展到ECOWAS，并且自2015年以来对贸易税的依赖略有下降。
税收潜力
通过随机前沿模型估计，WAEMU国家的税收潜力表明，这些国家存在未实现的收入潜力，在缩小税收差距方面存在持续挑战。与其他撒哈拉以南非洲（SSA）和低收入国家（LIC）相比，WAEMU的总收入和税收收入都落后于其同行。根据趋势计算，WAEMU直到2048年才能达到GDP税收收入20%的目标，如果仅基于历史数据，则这一时间将延长至2061年。
取得的进展
WAEMU地区在税收征管方面取得了重大进展，但改革的步伐仍然不足以在不久的将来实现区域税收收入目标（GDP的20%）。在税收征管方面的进步包括：从依赖国际贸易税转向国内收入来源；限制税收豁免和优惠制度；消除小型、低收益、高行政成本的税收；在税收征管方面取得进展，例如加强基础、实施数字工具；以及2024年通过的新税收征管行动计划。
政策建议
在制定政策建议时，应认识到WAEMU国家面临的结构性挑战，包括难以监测和正确征税的行业、高腐败感知、安全问题以及日益激烈的国际税收竞争。建议包括：修订和现代化税收征管指令；整合和评估税收激励措施；加强税收征管改革监督；支持联盟内的知识转移；加强区域合作和税收征管交流。国家当局应加大简化税收制度、扩大税基和改善合规性的努力，确保遵守区域税收征管法规，定期审查税收制度，加强不受区域框架约束的税收来源，加强税收征管，并确保良好的税收征管治理和透明度，包括通过反腐败措施。
