核心观点与关键数据
背景
西非经济与货币联盟（WAEMU）的国内收入动员（DRM）对于融资经济和社会发展、确保债务可持续性至关重要，尤其是在利率上升、安全支出增加以及对外援助预期减少的背景下。尽管过去二十年WAEMU的DRM总体有所改善，但各国之间存在显著差异，且税收收入占GDP的比例仍远低于20%的目标，这反映了税基狭窄、执法能力有限和普遍的非正规化等结构性挑战。
税收收入来源
WAEMU经历了从贸易税向收入税和消费税的转变。2015年和2021年的数据显示，大多数WAEMU国家主要依赖消费税，其次是收入税，贝宁仍较多依赖贸易税。区域税收协调在法律框架上较为先进，但在实际执行中仍不完善，例如增值税（VAT）和公司所得税（CIT）的法定税率存在差异，个人所得税（PIT）税率差异较大。
税收潜力
通过随机前沿模型估算，WAEMU国家存在未充分利用的税收潜力，税 Gap 持续存在。贝宁的税 Gap 最高，超过低收入国家平均水平，而几内亚比绍的税 Gap 最小，表明税收收入增长空间有限。其他国家的税 Gap 差异较大，表明税收征管效率存在差异。
DRM 取得的进展
WAEMU在DRM方面取得了显著进展，包括从依赖国际贸易税转向国内收入来源、限制税收豁免和优惠制度、消除低收益小税种、以及改进税收征管。2024年，WAEMU通过了新的DRM行动计划，旨在协调改革以促进效率和问责制，但实施进度较为缓慢。
政策建议
区域层面
- 加强税收协调和DRM改革的监督，同时促进区域内税收征管的合作和知识转移。
- 修订和现代化DRM指令，例如增值税、公司所得税和消费税指令，以适应全球税收改革。
- 整合和评估税收激励措施，简化并集中税收优惠，确保与区域框架一致。
国家层面
- 确保遵守区域DRM法规，减少税收制度中的不一致性。
- 定期审查税收制度，简化税制并合理化豁免。
- 加强非区域框架下税收来源的建设，如房地产税、个人所得税和小型企业税收。
- 加强税收征管，包括改进税收征管机构的治理、优化税收登记程序、投资税收能力建设、以及改进海关职能。
- 确保良好的DRM治理和透明度，包括反腐败措施。
研究结论
WAEMU国家在DRM方面存在巨大的潜力，但需要通过结构性改革和区域合作来充分发挥这一潜力。修订税收政策、加强税收征管、以及提高治理水平是确保可持续收入动员的关键。
