解锁盈利洞察：企业如何利用成本数据和技术提升业务绩效

设置舞台 1关于作者 17目录第三节：技术对成本决策的影响 12第二节：将成本数据转化为商业洞察 8最终思考16关于调查 19第一部分：成本和分配方法 2 德勤控制中心™IMA® (管理会计师协会)ima®是全球最大的、最受尊敬的协会之一，专注于推动管理会计职业的发展。在全球范围内，ima通过研究、cma®（注册管理会计师）和cscA®（战略与竞争分析认证）项目、继续教育、网络建设以及倡导最高商业道德实践等方式支持该职业。ima曾两次被《会计师/国际会计公报》评为年度专业机构，目前在150个国家拥有约14万名会员，以及350个专业和学生分会。ima总部位于美国新泽西州的蒙塔维尔市，通过其四大全球区域——美洲、亚太地区、欧洲以及中东/印度——提供本地化服务。欲了解更多关于ima的信息，请访问www.imanet.org。德勤的管控中心是一个研究、资源与合作中心，为首席会计师（CAO）、企业控制器以及其他管控职能人员提供指导。德勤帮助组织有效应对商业风险与机遇——从战略、声誉和财务风险到运营、网络和监管风险——以获得竞争优势。我们运用在持续商业运营和企业生命周期事件方面的经验，帮助客户变得更强大、更具韧性。我们行业领先的团队帮助客户拥抱复杂性以加速业绩，通过创新实现颠覆，并在其所属行业引领发展。欲了解更多关于德勤管控中心的信息，请访问 www.deloitte.com/us/cfc。 设置场景成本与盈利能力管理是企业决策的核心。有效的盈利能力管理需要考虑许多因素，包括选择最优成本模型以及使用哪些技术进行报告和分析。为了更好地了解成本与盈利能力管理方法和工具的当前格局，我们着手了解以下问题：正在使用哪些成本数据，以及这些数据是否提供了竞争优势？组织如何转变其数据报告以受益于精炼的成本与盈利能力模型？新工具如何用于生成更有洞察力的报告和分析？为了回答这些问题，德勤公司控制官中心™和IMA®（管理会计师公会）对440多名财务和会计经理、总监、控制官和CFO进行了全球调查。这项全球调查旨在了解财务和会计职能在成本方法和分配基础的使用情况、盈利能力指标在评估经营绩效方面的有效性，以及新兴技术在绩效报告和分析中的应用情况。 1这份德勤和IMA报告呈现了本次调查的结果，并辅以行业专家和专业人士的意见，为财务和管理报告中的替代成本方法的使用、成本分摊的挑战和目标、盈利模型的应用，以及新兴技术和数据工具如何影响成本和盈利分析并支持战略决策提供了见解。这些见解可以为财务和会计专业人士提供参考，以更明智的方式执行和评估成本和盈利，并在为其企业选择合适的解决方案和工具。 第一部分：图1：成本计算方法及定义成本和分配方法采用哪些成本计算方法？理解组织中使用的成本核算方法及其原因，以及商业环境如何被组织利用成本核算将成本分配给产品和服务的方怯是成本和盈利能力管理过程的核心。作为我们全球调查的一部分，确定特定成本方法可能优于其他方法至关重要。为了更好地理解各种成本方法，包括标准成本、实际成本和项目成本，我们将看一下调查中包含的主要成本方法以及如何图1：成本计算方法及定义它们可以由一个企业定义。 每種成本計算方法都有其獨特的優點和缺點，這些優點和缺點使得某些行業比其他行業更有利。雖然選擇方法的依據取決於具體需求，但這一選擇直接影響成本和利潤報告以及為支持戰略決策提供的洞察力。 常用成本核算方法调查问题：图2：报告的常用成本方法你们组织中用于支持管理决策的内部管理报告的主要成本方法是什么？决策支持图2：用于报告和决策支持的常用成本核算方法以成本核算方法为核心，成本与盈利管理过程需要了解组织最常用的方法。调查显示，大多数受访者（58%）使用其中三种成本核算方法进行管理报告：实际成本核算（24%）、作业/项目成本核算（19%）和标准成本核算（15%）。最不常用的成本核算方法是零售成本核算方法（3%）和技术增强成本核算（2%）。虽然大多数组织没有计划转向替代成本核算方法（24%），但组织考虑最多的前三种成本核算方法是技术增强成本核算（11%）、标准成本核算（11%）和生命周期成本核算（10%）。 德勤的洞见预计调查结果将表明，在当今环境下，技术增强成本法很少使用；然而，随着人工智能（AI）和其他增强技术的成熟，组织可能需要在未来考虑使用技术增强成本法。虽然作业/项目成本法是调查中第二选多的成本核算方法，但需要注意的是，这种方法是针对特定行业的。它通常被拥有定制产品的组织使用，目标是按项目跟踪成本，因此它不是市场中的常见方法，但与标准成本法类似，能够对预算到实际成本构成进行颗粒度分析。在市场上，标准成本法是另一种高度使用的成本计算方法，这是一种流行的跨行业方法。与实际成本计算方法相比，标准成本法可以在成本构成层面上提供一个与实际生产成本相比较的基准，并为差异分析提供更精细粒度的分析。实际成本法高使用率的一个主要驱动力是其通过利用实际产品或服务成本来提供准确利润率的能力。虽然提供准确利润率是其主要优势，但与其他方法（如标准成本法）相比，当解释实际成本与预算/预测产品或服务成本之间的详细差异时，这种方法可能会带来挑战。实际成本法在具有连续生产过程的企业中很常见，例如石油和天然气行业以及消费产品行业。在这些领域，随着时间的推移持续生产相同产品预计会导致生产成本变异性最小，从而能够专注于评估实际利润率。 企业成本分摊调查问题：图3：企业成本分配的方法与实践分配企业成本可以为组织服务多个目的。在管理报告方面，包含这些分配的绩效指标能够反映支持业务的间接成本，从而展现业务单元（BU）的盈利能力。在外部报告方面，根据组织的数据模型和报告要求，这些成本可能会分配用于业务板块报告。调查表明，大多数组织确实分配成本，将近四分之三（74%）的受访者确认其组织将企业成本分配给其业务单元和/或产品和服务。在分配成本的组织中，受访者将收入百分比（35%）和产品成本百分比（26%）确定为最常见的分配驱动因素。最不常用的驱动因素是员工数量，只有10%的受访者将其视为其组织最常见的分配驱动因素。您的组织是否分配成本？ 德勤的洞见用收入百分比分配成本在调查中是最常见的分配驱动方式，这并不令人惊讶。这种方法易于使用，分配结果也易于解释。该方法假设一个组织的最大收入业务使用了最大份额的间接成本。收入百分比分配基础是一个简化的驱动因素，可能不如基于消耗的驱动因素精确，后者通常更准确。基于消耗的驱动因素被认为是组织的领先实践，但需要数据来计算这些驱动因素，并需要花费相对更多的时间来确保驱动因素的准确性。根据成本的性质和驱动因素数据的可用性，替代的基于消耗的驱动因素可能包括员工人数、处理的交易量和生产量。与统计指标相比，这些指标可以提供更高的透明度和问责制。确定最佳分配方法是针对每个组织且取决于多个变量。通常，组织应选择一种方法，该方法在将成本准确分配给受益企业以及促进优先运营行为与更新分配驱动因素以及执行成本分配所需复杂程度和相应努力水平之间取得平衡。 调查问题：如果你回答了“是”关于成本分摊，你的组织如何分摊成本？ 成本分摊的目标图4：组织企业成本分配的主要目标成本分配的主要目标是为发生的成本改进业务问责制，以及成本对财务报告的影响透明度，36%的受访者认为这些是分配成本的关键目标。其他目标包括通过战略洞察和决策增加价值（27%）以及优化资源分配以支持高级分析（25%）。只有10%的受访者将合规和监管要求作为成本分配的目标。 德勤的洞见尽管在调查中，为合规和监管要求分配成本是最少被提及的目标，但市场上许多组织已被注意到利用分配进行更精确的行业细分和10K报告。如果您的组织分配企业成本，哪个理由最能描述您组织在分配成本时的目根据调查，成本分配的主要目标是确保责任明确和透明；然而，我们注意到许多组织所使用的成本分配驱动因素与其声明的目标之间存在脱节。与基于消费的驱动因素相比，根据收入百分比或产品成本等简化指标进行成本分配可能并不是实现责任明确的最有效的分配驱动因素。 调查问题：标？ 调查问题：成本分摊的常见挑战如果您的组织分配企业成本，在努力分配成本时最大的挑战是什么？图5：组织企业成本分配的主要挑战组织在成本分配方面面临几个关键挑战。当被问及成本分配的最大挑战是什么时，43%的受访者指出确定最佳分配方法是分配中最大的挑战，16%的受访者指出这也是一项挑战。 德勤的洞见还应考虑在成本分配方法建立后，定期对其进行审查，以考虑业务变化，导致成本池分配的性质以及分配驱动因素的变化影响。这可以确定成本分配设计是否继续适当地反映资源和用途，以维护公平和公正的分配。设计和分配企业成本的其他常见挑战包括用于进行分配的过时系统，以及组织内部驱动因素的不一致使用和所使用的分配方法缺乏透明度。为了有效减轻不一致驱动因素的使用并提高报告透明度，领导层应就分配模型中包含哪些成本池、驱动因素和受益对象，向组织进行清晰的沟通和教育。许多组织在确定最佳成本分配方法方面面临困难，原因有几点。通常，不同内部业务单元的利益导致在如何分配成本上存在冲突的观点，这使得获得适当分配方法的认同变得具有挑战性。此外，细粒度数据的可用性，或缺乏可用性，会限制可用于分配成本库的驱动因素类型。将分配合约成本展示为可控与不可控，也有助于利益相关者理解成本，需要注意可控成本是业务单元可以影响或改变以提升盈利力的成本，而不可控成本反映分配给业务单元但它们却只能极少影响的开支。 • 德勤的真知灼见• 德勤的真知灼见第一部分关键要点要点包括调查结果和德勤的见解。• 德勤的真知灼见解锁盈利洞察• 德勤的真知灼见虽然实际成本法是调查中最常用的成本核算方法，但我们发现采用标准成本法的企业通常拥有更多信息来评估和解释实际经营成果与预算之间的差异。•统计指标比基于消费的成本驱动因素更常用，用于在支持管理报告以及外部报告的同时，在不同业务单元之间分配成本。组织经常审查成本数据，但可能会忽略定期重新评估成本模型设计的质量。过时的成本方法和文档在生成提供业务洞察力的绩效报告方面可能构成重大挑战。对分配方法（包括成本池和驱动因素）进行年度审查是一项领先的做法，以便利用最新可用数据，并确保方法保持最新和有效。选择成本分配模型的质量可能受到执行分配所需粒度数据的可用性的影响。•今天组织中使用的主要成本计算方法是实际成本计算、作业/项目成本计算和标准成本计算。•成本分摊的主要目标是为已发生的成本提高业务问责制，并提高成本对财务报告影响的影响透明度。•设计和分配公司成本时最重大的挑战是确定适合组织的正确分配方法，并有效沟通这一点。一种领先的做法是使用基于消费的驱动器，以更有效地影响为所产生成本而偏好的操作行为。 调查问题：第二节：图6：组织成本服务分析目标服务成本分析将成本数据转换为商业洞察盈利能力衡量。CTS是通过端到端价值链为顾客提供产品或服务所产生的活动和相关成本的分析和量化。它提供跨不同维度（如顾客、渠道）向顾客交付产品或服务实际成本的报告透明度。图6：各组织成本服务分析目标和/或地区。你们组织是否利用任何类型的成本服务分析？如果是，这种分析的主要目标是什么？优化他们的运营，提高效率，并增强哪些产品和哪些服务是在赚钱？利润率。然而，我们的调查发现许多客户关系真的是有利润的吗？哪些杠杆可以公司目前没有利用 CTS 分析。调查会拉高以增加盈利能力？成本服务 (CTS)显示62%的受访者没有使用CTS来评估报告方法可以帮助回答这些问题。CTS他们的绩效目标或修改他们的策略以将运营和财务数据结合起来以生成提高利润。商业洞察力并识别改进的机会 1 1. 德勤，“服务成本：您的盈利能力报告是否讲述了全部故事？”，2025。服务成本的目标和成果德勤的洞见cts分析是希望的企业强大的工具对于那些利用CTS分析（38%）的受访者中，34%表示识别增长机会和最大化利润是主要目标。其他关键目标包括确保产品或服务定价合理（23%）以及确定企业战略或流程是否需要重新评估（15%。最小化使用CTS可能是由于缺乏对该类型报告的认识，或者公司可能没有现成的工具或数据来支