内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告

目录主要发现引言方法论受访者情况统计行业地区组织规模内部舞弊调查团队的结构舞弊调查人员数量舞弊调查人员持有的专业资格工作经验年限调查团队工作环境地理分布工作方式汇报路径舞弊调查团队工作负荷调查案件类型用于舞弊调查的时间每位调查人员参与的舞弊案件数量结案所需时间每年结案数量舞弊调查案件结果案件结果舞弊损失挽回内部舞弊调查团队：近五年的比较评广泛采用的的绩效指标组建内部舞弊调查团队舞弊调查人员的综合技能调查任务的外包最需要匹配的其他资源内部舞弊调查团队的招聘周期内部舞弊调查团队的培训预算关于ACFE 引言对组织反舞弊工作的行业指标评估是ACFE减少全球舞弊和白领犯罪发生率的关键组成部分。我们发布这一份报告的目的是为领导层提供数据分析，以帮助评估其反舞弊部门的结构、优先事项和绩效评估指标、各种举措的有效性和效率，并识别进行调整或改进的机会。在2024年，也是近五年来首次我们再次统计并整理发布这份报告，旨在通过进行第四次内部舞弊调查团队的工作情况收集来帮助组织对其舞弊调查团队进行评估。我们希望这些信息对组织的管理者和反舞弊专业人士在评估现有舞弊调查团队和规划未来反舞弊举措时有所帮助。方法论在2024年8月，我们向77,451名ACFE会员发送了一份包含29个问题的调查问卷。调查结果是匿名收集的，参与者均为为其雇主进行舞弊调查的内部团队成员。我们收到了1,896份问卷反馈，其中762份完全符合收录要求，被用于本次报告的结果统计。内部舞弊调查团队：2025年实践指南 引言 受访者情况统计为了解我们此次问卷调查者所在的舞弊调查团队，并帮助组织将其团队与同行进行对标，我们要求受访者识别其组织的行业、地理区域和规模。受访者人口统计 内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告 地区在我们的调查中，最具代表性的地区是美国和加拿大（44%），撒哈拉以南非洲（21%）和西欧（13%）。代表性最低的地区是东欧和西/中亚（1%）。图2受访者所在地区组织规模调查团队的资源和结构可能会根据组织的整体规模而有所不同。如图3所示，近三分之二的受访者所在组织拥有1,000名员工或更多，几乎四分之一的组织拥有10,000名员工或更多。在我们的研究中，只有14%的受访者在员工人数少于100人的组织工作。规模较小的组织不太可能拥有独立的舞弊调查团队，而规模较大的组织往往设置独立调查团队，以及拥有更多的调查人员。受访者人口统计 西欧13%中东和北非南亚3%21%拉丁美洲和加勒比地区3%撒哈拉以南非洲美国和加拿大44%东欧和西/中亚1%亚太地区8%7%K图3受访组织的规模40%1,000–9,999名员工35%30%25%20%15%10%5%0%内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告10,000名以上员工<100名员工100–999名员工14%25%37%24% 内部舞弊调查团队的结构组织通常会参考同行如何构建他们的内部舞弊调查团队，以获取有关人员配置和管理经验。我们要求参与者提供有关其组织雇佣的舞弊调查人员数量、这些调查人员的专业资格和平均工作年限、调查团队成员的工作地点和方式，以及部门汇报路径等信息。8内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告内部舞弊调查团队的结构 舞弊调查人员数量确定给某个特定的部门合理的岗位数量是件充满挑战的事情。在这个过程中，要考虑很多和这个组织相关的特定因素，例如组织的优先事项、内外部风险和运营环境。然而，在评估舞弊调查职能的人员需求时，了解其他类似规模的组织通常雇佣多少舞弊调查人员可能会有所帮助。如图4所示，内部舞弊调查人员的数量确实与组织规模成正相关，但增长速度明显较慢。根据我们的研究结果，小型公司（即员工少于100人的公司）平均雇佣8名舞弊调查人员，而我们研究中涉及到的大型组织（即员工10,000人或更多的公司）平均雇佣86名舞弊调查人员。一个组织越大，它需要的调查人员就越多，以有效应对日益增长的舞弊风险，而且大型组织通常有更多的员工可以分配给舞弊调查团队。图4组织有多少在职的舞弊调查人员？10090807060504030201008虽然根据组织规模判断调查人员人数有一定的帮助，我们还计算了每1,000名员工的舞弊调查人员比例。我们研究中调查人员与每1,000名员工的中位数比例为3。换句话说，对于一个组织来说,通常每拥有1,000名员工，会雇佣三名内部舞弊调查人员。内部舞弊调查团队的结构小于100名员工 863212121,000组织通常会配备3员工规模名内部调查人员为每达到内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告10,000名以上员工100–999名员工12861,000–9,999名员工员工 舞弊调查人员持有的专业资格组织如果希望评估其内部舞弊调查团队成员的专业能力，可以通过了解其他组织的内部调查团队成员所拥有的工作经验和专业资格等方式。因此，我们要求受访者识别其团队成员获得了哪些专业资格/资质。如图5所示，受访者团队中平均有47%的人员是CFE（国际注册舞弊审查师），这是内部舞弊调查人员最普遍获得的专业资格。其他两个最常见的专业资格分别是美国和加拿大注册会计师（CPA/CA)（占比32%）和注册内部审计师（CIA）（占比27%）。10内部舞弊调查团队：2025年时间指南报告 内部舞弊调查团队的结构 调查团队工作环境组织的整体运营环境可能会影响内部舞弊调查团队成员工作的地点和工作模式。虽然一些组织可能有调查团队全部位于同一个地区并且每天在办公室工作，但其他组织可能在全球范围都安排有调查人员，并且可以进行远程工作。我们询问了受访者关于其组织的内部舞弊调查团队的地理分布，以及这些团队是远程工作、在办公室工作还是两者结合。12内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告 调查团队工作环境 地理分布如图7所示，大多数受访者的舞弊调查团队位于单一公司办公室附近（59%），而只有17%的调查团队分布在国际范围内，可能是在单一地区或全球范围内。图7内部舞弊调查团队的区域分布情况是怎样的？整个团队位于一个办公室或附近区域分布在一个国家的不同省份分布在一个地区内的不同国家分布在全球多个地区的不同国家工作方式尽管在COVID-19大流行期间全球劳动力整体趋势向远程工作发展，但截至2024年，我们的受访者所在的调查团队中只有9%是完全远程工作的。提供混合工作模式的内部舞弊调查团队占最大比例（43%），而36%的团队要求成员全职在办公室工作。此外，12%的调查团队拥有混合、完全远程工作和完全在办公室工作这几种不同角色。图8调查团队是远程、混合还是在办公室工作？所有调查团队成员都是完全远程工作所有调查团队成员都要求全职在办公室工作所有调查团队成员都采用混合工作模式调查团队有完全远程、混合和完全在办调查团队工作环境 0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%50%55%公室的角色0%5%10%15%20%25%30%9%12%内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告35%40%45%59%36%43%13%4%60%24% 汇报路径除了确定内部调查团队的人员构成外，管理层还必须确定团队的汇报线。现实中有许多因素影响这一决定。我们的研究表明，不同组织的做法差异很大。最常见的汇报线是向首席执行官或其他高级管理人员（占比26%）、向董事会或审计委员会（占比19%）以及向内部审计负责人（占比16%）汇报。图9舞弊调查团队向谁汇报？首席执行官或其他高级管理层我们还发现，根据组织的规模，汇报路径也存在着差异。小规模公司的内部舞弊调查团队最有可能直接向首席执行官或其他高级管理层报告（占比42%）；但随着组织规模的增长，这种结构明显不再常见（在10,000名以上员工的组织中仅为15%）。直接向董事会或审计委员会报告的情况在小型（占比20%）、中型（占比23%）和大型组织（占比20%）中相当普遍，但在超大型组织中显著减少（11%）。内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告董事会或审计委员会内部审计负责人风险管理负责人全球调查负责人损失预防/企业安全负责人 10%16%26%0%5%10%15%20%25%30%调查团队工作环境5%5%5%19%8%3%3%合规负责人内部法律顾问其他财务负责人 虽然按组织规模的变化可以提供相关的比较，但组织通常更关心同一行业内的汇报路径和方式。图11提供了一个热图，展示了按行业划分的报告线。该图中的图框被不同程度的阴影标记，以表示每个行业中最常见（较深色）和最不常见（较浅色）的汇报路径。虽然大多数行业的汇报路径与整体数据相似，但也存在一些显著差异。例如，直接向董事会或审计委员会汇报的方式，在教育、餐饮服务和酒店、公共事业以及能源行业中更为常见。调查团队工作环境内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告 舞弊调查团队工作负荷内部舞弊调查团队通常负责进行多种类型的调查，甚至会涉及舞弊以外的一些事项。为了了解舞弊调查团队的工作负荷，我们询问了受访者关于他们团队调查的案件类型、他们在舞弊调查上投入的时间、他们处理的案件数量以及完结一个案件所需的时间。舞弊调查团队工作负载内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告 17 调查案件类型在我们的研究中，内部舞弊调查团队调查的最常见案件类型是员工挪用公款；72%的团队经常或偶尔调查这种类型的舞弊，只有7%受访者声称从不调查该类型的舞弊案件。团队也会经常参与调查组织的客户、供应商和承包商实施的舞弊案件。只有36%和37%的受访者团队经常或偶尔调查洗钱和财务报表舞弊案件。尽管网络舞弊或黑客攻击问题对许多组织来说越来越令人担忧，但我们研究中的30%受访者团队从不调查这些案件，28%的团队仅表示偶尔会参与调查该类型案件。在不涉及舞弊的调查中，人力资源问题是最常被调查的类型，我们研究中有56%的团队经常或偶尔调查这些事项或案件。图12团队调查不同类型案件的频率是怎样的？员工挪用公款客户实施的舞弊供应商/承包商实施的舞弊人力资源问题网络舞弊/黑客攻击财务报表舞弊环境、健康和安全问题经常调查18内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告 234%28%29%34%6%28%37%腐败/贿赂洗钱38%39%30%28%27%19%16%21%19%17%10%20%70%80%90%100%偶尔调查很少调查从不调查舞弊调查团队工作负载18%16%15%0%10%20%30%12%40%50%60%7%20%29%26%26%26%30%28%24%38%23%21%41% 用于舞弊调查的时间由于我们受访者团队可能会参与调查非舞弊相关问题或事项，并可能执行与调查无关的其他职能，我们要求受访者指出他们的整体工作时间中有多少是专门用于舞弊调查的。根据回应，49%的团队花费超过一半的时间进行舞弊调查。相反，30%的团队更专注于其他领域，将四分之一或更少的时间用于舞弊调查。图13团队在舞弊调查中投入多少时间？将0–25%的时间投入到舞弊调查中将26–50%的时间投入到舞弊调查中将51–75%的时间投入到舞弊调查中将76–100%的时间投入到舞弊调查中每位调查人员参与的舞弊案件数量同时参与调查的舞弊案件数量可能因许多因素而异，例如组织的规模或所在行业。受访者被询问他们团队中每位调查人员在任何给定时间内处理的平均舞弊案件数量。一半的受访者报告称，每位调查人员同时参与的平均案件数量少于五个。通常只有三分之一的调查人员同时处理十个或更多案件。图14舞弊调查人员在任何给定时间平均处理多少案件？在任何给定时间调查<5个案件在任何给定时间调查5–9个案件在任何给定时间调查10–19个案件在任何给定时间调查20–99个案件在任何给定时间调查100+个案件舞弊调查团队工作负载 30%21%17%32%0%5%10%15%20%25%30%35%18%14%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%50%55%内部舞弊调查团队：2025年实践指南报告50%2%16% 结案所需时间完成舞弊调查所需的时间取决于许多因素，例如案件的复杂性、获取证据的难易程度、可用资源、是否涉及旅行