使争端解决更加有效——简化同行评审，尼日利亚（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

核心观点

该研报评估了尼日利亚在实施BEPS行动14最低标准方面的进展，重点关注其解决税收协定相关争端的机制。尼日利亚拥有18个税收协定，其中15个已生效，所有协定均包含相互协商程序（MAP）条款。总体而言，尼日利亚基本符合行动14的最低标准，但仍需在以下几个方面进行改进。

关键数据

• 尼日利亚MAP案件数量在2016-2022年间总共为5起，全部已结案。
• 尼日利亚MAP案件平均解决时间为19.89个月，略低于行动14设定的24个月目标。
• 尼日利亚自2016年以来未收到任何涉及反避税条款的MAP请求。

研究结论

税收协定网络

• 尼日利亚的税收协定基本符合行动14的要求，但仍有10个协定需要修订，以包含OECD模型税收公约中关于MAP的条款。
• 尼日利亚已签署多边工具，其中8个协定将通过该工具进行修订。
• 对于未通过多边工具修订的协定，尼日利亚计划通过双边谈判进行更新。

MAP指南和MAP简介

• 尼日利亚于2023年5月发布了MAP指南，内容清晰全面，并易于公众获取。
• 尼日利亚的MAP简介已发布在OECD网站上，信息详细。

MAP统计和分析

• 尼日利亚未按MAP统计报告框架提交2016-2018年的MAP统计数据，2021年的统计数据也存在错误。
• 尼日利亚计划尽快解决这些问题，并与所有条约伙伴匹配其MAP统计数据。

行动14最低标准的实际应用

• 尼日利亚没有双边预约定价安排（APA）计划，因此无需评估与APA相关的要素。
• 尼日利亚允许在转让定价案件中提交MAP请求，并已自2016年以来一直提供此类访问权限。
• 尼日利亚的MAP工作人员在解决案件时具有独立性，不受税务人员的影响。
• 尼日利亚使用适当的绩效指标来评估MAP工作人员的表现，并未使用与MAP结果相关的指标。
• 尼日利亚对MAP仲裁持透明态度，并已确认其税收协定政策不包括MAP仲裁条款。
• 尼日利亚已实施所有MAP协议，并计划及时实施所有协议。

改进建议

• 尼日利亚应尽快批准多边工具，以修订未修改的税收协定。
• 尼日利亚应继续与未修改的条约伙伴进行谈判，以包含所需的MAP条款。
• 尼日利亚应按MAP统计报告框架提交其MAP统计数据，并努力与所有条约伙伴匹配其统计数据。