使争端解决更加有效——简化同行评审，巴基斯坦（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

核心观点

巴基斯坦拥有相对庞大的税收协定网络，共签订66个税收协定，其中65个已生效。所有协定均包含相互协商程序（MAP）条款，但大部分协定未完全符合BEPS行动14最低标准的要求。巴基斯坦正在积极采取措施，通过多边工具和双边谈判，使其税收协定符合最低标准。

关键数据

• 巴基斯坦MAP库存从2016年1月1日的1个案例增加到2022年12月31日的3个案例，期间未关闭任何案例。
• 2017-2022年，巴基斯坦未提交2016年的MAP统计数据，且未与任何条约伙伴匹配统计数据。

研究结论

• 巴基斯坦需要修订和更新28个税收协定，以完全符合BEPS行动14最低标准中关于税收协定网络的要求。
• 巴基斯坦应继续通过多边工具和双边谈判，推动税收协定修订。
• 巴基斯坦应发布清晰、全面的MAP指南，并提供易于获取的MAP信息，以提高MAP的可及性和透明度。
• 巴基斯坦应提供充足的资源，以确保MAP职能的有效运作，并及时解决MAP案例。
• 巴基斯坦应建立与条约伙伴的双边磋商或通知程序，以解决MAP案例中税务机关认为纳税人异议不合理的情况。