使争端解决更加有效——牙买加简化同行评审（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

核心观点

本文档评估了牙买加在实施 BEPS 行动计划第 14 条（加强争议解决机制的有效性）方面的进展。牙买加拥有 17 个税收协定，其中 16 个已生效，所有协定均包含相互协商程序（MAP）条款。然而，牙买加在符合行动 14 最低标准方面存在不足，需要在税收协定和 MAP 实践方面进行改进。

关键数据

• 牙买加 MAP 库存案例数量：1 个（截至 2022 年 12 月 31 日）
• 牙买加 MAP 案例处理时间：所有案例均超过 24 个月平均处理时间
• 牙买加税收协定数量：17 个
• 牙买加已签署多边工具，计划修改部分税收协定以符合行动 14 最低标准

研究结论

• 牙买加需要修订 9 个税收协定，以符合行动 14 最低标准中关于争议预防、MAP 的可获得性和接入、MAP 案例解决以及 MAP 协议实施等方面的要求。
• 牙买加在争议预防方面符合行动 14 最低标准，因为它拥有双边预定价安排（APA）计划，并允许纳税人请求撤销双边 APA。
• 牙买加在 MAP 的可获得性和接入方面部分符合行动 14 最低标准，因为它在所有符合条件的案例中都提供 MAP 访问，但没有发布清晰的 MAP 指南。
• 牙买加在 MAP 案例解决方面几乎符合行动 14 最低标准，但其competent authority 运营独立于税务机关的审计职能，并且资源不足，导致 MAP 案例处理时间过长。
• 牙买加在 MAP 协议实施方面符合行动 14 最低标准，因为它承诺将实施所有 MAP 协议。

改进建议

• 牙买加应尽快批准多边工具，以修改不符合行动 14 最低标准的税收协定。
• 牙买加应发布清晰的 MAP 指南，并提供 MAP 案例处理的更多信息。
• 牙买加应增加对 competent authority 的资源投入，以确保及时有效地解决 MAP 案例。
• 牙买加应与所有税收协定伙伴国就 MAP 统计数据进行匹配。