使争端解决更加有效——简化同行审议，立陶宛（第一阶段）：BEPS包容性框架：行动14

核心观点

该研报评估了立陶宛在实施BEPS行动14最低标准方面的情况，重点关注其解决税收协定相关争端的机制。立陶宛拥有相对庞大的税收协定网络，并已签署和批准欧盟仲裁公约。立陶宛建立了成熟的争端解决机制，并在解决争端方面拥有丰富的经验。总体而言，立陶宛基本符合行动14最低标准的要求。

关键数据

• 立陶宛已签署58项税收协定，均处于有效状态。
• 立陶宛的税收协定通常包含相互协商程序（MAP）条款，并遵循经合组织模型税收协定第25条的第1至3段。
• 立陶宛在2020-22年期间MAP案件的处理情况如下：
  • 开局库存：2个案件
  • 新增案件：12个案件
  • 结案：2个案件
  • 期末库存：12个案件
  • 平均结案时间：31.50个月（其中归因/分配案件平均7个月，其他案件平均56个月）

研究结论

• 立陶宛需要修改和更新三份税收协定，以完全符合行动14最低标准的要求。立陶宛已签署和批准多边工具，将通过双边谈判修改这三份税收协定。
• 立陶宛在解决争端方面基本符合行动14最低标准的要求，但仍需改进：
  • 立陶宛的双边预定价安排（APA）计划不允许回滚APA，这与最低标准不符。
  • 立陶宛的一个税收协定不符合最低标准中关于纳税人提交MAP请求的要求，需要通过双边谈判进行修改。
  • 立陶宛的三份税收协定不符合最低标准中关于MAP协议实施的要求，需要通过双边谈判进行修改。
  • 立陶宛的MAP案件平均处理时间超过24个月，需要投入更多资源以确保及时有效地解决争端。
• 立陶宛的MAP机制运作独立，工作人员在解决案件时不受税收管理人员的直接影响，并采用符合国际标准的务实方法。
• 立陶宛的MAP指南清晰全面，并已更新其MAP概况。

改进建议

• 立陶宛应尽快通过双边谈判修改不符合最低标准的税收协定。
• 立陶宛应投入更多资源以确保及时有效地解决争端。
• 立陶宛应继续与条约伙伴保持良好合作，并确保其MAP机制符合国际标准。