一、中国绿色财税制度体系构建背景
- 中国发展“非常之局”： “胡焕庸线”揭示了中国资源环境压力“三重叠加”的严峻性，即人口密度分布不均、经济粗放式增长和环境压力，需要“非常之策”应对。
- 环境污染形势严峻： 环境质量差，生态损失严重，产业布局不合理导致环境风险高。
- 能源消耗浪费巨大： 能源消费总量世界第一，单位GDP能耗远高于发达国家，能源结构以化石能源为主，环境污染严重，减排任务艰巨。
- 价、税、财机制尚未理顺： 基础能源领域价格形成机制扭曲，资源环境税费制度不完善，导致资源浪费、环境污染和地方财力不足。
- 借新一轮财税改革之机重构体系： 利用新一轮财税改革机遇，通过价、税、财综合配套改革，构建绿色财税制度体系，促进经济社会可持续发展。
二、中国绿色财税制度体系的通盘考虑
- 改革思路： 以能源管理体制改革促进能源价格改革，完善绿色税收制度体系、财政支出政策、绿色政策性金融体系，并进行环保机构管理体制改革、经费保障制度改革等配套改革。
- 改革原则： 坚持市场决定价格、综合配套改革、充分体现财税制度“四两拨千斤”的作用。
- 主要任务：
- 以能源管理体制改革促进能源价格改革： 推进电力、天然气、成品油价格改革，理顺价格形成机制。
- 理顺租、税费关系，构建绿色租税费体系： 完善资源税、环境税、碳税、消费税和企业所得税制度，改革收费制度。
- 完善财政支出政策： 完善生态补偿支出政策，改革能源消费补贴制度，改革环保创新的财政投入政策，引导、促进“第三方治污”。
- 构建风险共担和支持对象规范化遴选机制保障下的绿色政策性金融体系： 防范道德风险，建立公正、有公信力的遴选机制。
- 构建完善碳排放交易制度： 实施碳排放交易制度的立法，提高政府监管能力，提高交易平台日常监管能力。
- 其他配套制度改革： 环保机构垂直管理和经费保障制度改革，建立完善的环境信息公开披露制度。
三、中国绿色财税制度体系构建的难点、障碍及破解之道
- 理顺能源价格的难点和障碍： 要素市场尚未真正建立，电力、天然气、成品油市场竞争不足，价格放开配套机制尚未健全。
- 完善绿色税收制度体系的难点和障碍： 税费主辅易位，功能存在交叉且政出多门，资源税尚需进一步完善，绿色税制肩负多重功能，多部门协调面临挑战。
- 完善财税政策的难点和障碍： 生态补偿支出难点重重，能源补贴中存在诸多不合理，促进环保创新的财税政策力度显然不足。
- 完善其他配套体系的难点和障碍： 政府、社会与市场在环境保护中的利益关系不清晰，绿色金融体制尚未建立，绿色采购制度尚未完善。
- 破解之道：
- 理顺能源价格： 加快建立健全要素市场，电力能源企业价格和民用价格分治，切实推进天然气成本调降，为价格放开做足准备。
- 完善绿色税收制度体系： 明晰税费定位，正税清费，择机提高成品油消费税率。
- 完善财税政策： 建立健全生态补偿支出政策，改革能源消费补贴方式，完善促进生态治理的财税政策。
- 完善其他配套体系： 转变财政资金投入方式，加快建立健全绿色金融体系，完善绿色采购制度。
四、中国绿色财税制度体系构建路线图
- 实施所需要考虑的主要因素： 以能源管理体制改革促进能源价格改革，理顺绿色租税费体系，完善财政支出政策，构建绿色金融体系，其他配套制度改革。
- 实施路线图： 2018-2027年，逐步推进各项改革任务，包括电力、天然气、成品油价格改革，资源税、环境税、消费税、企业所得税改革，生态补偿支出政策、能源消费补贴制度、绿色证券和绿色保险、碳排放权交易市场、碳金融市场、环保机构垂直管理和经费保障制度改革、环境信息公开披露制度等。
