印尼 “上门 ” 税收执法策略评价

印度尼西亚“上门”税收执法策略评价

本文评估了印度尼西亚戈伦托洛市实施的税收执法计划的效果。该计划通过税务官员上门访问房产，直接与业主讨论其房产税义务，以提高纳税遵从度和收入收集效率。

研究方法：

• 使用了戈伦托洛市2014年至2022年的房产行政数据集，包含房产特征、历史合规信息和部分所有权信息。
• 采用机器学习技术，特别是聚类随机森林（C-RCF）方法，评估项目的成效并探究其异质效应。

主要发现：

• 积极影响： 访问对税收遵从性产生了显著的积极影响。在实施的第一年，该计划在广泛边际上提高了4.3%的纳税遵从率，在密集边际上提高了5.1%。
• 持续效果： 这些影响在后续时期持续保持强劲，2022年密集/广泛边际效果进一步增加到6.1%。
• 异质性效应： 访问对高价值房产的敏感性较低。被访问的房产通常具有更好的历史税务合规记录、较低的价值、较小的面积，并且更有可能存在建设活动。

关键数据：

• 戈伦托洛市房产税收入在近年来显著提升，但非遵从情况也出现上升。
• 访问计划从2020年11月至2021年12月实施，高峰期每月访问8,776次房产。
• 至2021年12月，已访问了52,941个注册房产中的31,730个（占比59.9%）。

研究结论：

• 上门税收执法策略在提高税收遵从度方面具有显著效果，尤其是在发展中国家。
• 该计划的效果存在异质性，高价值房产对访问的敏感性较低。
• 基于算法的税收执法策略可能将执法重点放在低收入业主身上，引发税收逆向发展的担忧。