印尼门到门税收执法策略评价

核心观点

• 研究背景： 印度尼西亚税收收入增长面临挑战，主要问题包括税务系统低效、非正规经济比例高以及征税基础有限，导致税收逃漏和规避行为普遍。
• 研究内容： 评估了印度尼西亚哥尔塔洛市实施的一项税收执法项目，该项目中税务部门官员直接访问房产并与业主讨论其财产税义务，旨在提高税收遵从率和税收收入。
• 研究方法： 使用了2014年至2022年涵盖哥尔塔洛市所有房产的行政数据集，并采用机器学习技术评估该项目的效果，并调查异质性效应。
• 主要发现：
  • 访问对税收合规产生了显著的积极影响，在广泛边际上提高了4.3%的纳税遵从率，在密集边际上提高了5.1%的纳税遵从率。
  • 访问的房产在许多因素上存在显著差异，其中一个明显区别是它们展现了更为良好的历史税务合规记录。
  • 高价值的房产对访问不那么敏感，因此，如果要应用数据驱动的税务执行策略，那么在这种情况下，可能应将资源集中在对最贫困部分的人口征税上。
• 研究结论： 直接参与策略在提高税收征收努力方面具有潜力，但需要考虑执行策略的异质性效应，以避免产生累退性征税。

关键数据

• 印度尼西亚税收占GDP的比例从2008年的13.3%降至2021年的9.1%。
• 世界银行将合规缺口识别为收入动员绩效下降的主要问题，占总收入缺口的约85%，或大约6.1%的GDP。
• 哥尔塔洛市房产税收入在过去几年中显著上升，2014年至2022年间，平均房价上涨了104%，登记房产数量增加了7%。
• 2021年，大多数财产状况为部分合规，28.3%不合规，22.8%完全错误。
• 在2021年，如果该计划在全国所有区县实施，我们预计税收参与度将增加1.6%至8.7%，整体合规率将提高5.1%至5.8%。

研究结论

• 访问在税基较低的物业中更为有效，特别是在土地面积较小和每平方米地价较低的物业中。
• 之前被罚款的物业在访问后更倾向于遵守规定，尽管罚款金额越大，访问效果越不明显。
• 物业所有者的某些特征也与访问效果密切相关：例如，拥有良好支付记录的物业在访问后更有可能遵守相关规定。
• 低价值物业中增强的效果促使了对基于算法的征税策略的讨论，尽管这些策略旨在提高合规性，但可能会无意中将执法重点放在低收入业主身上，从而可能导致累退性征税。