税务管理 2023

经合组织与其他先进和新兴经济体的比较信息 税务管理2023 经合组织与其他先进和新兴经济体的比较信息 本文件以及本文所包含的任何数据和地图均不影响任何领土的地位或主权，国际边界和边界的划定以及任何领土，城市或地区的名称。 以色列的统计数据由以色列有关当局提供，并由以色列有关当局负责。经合组织使用此类数据不影响戈兰高地，东耶路撒冷和以色列在西岸的定居点根据国际法的地位。 蒂尔基耶共和国的说明 本文件中关于“塞浦路斯”的信息涉及该岛南部。岛上没有代表土耳其和希族塞人的单一机构。蒂尔基耶承认北塞浦路斯土耳其共和国（TRNC）。在联合国范围内找到持久和公平的解决办法之前，蒂尔基耶将保持其对“塞浦路斯问题”的立场。 经合组织和欧洲联盟所有欧盟成员国的说明除蒂尔基耶以外，塞浦路斯共和国得到联合国所有会员国的承认。本文件中的信息涉及塞浦路斯共和国政府有效控制的地区。 请引用本出版物： 经合组织(2023年)，《2023年税务管理：经合组织与其他先进和新兴经济体的比较信息》，经合组织出版社，巴黎，https: / / doi. org /10.1787 / 900b6382 - en。 ISBN 978 - 92 - 64 - 79662 - 1（打印）ISBN 978 - 92 - 64 - 47677 - 6 (pdf)ISBN 978 - 92 - 64 - 88115 - 0 (HTML)ISBN 978 - 92 - 64 - 35067 - 0 (epub) 税务管理ISSN 2308 -7331 (打印)ISSN 2307 - 7727 (在线) 照片信用：封面© Bruce Rolff / Shutterstock. com。 经合组织出版物的更正可在以下网站上找到：www. oecd. org / about / publishing / corrigenda. htm。© OECD 2023 前言 与其前身一样，2023年版的税务管理系列（TAS）提供了有关全球高级和新兴税务管理部门绩效的比较信息，并试图找出他们面临的主要潜在趋势和挑战。TAS于2004年首次发布，其目的和价值是协助行政部门，政府，纳税人和其他利益相关者确定税收管理有效性的改进。 在COVID - 19大流行影响了世界各地许多人的生活后，税务部门仍将重点放在危机影响带来的关键问题上。其中一些影响是暂时的。例如，我们可以从TAS数据中看到(涵盖自2018年至2021年），与COVID - 19的高点相比，许多司法管辖区的税收欠款正在减少。这表明在这个前所未有的时期，税务管理部门为支持公民和企业而采取的方法的有效性。 However, some impacts may be more permanent. This including expectations taxers have for service delivery and burnessreducing, as well as changes to the operating model of tax administrations, which including leading our workers in amodemporated work environment. 这场大流行还加速了许多新做法，为税务管理部门和纳税人创造了持久的利益。本期的许多例子展示了将数字转型举措整合到各个税务管理部门现有的运营模式中，往往利用从大流行中学到的知识来进一步加强合规性和减轻负担。 TAS 2023还探讨了在数字化转型方面取得的重大进展及其面临的一些挑战。数字化的巨大好处可以在纳税人合规和减轻纳税人负担方面观察到。本报告强调了税务管理部门在这些领域取得的重大进展。 升级和提供新服务以及采用新技术将有助于建立积极的合规态度，这将在未来几年产生巨大的收益。 我要感谢参与编写这份引人入胜和内容丰富的报告的人，特别是经合组织秘书处的奥利弗·佩佐尔德和保罗·马什。本届TAS将继续帮助我们更多地了解我们个人和集体面临的挑战。通过这一点，我们不仅可以考虑我们在自己的司法管辖区可以做些什么，还可以确定税务部门可以在哪里合作，以改善我们对全球纳税人的服务。 前言 税务管理2023年是经合组织税收政策和行政中心比较信息系列的第11版。税务管理系列（TAS）于2004年首次发布，其主要目的是共享信息，以促进有关税收制度设计和管理的对话。 此版本的TAS提供了有关58个发达和新兴经济体税收制度及其管理方面的国际比较数据。它包括截至2021财年末的与绩效相关的数据，比率和趋势，从而显示了COVID - 19大流行对税务部门工作的影响。 该出版物还介绍了2020年9月至2022年9月之间发起的最近三轮国际收入管理局（ISORA）的结果。ISORA调查是一项多组织调查，旨在收集有关税务管理的信息和数据。它由四个伙伴组织管理：美洲税务管理中心（CIAT），国际货币基金组织（IMF），欧洲内部税务管理组织（IOTA）和经合组织。亚洲开发银行（ADB）还与四个合作伙伴组织一起参加了这些ISORA调查。 为了进一步了解某些地方的ISORA数据，TAS 2023还使用了税务技术计划清单（ITTI）中的数据。ITTI是一个在线数据库，包含全球税务部门实施的技术工具和数字化解决方案的信息。它是由经合组织税务管理论坛与八个主要伙伴组织共同制定的。ITTI数据还用于编写有关税务管理部门数字化转型旅程的特殊章节。 该报告于2023年7月3日获得财政事务委员会的批准，并由经合组织秘书处准备出版。 Acknowledgements 自2004年以来，经合组织已制作了《税务管理系列》，这是有关税务管理的比较信息系列。自那时以来，该出版物的覆盖面，影响力和重要性不断增长，现已被广泛认为是有关税务管理的权威信息来源。全球。 《2023年税务管理局》公布了分别于2020年、2021年和2022年启动的第三至第五轮国际税务调查(ISORA)的结果。如果没有大量人员的直接支持和帮助，这是不可能的，特别是58个税务管理部门的工作人员，他们提供数据和管辖权实例，审查内容并回答关于构成数据和文本的反馈和问题。出版物的基础。 该出版物的主要作者是经合组织税务管理论坛（FTA）秘书处的顾问Paul Marsh和Oliver Petzold。ISORA数据的管理和分析由Oliver Petzold和FTA秘书处的顾问Vegard Holmedahl负责。自由贸易协定秘书处负责人Peter Green提供了创作支持。 最后，作者要感谢经合组织秘书处更广泛的团队的工作，特别是索尼娅·尼古拉斯和何塞·普伊格·皮门特尔，以及经合组织税收政策和行政中心的沟通团队，特别是凯莉·泰勒、黑兹尔·希利和卡雷娜·加尼尔。 6 目录 前言3前言4致谢5 读者指南参考文献15 缩写和首字母缩略词16 执行摘要19参考文献22 1导言24参考文献26 2责任和收集27 导言28税务机关的职责29收缴收入30附注35参考文献35附件2. A.支持材料的链接（2023年5月26日访问）36 3注册和识别37 导言38参考文献44 4评估46 导言47使用电子渠道进行备案和支付47预填申报表49按时申报53按时付款57退款和贷项59参考文献60附件4. A.支持材料的链接（2023年5月26日访问）61 5服务62 导言63纳税人见解63管理服务需求67数字包容74协作服务76参考文献79附件5. A.支持材料的链接（2023年5月26日访问）80 6验证和合规性管理82 导言83合规风险管理83执行合规行动99税务犯罪调查105参考文献107附件6. A.支持材料的链接（2023年5月26日访问）109 7集合110 导言111收债功能111的特征收取未偿债务的绩效114预防性方法117参考文献119 8争议120 导言121争端解决审查机制121纠纷预防127参考文献129 9预算和劳动力130 导言131预算与信息和通信技术131劳动力137参考文献149附件9. A.支持材料的链接（2023年5月26日访问）151 10数字化转型之旅152 导言153构建块1：数字身份153积木2：纳税人接触点155构建块3数据管理和标准158构建块4：税务规则管理和应用162积木5：新技能164构建块6：治理框架166参考文献170附件10. A.支持材料的链接（2023年5月26日访问）171 附件A.数据表172 附件B.参与税务管理173 Figures 图2.1。2021年净收入占国内生产总值的百分比31图2.2。2021年净收入占政府总收入的百分比31图2.3. 2021年按主要收入类型划分的平均净收入（百分比）32图3.1。2021年活跃个人收入纳税人登记占人口的百分比38图3.2. 2021年纳税人注册渠道的可用性39图3.3.跨政府数据库：可用性和数据库类型，2022年41Figure 4.1. Categories of third - party income information used to pre - fill PIT returns or assessments, 2021 50图4.2. 2021年用于预填PIT申报表或评估的可抵税费用类别50图4.3. 2021年主要税种的按时申报业绩范围56图4.4. 2021年PIT和CIT按时申报率56图4.5 2021年按时付款业绩范围58图5.1. 2022年虚拟助理的类型70图5.2.为视觉、听觉、运动或认知障碍用户提供的非数字服务和服务，2022图6.1. 2021年提高合规性的技术和方法的使用84图6.2.分析成熟度模型自我评估的结果89图6.3. 2022年将大数据用于分析目的90图6.4.人工智能的使用，2022 90图6.5。2021年通过大型纳税人办事处/方案管理的收入百分比94图6.6。大型纳税人办公室/计划：2021年的存在和履行的职能95图6.7。2021年HNWI计划95图6.8. 2021年审计调整率102图6.9。2021年通过审计提出的额外摊款占税收百分比102图6.10. 2021年通过审计提出的额外评估占按税种征收的税收百分比103图6.11. 2021年LTO / P进行的审计提出的额外摊款占所有审计提出的额外摊款的百分比103图6.12. 2021年行政部门在税务犯罪调查中的作用106图7.1。2021年年末欠款总额占净收入总额的百分比115图7.2. 2021年年末欠款总额占净收入总额的百分比115图7.3。2021年年末可收取的欠款总额占年末欠款总额的百分比116图7.4. 2020年至2021年拖欠总额变动情况116图8.1.争端解决：可用的审查机制，2021 122图8.2.内部审查程序：2020年至2021年财政年度末125例数量的变化图8.3。外部机构的独立审查：2020年至2021年财政年度末125个案件数量的变化图8.4. 2021年每1000名活跃PIT和CIT纳税人启动的内部审查案例数量126图8.5。2021年解决有利于行政当局的案件百分比127图8.6。2021年不同纳税人部分的合作合规方法的存在情况128图9.1. 2021年薪酬成本占总运营支出的百分比133图9.2. 2020年至2021年“收款成本”比率变动134图9.3. 2021年税务机关ICT解决方案基础137图9.4.劳动力的双重压力138图9.5. 2021年按职能划分的员工使用情况138图9.6 2021年税务管理人员年龄概况140图9.7. 54岁以上的员工：2018年至2021年的变动140图9.8。2021年平均服务年限与平均年龄141图9.9。2021年女性员工百分比-女性员工总数与女性高管141图9.10. 2021年的损耗率和出租率143图9.11机器人过程自动化