关于作者 RobertH.Herz,CPA,CGMA,FCA 董事会,可持续发展会计准则委员会基金会 Robert H. Herz目前的活动包括在Fannie Mae(审计委员会主席),MorganStanley(审计委员会主席),Workiva Inc.,Paxos和可持续发展会计准则理事会基金会的董事会和各个董事会委员会中任职。独立投资委员会在AccountAbility、Becker Professional Education和英格兰曼彻斯特联盟商学院的咨询委员会中担任项目厅的大使 Integrated Reporting Council, and as a member of the Audit Committee Chair Advisory Council of the NationalAssociation of Corporate Directors. He is also an executive in residence and the member of the Columbia BusinessSchool and serves on the Standing Advisory Group of the U. S. Public公司会计监督委员会,英格兰和威尔士特许会计师协会财务报告学院咨询小组,2011年至2017年是加拿大会计准则监督委员会的成员。他还通过他担任总裁的Robert H. Herz LLC提供财务报告和其他事项的咨询服务。 此前,Herz在2002年至2010年期间担任财务会计准则委员会(FASB)主席。他也是国际会计准则委员会的原始成员之一。他是普华永道会计师事务所多年的合伙人,包括担任众多大公司的审计合伙人,担任该公司的企业融资咨询服务主管,担任高级技术合伙人,担任该公司S.和全球董事会,并担任Coopers & Lybrad和普华永道基金会的总裁。他曾主持过许多专业委员会,包括IFAC跨国审计委员会和AICPA SEC法规委员会,在许多公共政策委员会任职,并在国会听证会上多次作证。他以前也是凯斯勒基金会的受托人和副主席。Herz撰写或合著了七本书,发表了80多篇文章和论文,并经常在主要的财务报告和商业会议上发表演讲。他是会计名人堂成员。 布拉德· J ·蒙特利奥 IMA过去的全球董事会成员®(管理会计师协会) 20多年来,Brad J.Moterio曾担任Colcomgrop,Ic.的董事总经理。,一家战略营销和咨询服务公司。Moterio为客户提供有关将战略和技术与公司披露以及XBRL,集成/可持续性报告,数据分析,会计和财务整合的建议。他一直致力于全球可持续发展运动,专注于报告框架,标准和技术,以帮助公司了解新的报告范式和不断变化的市场信息需求。Moterio是前投资银行家和商业银行产品开发主管。 Monterio曾担任多个董事会,委员会和领导职务,包括担任IMA和伤亡精算协会(CAS)的全球董事会成员。他是IMA技术解决方案和实践委员会的副主席,IMA多样性和包容性委员会的主席以及成员中国科学院创新委员会和中国科学院研究所领导咨询委员会。此外,他是XBRL国际最佳实践委员会的副主席。Monterio曾担任SASB的联合主席 XBRL可行性工作组,是碳披露项目XBRL分类工作组的前成员。他目前是ICAEW自然资本会计结构化数字披露工作组的联合主席,该工作组专注于英国政府自然资本会计统计和公司报告中的结构化数据。 Monterio经常就技术,会计,透明度,集成报告,XBRL,可持续性,营销和通信问题发表演讲,撰写,发推文和博客,并且是获奖的艺术家和产品设计师。他于1988年获得达特茅斯学院的学士学位。他目前正在学习成为CMA®(注册管理会计师),并曾持有FINRA系列63、7和79证券和投资银行执照。有关更多信息,请访问www. linkedin.com / in / bradmonterio。 杰弗里· C ·汤姆森,CMA,CAE IMA总裁兼首席执行官 自2008年成为IMA总裁兼首席执行官以来,Jeffrey C. Thomson领导了一项战略的制定,使IMA成为世界上增长最快的会计协会之一,其CMA计划增长了近30%,超过300个学生和专业分会。 在之前担任IMA研究副总裁期间,汤姆森进行了研究,撰写了许多文章和一本书,发表了数十次演讲,并在风险管理领域向美国国会提供了证词, 内部控制和公司治理。从2006年到2011年12月,他担任COSO董事会成员,在此期间,COSO经历了有影响力的思想领袖作品的增长,并启动了内部控制更新计划。 在加入IMA之前,Thomson在AT&T工作了二十多年,担任过各种财务,战略和运营角色。这些角色之一包括担任战略首席财务官 180亿美元的业务部门。 汤姆森在过去四年中被列入《今日会计》年度“最具影响力的100人名单”。他还连续六年被美国Trst评为“值得信赖的商业行为100强思想领袖”之一,并获得了该组织的终身成就奖。《会计师/国际会计公告》将汤姆森列入其全球会计力量50强影响者名单。 Acknowledgments 作者要感谢以下个人对本文的宝贵贡献: Chris Ailman,CalSTRS首席投资官Michael Chang,主办酒店及度假村能源与可持续发展总监Colleen Darragh,美国钢铁公司副总裁兼总监John DeRose,执行董事,气候变化和可持续发展服务,EY Jacqueline Drumheller,可持续发展经理,阿拉斯加航空公司Joseph Howell,Workiva执行副总裁Maureen Kline,北美公共事务和可持续发展副总裁,倍耐力Brendan LeBlanc,合作伙伴,气候变化和可持续发展服务,安永罗宾·马德森,CalSTRS首席财务官Brigham McNaughton,可持续商业解决方案总监,普华永道Kristina Merrill,Sky RacingWorld首席财务官Cora Olsen,TBL报告全球负责人,诺和诺德Mark Weick,陶氏化学公司可持续发展计划总监。 这篇思想论文是由作者以个人身份编写的。本文表达的观点是作者自己的观点,不一定反映他们所属组织或本文引用的观点。 © 2017年9月作者:Robert H. Herz,Brad J. Monterio和Jeffrey C. Thomson 利用COSO内部控制-集成框架提高对可持续发展绩效数据的信心 Contents 目的声明 “有效的内部控制对企业有利。“这也许是介绍这篇思想论文的目的的一种有趣的方式,但是,作为它的作者,我们的集体知识在这方面非常直接。内部控制具有超越合规和外部财务报告的价值。有效的内部控制可以帮助组织持续发展,对所有类型的信息都充满信心和完整。 特雷德韦委员会(COSO)内部控制赞助组织委员会-综合框架(该框架;最初于1992年发布,于2013年更新)被开发为指导,以帮助提高对所有类型数据和信息的信心。摘自2013年5月《框架》的前言(强调部分另加): •“该框架将使组织能够有效和高效地开发和维护内部控制系统,可以提高实现实体目标的可能性,并适应业务和运营环境的变化。 •“该框架继续强调管理层判断在设计,实施和实施内部控制以及评估内部控制系统有效性方面的重要性。”•“通过扩大财务报告目标类别,将其他重要的报告形式,如非财务报告和内部报告,该框架得到了加强。” We believe that this expansion is conclusive of sustainability performance measures. Sustainability performance data – usually referred to as “non financial ”,“ balanced scorrecard, ” 随着组织寻求改进其企业绩效管理(EPM)系统和流程,“绩效仪表板”、“环境、社会和治理(ESG) ”和/或“集成报告”数据的重要性日益提高。鉴于当今世界经商的复杂性和挑战日益增加,他们这样做是为了在更长期内创造持续的价值-道德上和负责任地。公司正在改进其绩效管理系统,以便为决策提供可靠的数据。与此同时,世界各地的投资者和评级机构越来越多地寻求和依赖可持续发展绩效数据。因此,所有利益相关者群体都需要进行有效的控制。 实际上,当被问及实现综合报告(可持续发展绩效信息是其中一部分)的道路上还有什么进展时,美国安全与交易委员会公司财务部前主任约翰·怀特(John White)简单地回答:“控制,控制,控制。”1 可持续性表现(或相关非财务数据)具有独特的特征。与财务绩效数据相比,它的有形性和定性性较差-尽管可持续性数据通常是可量化的,正如公司在可持续性和企业社会责任(CSR)报告中所报告的那样。它也更具前瞻性,涵盖多个时间段,并且通常更多手动来源。为了提高对可持续性绩效数据的信心,相对于财务数据,可能需要采取不同的“保证”和“重要性”,以专业判断为前沿。我们相信,关于有效性的COSO原则——存在、运行和集成的控制——可以应用于所有类型的绩效数据,包括可持续性,使用专业判断。 然而,“可持续性”有许多— —而且往往令人困惑或相互冲突的— —定义。它是企业的可持续性,从而影响声誉和“运营许可”吗?它是关于具体的可持续性措施,如气候控制或人力资本部署吗?它是否捕获了ESG措施?是以上所有?尽管令人困惑,有时相互冲突的词汇,在本文中,我们不试图解决,有一个重要的共性:可持续发展绩效数据,结合财务数据,对于组织管理和(自愿)向全球利益相关者传达其价值创造能力和能力非常重要。 虽然可以使用各种框架来捕获和传达可持续发展绩效数据,但我们选择专注于可持续发展会计准则委员会(SASB)使用的领域:环境,社会资本,人力资本,商业模式和创新以及领导力和治理。 本文并不具有权威性。它旨在激发人们对组织,投资者和资本市场日益重要的话题进行讨论和辩论。 本文简单地分享了作者关于组织如何使用该框架来提高对具有上述品质的可持续性绩效数据的信心,为内部和外部决策增加价值的观点。我们对本文采取了切实可行的方法,利用许多第三方资源,进行访谈,并征求公司案例研究来支持我们的想法和观察。我们的目标是帮助移动。 报告生态系统在更好地利用,确保和交流此类数据的过程中走得更远-重点是专业判断和利益相关者学习。更大的前景和背景是尽我们的一份力量来提高组织能力,更好地满足投资者需求,提高资本市场的有效性,并最终服务于公共利益。 Introduction 信息的混合 组织及其主要利益相关者-包括投资者,供应链合作伙伴,客户和员工-越来越认识到将可持续发展措施作为实现业务成果,为组织创造价值和服务于公共利益的输入的重要性。他们已经认识到,做出有效的商业和投资决策需要超越短期财务成功衡量标准的信息。这组更广泛的信息包括领先和滞后(通常是无形的)指标的组合。影响财务价值和绩效在短期,中期和长期。因此,组织的可持续性在今天的管理会计师,财务专业人员和许多其他人的工作中发挥更大,更具战略性的作用。 尽管市场对可持续性信息和报告的需求正在上升,但内部利益相关者(例如。Procedre、管理层、员工、董事会成员)以及外部利益相关者(例如Procedre,投资者,分析师,非政府组织,监管机构)通常对当前可用的可持续发展信息的可靠性,实用性和质量没有与传统财务数据相同的信心水平。后者得到了广泛使用通用会计准则、有效的内部控制、健全的数据治理、完善的监管监督、严格的外部审计和广泛的市场接受度的支持。 NASCENT练习 本文重点介绍了通过有效设计和维护可持续性报告目标的内部控制来帮助建立对材料可持续性信息的更大信心的基本因素之一。尽管许多组织已经开始围绕与可持续性相关的具体风险、活动和绩效指标建立临时控制,但很少有组织将关键的可持续性信息纳