2024电子凭证数智化无需报销绿皮书

CONTENTS䙪⻑ 引言 电子凭证面临的数字化误区电子凭证的定义与分类电子凭证法律法规的发展历程电子凭证走向全流程数字化02.03.04.04. 电子凭证全流程管理试点成效显著政策助推电子凭证常态化管理全流程试点范围稳步扩大会计数据标准试点成果显著0607.08.11.PART 2 电子凭证数智化报销问卷调查与趋势洞察问卷调查与分析数智化报销趋势洞察1314.21.PART 3 从传统手工到业财一体的财务共享实践业财高效协同带来报销效率 300% 提升财务档案不打印，实现财务全流程数字化闭环合思档案补齐财务数字化最后一块拼图28.30.32.34. 引言 习近平总书记在党的二十大报告中强调：加快建设数字中国，加快发展数字经济，推动经济社会发展绿色化、低碳化。 2021 年 12 月 1 日，国家税务总局在上海市、广东省（不含深圳市）、内蒙古自治区三地率先开展全面数字化的电子发票（以下简称“数电票”）试点工作，随后数电票试点迅速铺开，截至 2023 年 12 月 1 日，数电票已全面覆盖全国 36 省区市（含计划单列市）。 2023 年 5 月，财政部发布电子凭证会计数据标准（试行版），旨在推动电子凭证开具、接收、报销、入账、归档全流程标准化、无纸化处理，打通电子凭证入账归档“最后一公里”，实现会计工作数字化转型。 数电票试点和电子凭证会计数据标准的发布，是贯彻落实党中央关于数字中国建设决策部署的重要举措，标志着会计管理模式的全面变革，意味着电子凭证全流程无纸化时代的到来。电子凭证无纸化有利于优化业务流程，改变传统报销模式下会计凭证“接收难、入账难、归档难”的困境，同时能够有效降低单位运行成本和社会资源消耗，实现经济效益和环境效益双赢。 随着试点工作的不断深入，电子凭证全面数字化应用仍然面临凭证类型多、格式杂、协同难、易丢失等多重数字鸿沟，阻碍单位会计数字化转型进程。为此，中国财政科学研究院数字财务研究所、北大信研院财会智能化应用联合实验室、未来财务人研究院与北京合思信息技术有限公司联合发起研究，全面洞察电子凭证数字化转型现状及趋势，发布《电子凭证数智化无需报销绿皮书》，推动数字化、绿色化、低碳化协同发展，引领会计数字化转型的绿色新方向。 电子凭证的数字化变革 电子凭证面临的数字化误区 徂数⫓化Ⱥ⮂电子凭证㇏⋬ㆌ临岤㔃Ṳ⃡岢 由于受到传统纸质凭证入账的惯性思维和电子凭证直接入账门槛过高的影响，很多企事业单位仍然选择将电子凭证打印成纸质版入账。但是，“纸质版”电子凭证完全不具备电子签名和数字防伪功能，会计核算极易出现数据错误和安全漏洞。电子凭证在入账时又退回“纸质版”，这显然不符合数字化发展趋势，客观上影响了经济社会数字化转型的成效。 Ầ数⫓化Ⱥ⮂电子凭证廨㋞ㆌ♺䇃㔃Ṳ⃡岢 由于电子凭证在文件形式和数据格式上比较丰富，包括 PDF、OFD、XML、XBRL 等多种格式，部分企事业单位为统一入账流程，将纸质凭证和电子凭证全部转换成图片文件入账。然而将电子凭证转成图片文件，原始凭证上电子签章和数字防伪即被剥离，无法实现数据安全保护。由于存在伪数字化的错误做法，电子凭证的数据安全存在极大风险隐患。 曚数⫓化Ⱥ电子凭证需㇇ⵡ㝡樈⎄㱑䚛⬚ 电子凭证普遍缺乏简便易行的数字化查验手段，尚未实现安全、可信、不易篡改的数字化管理模式。尽管国家税务总局、财政部已开通统一的网站提供电子凭证查验功能，但仍然需要根据不同的凭证类型进入到不同的网址手工查验，输入数据项多、过程繁琐且操作复杂。调研中发现有的单位要求电子发票必须 1 个月内报销并附刷卡记录，有的单位要求报销人自行到查验网站执行查验并将结果打印出来才能报销，有的单位依赖手工建立发票台账防止重复报销等。部分单位虽通过 ERP 系统与电子发票查验接口衔接可以实现自动查验，但查验成本偏高。 电子发票、财政电子票据、电子客票、电子行程单等各类经济业务凭证在会计入账过程中存在的逆数字化、伪数字化和非数字化现象，根本原因在于会计凭证数字化改革滞后于经济社会数字化进程。在数字中国建设和数字经济全面发展的背景下，电子凭证的管理方式也在发生变革，亟需对电子凭证数字化转型展开研究。 电子会计凭证是指以电子形式生成、传输、存储的各类会计凭证，包括电子会计原始凭证和电子会计记账凭证。 电子凭证的定义与分类 其中电子会计原始凭证包括增值税电子普通发票、增值税电子专用发票、全面数字化的电子发票（含铁路电子客票、航空运输电子客票行程单）、财政电子票据、电子非税收入一般缴款书、银行电子回单和银行电子对账单。 为简化理解，本报告中所提到的电子凭证一般对应于电子会计原始凭证。 电子凭证相关法律法规为电子凭证开具、传输、存档等环节提供了法律依据。具体内容如下： 电子凭证法律法规的发展历程 数⫓化ᶊ电子凭证数⫓化 电子凭证走向全流程数字化 数字化，是将信息转换为数字（即计算机可读）格式的过程。广义上讲，数字化是指企业等各类主体通过利用新一代信息技术，对其组织架构、运营管理等全域进行系统性变革的过程。 相对应的，电子凭证数字化，是将传统人类可读的电子凭证（如 PDF、JPG、OFD 格式）转换为计算机可读格式（如 XML, XBRL 格式）的过程。数字化的电子凭证在不同信息系统流转的过程中，开具、接收、报销、入账、归档各个环节均可实现计算机统一解析处理。借助计算机软件，能够直接提取电子凭证存储的会计信息，执行查验功能，既不受限于不同的信息平台，也无需人工辅助识别操作，一键归档，真正实现全流程数字化。 电子凭证数字化的背后同样彰显着新技术、新形势下企业会计管理模式的变革。 电子凭证ẖ嬝数㋪㞃⅂Ὑ昘ẖ嬝凭证⃤㲽䦇数⫓化䬝䎂 电子凭证数字化需制定统一的会计数据标准。根据《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准（试行版）的通知》，9 类电子凭证会计数据标准在接收、入账、归档环节的格式要求如下表所示。 XBRL 和 XML 格式的电子凭证可直接通过计算机解析处理，开具端在开出 PDF 或 OFD 格式的电子发票的同时，需一并开具（交付）XBRL 或 XML 格式的电子凭证结构化数据文件和签名文件以满足入账、归档数字化要求。通过电子凭证会计数据标准的应用，真正实现电子凭证全流程标准化、无纸化管理的数字化变革。 PART 2 电子凭证全流程管理试点成效显著 为落实党中央国务院关于制定推广会计数据标准的决策部署，2022 年 2 月 23 日，财政部会同税务总局等相关主管部门召开启动会议，正式开展电子凭证会计数据标准试点工作。电子凭证会计数据标准的应用有效降低了资源消耗，对推动会计数字化转型效果显著。因此，财政部于 2023 年 4 月和 2024 年 1 月陆续下发通知，进一步扩大试点范围，提升试点成效，要求试点单位在 2024 年 6 月前实现试点电子凭证的常态化处理和运行。 政策助推电子凭证常态化管理 试点工作进程 2022 年以来，电子凭证会计数据标准试点工作取得积极成效，试点范围逐步扩大，成果显著。 电子凭证会计数据标准试点包括电子凭证开具、接收、报销、入账、归档全流程。深化试点工作开展以来，试点单位覆盖范围大幅增加。 全流程试点范围稳步扩大 电子凭证⹼⃳䩫孑䀵剿♰後㫡㇥⢣ 电子凭证会计数据标准深化试点工作开展以来，开具端实现 9 类电子凭证会计数据标准全覆盖。 电子凭证㌡㒲䩫孑䀵⋑ỉ㉽乩⠚∜ 接收端试点单位数量大幅提升，试点单位的全面性和代表性不断增强。 电子凭证报销ʪ⃡岢ʪ⻎㟟⬚䌬⃤㲽䦇兦∤䬝䎂 借助信息化管理平台，接收端试点单位可实现电子凭证报销、入账、归档全流程自动管理。以数电票为例，具体包括： 在进行报销入账之前，接收单位在系统中对带有数字签名的 XML 格式的数电票进行发票查验。 电子凭证⹼⃳数態⠚擻㖺叓 会计数据标准试点成果显著 从 2022 年初电子凭证会计数据标准试点以来，各类电子凭证开具量显著提升。其中，银行业因财务数字化转型一直走在行业前列，整体数字化建设水平较高，试点工作迅速推广，开具的电子回单在 9 类电子凭证中数量最多。同时，随着数电票在全国 36 省区市（含计划单列市）实现试点全覆盖，数电票开具量大幅增长，远超传统格式的增值税电子发票的开具量。截至 2023 年底，试点单位累计开具的部分种类电子凭证数量占比如图所示。 恤ↂ电子凭证䲫嬝⹼⃳態⋜㭐 电子凭证绿凮Ị䠯㓄㜘㖺叓 电子凭证会计数据标准的推广应用，有利于贯彻新发展理念，降低企业运行成本，减少资源消耗，促进数字化、绿色化、低碳化协同发展，实现经济效益和环境效益共赢。某世界 500 强央企试点单位实现全面数字化后，预计每年节省工时 60 万 +，节约纸张 1000 万 +，降低档案管理费用300 万 +。 岞∝䬝䎂偹∗␈⏔ⵡ数⫓化る孂㍌⋃㖺叓 依托深化试点工作契机，试点单位进一步升级财务管理模式，实现业财税全流程数字化融合贯通，形成单位管理及应用闭环，有效提高管理效率。电子凭证会计数据标准能够确保财务数据真实、准确、完整，从根本上杜绝凭证造假和重复报销问题，同时推动试点单位改变传统的纸质凭证与电子凭证相结合的报销模式，降低业务人员和财务人员工作量，报销便利度和体验感大幅提升，员工数字化意识也逐渐增强。 开展电子凭证会计数据标准试点工作，是全面落实数字中国建设部署，实现“双碳”目标的战略选择。各单位应积极推进电子凭证常态化处理进程，加速拥抱数字化转型升级，实现财务管理全面质效提升。 电子凭证数智化报销问卷调查与趋势洞察 问卷调查与分析 ❶㚨ぁℱ 为全面洞察电子凭证数智化报销现状、问题及解决方案，引领会计数字化转型的绿色新趋势，本报告发起“电子凭证数智化报销调研问卷”，调研以参与报销的企业各类人员为对象，涵盖企业高层管理人员、中层管理人员和普通员工，既包括企业财务人员也包括企业非财务人员。问卷设计以数电票试点和电子凭证会计数据标准试点为契机，以数智化报销为核心理念，充分挖掘被调研对象关于电子凭证及数电票的认知和数智化报销的策略，洞察基于电子凭证的数智化报销进展情况与未来发展趋势。 本 次 调 研 覆 盖“ 高 层 管 理 岗”、“ 中 层 管 理 岗” 和“ 普 通 员 工 岗” 的 比 例 分 别 为14.39%、33.33% 和 49.01%，符合一般企业的人员金字塔结构。其中财务相关岗位占比 34.39%，调研对象具备较丰富的工作经验，工作年限在 10 年以上的占比为 57.89%。在工作岗位、工作年限、行业分布、单位类型及规模层面，样本数据分布均匀，具有较好的代表性。 电子凭证䙴⃯㒻䫒嬠䝡ᶉ崯ȼ恤ↂṽᶖ⮖㚦る孂↬䲣彧⾣ 调研显示，《中华人民共和国会计法》和《会计档案管理办法》的认知程度较高，《中华人民共和国档案法》、《企业会计信息化工作规范》、《财政部、国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》等政策认知程度一般，《中华人民共和国电子商务法》和《中华人民共和国电子签名法》等技术类政策认知度相对较低。从电子凭证类型来看，增值税电子普通发票和增值税电子专用发票仍是接触最多的电子凭证类型，全面数字化电子发票的接触率为 42.34%，财政电子票据的接触率为 21.75%。从电子凭证格式来看，现阶段 PDF 仍为最常见的电子凭证文件格式，占比达 94.62%。OFD 和 XML 分别占 30.18% 和 18.01%。以上表明现阶段企业员工、高管及财务工作人员对电子凭证相关政策要求有所了解，值得注意的是，仍有 34.2% 受访者在使用不符合要求的 JPG 格式的发票。受制于企业内部信息化、数字化瓶颈以及个人已有认知缺乏提升路径，亟需加大政策宣传力度并提升电子凭证数字化认知水平。 根据国家档案局、财政部、商务部、国家税务总局等四部门发布的《电子发票全流程电子管理指南》，要求企业接收到符合会计数据标准的电子凭证，应按照要求的会计数据标准及相关技术规范国家标准对软件进行配置，使其具备接收和解析电子凭证的能力。企业接收