增值税税率结构的理论与实践

10677 Eory和PractICE中的增值税税率结构 阿拉斯泰尔 政策研究工作文件10677 Abstract 大多数国家的增值税（VAT）制度适用红色增值税对精选的体验用品为了实现分配目标，并且(程度较低)社会和文化目标。这是对案件的评估对于降低增值税的大鼠，重点是经济合作与发展组织研究表明，这里的红鼠具有明显的特征。emp经验文献表明，红色增值税大鼠是在一定程度上解决了支持低收入家庭的方法-当进行有针对性的现金转移时，请明确表示p rograms. S不幸的是，红色的增值税税率不太可能是没有针对性地鼓励优秀商品的消费，同时他们也创造了显著的fi不能行政补充词汇。它既考察了理论证据，又考察了emp实证证据，这些fi结论对税收参考有显著的fi不能影响以及种族方面的考虑，并说明降低增值税的病例较弱。在关节中，opti-mal间接税文献refinds没有再分配作用当其他更直接的工具为可用的。这些理论fi编码由在发展中和发展中的经济中。在本文中-你，这里我们有行政上限imp lement e f ectively target ed ed cash transfer p rograms, theyshould使用这些P标记来为家庭提供服务而不是红色的增值税老鼠。 e政策研究工作文件系列传播正在进行的工作的fi内容，以鼓励交流有关发展的想法issues. An objective of the series is to get thefindings out quickly, even if the presentations are less than fully polished. We papers carry the作者的名字，并应相应地引用。本文中表达的efi编码、解释和结论完全是这些作者的意见不一定代表国际复兴开发银行/世界银行和它的组织，或世界银行执行董事或他们所代表的政府。 增值税税率结构的理论与实践 Alastair Thomas JEL代码: H2, H21, H22, H23 关键词：增值税，增值税，税率降低，再分配 Contents 1234Introduction..........................................................................................................................................3VATrate结构在OECD国家… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 4最优间接tax理论7Thecasefor减少VAT费率。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。114.1再分配.............................................................................................................................11优点商品/外部性...........................................................................................................15效率… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 16实用实施问题.................................................................................................174.24.34.45结论… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …… … … … … … … … … … 18参考文献..................................................................................................................................................20 1 Introduction 增值税（VAT）是大多数税收制度的重要组成部分，可产生大量税收。在发展中经济体尤其如此，在这些经济体中，行政能力降低和重大非正式性通常会限制从收入和其他直接税中筹集大量税收的能力。1因此，增值税收入对于帮助各国满足其发展需求至关重要。但是，关键几乎所有国家的增值税制度的收入损失的来源是通过提供减少的增值税各种商品和服务的费率。特别是，大多数国家/地区适用降低的增值税税率（或豁免）一系列通常被贫困家庭不成比例地消费的产品，以便实现分配目标。同时，追求社会和文化目标等导致许多国家对更广泛的消费适用降低的增值税税率。 与采用单一税率增值税相比，本文评估了适用降低增值税税率的情况结构。它检查了关于使用降低增值税税率的理论和经验证据，如以及实际考虑。虽然本文主要侧重于经合组织国家经验(上以前的大多数文献都是基于此)，它还考虑了最近的证据来开发并利用这一系列证据来确定对发达国家和发展中经济体。 Overall, the paper found that the case for application reduced vat rates is weak. In particular, the optimal, the间接税文献发现，当其他更直接的增值税税率降低时，没有再分配作用工具是可用的。这些理论发现得到了实证文献的支持，这些文献表明降低增值税税率是支持低收入家庭的针对性差的手段，而且更大-尽管仍不完善-现金转移计划的目标能力。同样，降低的增值税税率是不太可能是一种有针对性的方式来鼓励优秀商品的消费，部分原因是他们的广告价值性质。同时，效率论点，但有一些替代的限制例外家庭生产，赞成采用单一税率增值税结构，这也将带来显著的行政福利。 这些发现对发达经济体和发展中经济体的税制改革都具有重要意义。特别是在各国具备有效实施定向现金的行政能力转移计划，他们应该使用这些计划来支持贫困家庭，而不是使用降低增值税税率。在更有限的容量环境中，更简单的通用现金转移甚至可以be adopted - as this would still better target support to poor housers than reduced vat rates. Only如果没有有效实施现金转移计划的行政能力，则应降低增值税税率被视为一种工具，以支持较贫穷的家庭。即使这样，应考虑非正式性对瞄准贫困家庭的能力的潜在影响。 各国还应考虑取消针对非分配目标的降低的增值税税率，其中更有效的工具可用于实现特定的政策目标。至少，These reduced vat rates should be reassessed in light of their negative distributional impact. Finally,目前在增值税制度中没有采用降低税率的国家应该非常谨慎 关于引入降低利率的任何建议。鉴于潜在的一旦到位，消除它们的政治经济困难。 本文内容如下：第2节总结了经合组织现行的增值税税率结构各国，强调增值税税率降低的广泛使用。然后，第3节回顾了最优关于统一税率结构和多税率结构之间选择的间接税文献。借鉴这一点文献，第4节然后评估在实践中使用的各种论点，支持和反对采用降低了经合组织国家的增值税税率。第5节总结并强调了政策影响。 2 OECD国家的增值税税率结构 截至2022年，174个国家采用了增值税（OECD，2022年）。这包括38个OECD成员中的37个国家-美国是个例外，美国实行一系列州级零售销售税相反。尽管每个增值税系统的基本原则是相同的，但仍然有不同国家实施的制度存在显著差异，特别是在费率方面采用的结构。2 Table 1 shows the variation in rate structures across OECD countries. Most "old" VAT systems tend to具有多费率结构，一个或多个降低的费率(包括零费率)适用于重要的商品和服务的数量。尤其是在欧洲，国家的增值税税率结构以欧盟增值税指令为指导，该指令通常允许最多两个降低的增值税税率标准率。3与此同时，少数国家的增值税制度-如智利和新新西兰-对大多数（如果不是全部）商品和服务适用单一费率。 受这些降低费率限制的商品和服务的类型也各不相同。尽管如此，还是有一些常见趋势。例如，如图1所示，绝大多数(37个经合组织国家中的31个有增值税的)对基本食品或更常见的是对非常广泛的范围征收降低的税率购买供家庭消费的食品和非酒精饮料(以下简称“食品”)。4将军降低食品价格的理由是分配-即为穷人提供支持家庭。遵循类似的理由，许多国家也提供降低的药品费率产品和水供应。同时，少数国家对拒绝和污水服务，能源产品，以及儿童服装或鞋子。越来越多的国家now also apply reduced rates to feminine health products. Due to its significant budget share, the到目前为止，降低食品税率是经合组织国家应用的最显著的增值税税率。5 使用家庭预算调查微观数据。相比之下，下一个最常见的支出类别-报纸和书籍-在同样的23个国家中，平均起来仅占家庭总支出的1％左右。 表注释 资料来源：作者基于经合组织（2022）和欧盟委员会（2021）的计算。 大多数国家还使用降低的增值税税率来鼓励某些商品和服务的消费与感知的社会或文化利益。最常见的例子是书籍和报纸，are subject to reduced vat rates in 29 and 28 (out of 37) countries, respectively. As Figure 1 shows,各国通常还提供降低价格的电影，戏剧和音乐会，并在较小程度上游乐园，博物馆，体育赛事，体育设施和动物园。 一些国家还降低了与家庭供应密切相关的服务的费率以鼓励(市场)就业，如维修、家庭清洁和美发服务。许多国家也提供降低利率，但政策理由不太明确。其中最常见的适用于酒店(和/或其他)住宿、餐厅食物和客运。例如，可以引入酒店和餐厅食品，以鼓励低技能的就业workers, or for a perceed social benefit. Reduced rates for (domestic) passenger transport may be出于环境考虑，但它们也可能在就业或分配上是合理的理由(基于它们降低了通勤上班的成本)。6这些减少的存在利率也可能部分来自利益集团的压力，而不是来自明确的政策理由。 尽管不是本文的重点，但各国将某些支出免除 VAT（即零评级，没有能力扣除进项税