2023年度英国秋季财政预算案（英）

12023 年秋季声明2023 年 11 月 22 日ContentsIntroduction1营业税2研发和其他投资激励措施3行业具体措施4就业税和国民保险5其他税收措施61. Introduction英国财政大臣杰里米 · 亨特今天发表了英国 2023 年秋季声明。在通胀下降和借款数字低于预期的背景下 ， 财政大臣试图通过一揽子有针对性的减税和投资激励措施来鼓励企业投资 ， 同时将更广泛的措施集中在个人和自雇人士身上。营业税的发展包括对资本投资的永久性 “全额费用 ” 以及废除与“ 无形财产的离岸收据 ” 征税有关的规则。英国国民保险缴费制度的头条新闻改革将在很大程度上影响自雇人士和个人 ， 但英国雇主将被要求将雇员的主要 NIC 费率从 12 ％ 降低到 10 ％ ， 从 6 月 2024 生效。关于引入第二支柱立法 ， 政府打算从 2025 年起适用《低税利润规则》 ， 但将 “继续监测 ” 国际执行情况。本公告列出了非英国公司集团的主要税收措施。有关 2023 年秋季声明的详细报道和评论 ， 请访问德勤英国的专门网站在这里.2. 营业税2.1 资本支出的全额费用在 2023 年春季预算中 ， 政府对 2023 年 4 月 1 日至 2026 年 4 月 1 日之间发生的合格资本支出引入了 “全额费用 ” 。政府现已宣布 ， 正如预期的那样 ， 全额费用将永久支付。 2根据完整的费用规定，公司可以为合格的工厂和机械支出申请 100 ％ 的第一年资本津贴，并为合格的特殊利率资产申请 50 ％ 的第一年津贴。汽车、租赁资产和二手资产仍然没有资格享受这项减免。然而，政府正在探索扩大全额费用范围以包括租赁资产的情况，并将在适当时候公布技术咨询。虽然这一公告被广泛预期，但它仍然是公司的好消息，并且应该为规划长期投资提供更大的确定性，例如脱碳技术或更新，更环保的工厂和机械。财政大臣将这一变化描述为 “现代英国历史上最大的营业税减免 ”，政府预测新的永久性措施将使纳税人平均每年受益 100 亿英镑。政府还宣布 ， 将就更广泛的在适当时候简化英国的资本津贴立法。2.2 废除英国 ORIP 规则政府已宣布 ， 将废除 2024 年 12 月 31 日起产生的无形财产 （ ORIP ） 收入的离岸收据规则。ORIP 规则于 2019 年实施 ， 旨在阻止跨国集团将无形财产置于收入不缴纳或税率低的低税收管辖区。废除 ORIP 规则将与引入第二支柱低税利润规则同时进行 ， 政府认为该规则更全面地阻止 ORIP 试图抵制的行为。尽管受 ORIP 约束的任何收入现在都可能受到 “低税利润规则 ” 的约束 ， 但废除是对英国税收制度的可喜简化。2.3 第二支柱政府打算在即将出台的《财政法案》中引入《低税利润规则》 ， 该规则是 G20 - OECD 全球支柱 2 最低税收框架的一部分 ， 将在 2024 年 12 月 31 日或之后的会计期间生效。政府在总理讲话后立即发布的文件中指出 ， “重要的是 ， 英国应在与其他国家相似的时间表上实施第二支柱 ” ， 并且“ 政府将继续监测国际执行情况的发展 ” 。政府还将通过《 2023 年秋季财政法案》对多国补足税和国内补足税立法进行技术修正。2023 年《财政 （ 第 2 号 ） 法》中引入了多国补足税和国内补足税。拟议的变更包括从利益相关者协商中确定的修正案，以及确保英国立法与英国和经合组织包容性框架其他成员商定的支柱 2 示范规则的行政指导相一致的修正案。 33. 研发和其他投资激励措施3.1 合并研发税减免政府已确认将继续将英国的两个研发制度 ， 即中小企业和研发支出信贷 （ RDEC ） 计划合并为一个合并计划。在 2023 年春季预算中包含较早的公告之后 ， 预计将合并这两个计划。根据合并计划 ， 所有索赔人现在将通过当前 RDEC 税率为 20 ％ 的在线应税抵免获得减免。亏损公司将承受 19 ％ 的较低名义税费 ， 为合格支出提供 16.2 ％ 的净收益 ， 略高于纳税索赔人可获得的 15 ％ 的有效减免。进一步的公告涉及为外包研发、补贴支出和外部提供的工人 (EPW) 索赔 RDEC 的能力。已经澄清的是 ， 必须向索赔公司支付 RDEC 信贷 ， 并且不可能向被提名公司新的 RDEC 信贷转让。合并后的计划将包括在 2023 年秋季财政法案中，并将适用于 2024 年 4 月 1 日或之后开始的会计期间。这与先前的计划略有变化，后者是合并计划申请 2024 年 4 月 1 日之后的支出。此更改应消除一些复杂性，因为公司将不需要将会计期间拆分为两个名义期间来应用合并和未合并计划。总体而言 ， 尽管政府试图通过实施合并计划来简化研发税减免 ， 但索赔人仍需要管理复杂的细微差别。虽然大型盈利企业可能不会从这些变化中获得实质性好处 ， 但亏损的公司和中小企业可能会这样做。3.2R & D 密集型亏损中小企业的额外税收减免尽管政府将引入合并计划，但一些规则仍将与中小企业索赔人特别相关。例如，达到被视为 “研发密集型企业 ” （ RDIB ） 门槛的亏损中小企业将能够以 14.5 ％ 的较高税率申请可偿还的税收抵免，相当于高达 27 便士英镑。政府今天宣布更改 “研发强度比率 ”，该比率是根据合格的研发支出占总支出的百分比计算的。“研发强度比率 ” 至少为 30 ％ （ 以前为 40 ％ ） 的企业将有资格获得额外的减免。宽限期将适用于为低于 RDIB 门槛的公司提供更多的确定性 ， 使他们能够连续两个时期保持其地位。对于 RDIB ， 一旦 2023 年秋季财政法案获得皇家同意 ， 就可以对 2023 年 4 月 1 日起发生的合格支出提出索赔。研发强度比率和宽限期的降低将在 2024 年 4 月 1 日或之后开始的会计期间生效。3.3 投资区和自由港政府已宣布计划将最初在 2023 年春季预算中宣布的投资区计划从五年延长至十年。因此 ， 这些措施将把英国自由港的福利延长至 2031 年 9 月 30 日 ， 并将资金和税收增加一倍 4在该计划的持续时间内 ， 每个投资区可获得的救济从 8000 万英镑增加到 1.6 亿英镑。政府希望通过延长该计划的持续时间 ， 它们将为投资者提供更大的确定性。在英格兰 ， 大曼彻斯特 ， 西米德兰兹郡 ， 东米德兰兹郡和雷克瑟姆宣布了四个新的投资区。首次引入英国投资区的目标是支持需要提升生产力和增长的地区的高增长战略产业。每个区域的激励措施包括提高结构和建筑物津贴率 ； 印花税土地税减免 ； 商业费率减免 ； 和雇主国民保险供款减免，以及灵活的赠款资金。政府还宣布 ， 将自由港的税收减免期限从 5 年延长至 10 年 ， 以最大限度地发挥该计划的影响 ， 并正在创建一个新的 1.5 亿英镑投资机会基金 ， 该基金将在五年内提供 ， 以确保投资区和自由港可以在投资机会出现时做出灵活的反应。4. 行业具体措施4.1 创意产业与视听税收减免在 2023 年春季预算中 ， 政府宣布了一项新的视听支出抵免 ， 将为电影和高端电视制作提供 34 ％ 的可退还税收抵免。这取代了以前的许多单独的减免。政府在秋季声明中宣布 ， 它将寻求通过与利益相关者协商来进一步提高税收优惠的国际竞争力 ， 以期从 2025 年 4 月开始增加该计划对视觉效果支出的慷慨。正如先前宣布的那样 ， 动画电视制作的提升救济将扩展到包括动画故事片 ， 这将受益于视听支出抵免下的 5% (高达 39%) 的救济 ， 以及儿童电视。另外 ， 正如宣布的那样 ， 视频游戏税收减免将被视频游戏支出抵免所取代 ， 税率也为 34 ％ 。从 2024 年 1 月 1 日起 ， 新的减免将可申请 ， 政府打算将它们作为第二支柱立法的合格可退还税收抵免。4.2 对其他部门的投资政府延续了最近的趋势 ， 即宣布旨在激励对英国经济未来成功至关重要的特定行业和部门的投资的有针对性的措施。在秋季声明中 ， 这包括从 2025 - 26 年开始的五年内 ， 提供 45 亿英镑的资金 ， 以帮助释放对战略制造业的私人投资 ， 包括英国的太空部门 ， 生命科学 ， 绿色产业和航空航天 ， 在接下来的两个财政年度中 ， 还有 5 亿英镑的 “AI 计算 ” 资金。 55. 就业税和国民保险5.1 对 1 类员工 NIC 的更改政府已宣布将将一级雇员国民保险 （ NIC ） 的主要费率从 12 ％ 降至 10 ％ 。这将为 2700 万员工减税，普通工人的 35, 400 英镑在 2024 - 25 年获得 450 英镑的减税。根据这一变化，支付基本税率的员工的英国所得税和 NIC 的综合税率现在为 30 ％，是自 20 世纪 80 年代以来的最低水平。该变更将于 2024 年 1 月 6 日生效 ， 为雇主及其工资提供者提供有限的时间来管理英国所得税年度的变更。5.2 改革个体经营的 NIC在一份将成为自雇人士头条新闻的公告中 ， 政府宣布 ， 自 2024 年 4 月 6 日起 ， 将废除自雇人士的 2 类 NIC 。这一变化是政府在公告中寻求简化英国税制领域的另一个例子。政府将就如何在新的一年实施这项二级改革提出下一步措施。从 2024 年 4 月 6 日起 ， 4 类个体户 NIC 的主要比率也将从 9 ％ 降低到 8 ％ 。预计这将使约 200 万英国个人受益。5.3IR35经过磋商 ， 政府宣布 ， 受 IR35 规则约束的 “视为雇主 ” 的企业将被允许从与被视为雇主的责任有关的任何 PAYE 义务中扣除与安排有关的某些税款。对于由任何个人服务公司 （ PSC ） 支付给工人的工资的雇主 NIC ， 或由 PSC 的任何其他雇员 ， 董事或股东支付的所得税或 NIC ， 都不提供 Off - set 。这些变化将为任何公共部门或中型 / 大型私营组织提供可喜的救济 ， 这些组织的非工资单工人被错误地确定为自雇人士。立法将在 2023 年秋季金融法案中颁布 ， 从 2024 年 4 月 6 日起生效 ， 并将适用于 2017 年 4 月 6 日起尚未达成和解的视为直接付款。6. 其他税收措施6.1 业务费率政府已宣布为小型企业以及零售 ， 酒店和休闲行业的企业提供进一步的商业费率优惠。具体而言 ， 政府宣布 ， 英格兰的小企业乘数将连续第四年冻结在 49.9 p 。大型企业将不会受益于这一宣布 ， 因为大型企业的标准乘数将根据通货膨胀率提高到 54.6 p 。 6目前 ， 符合条件的零售 ， 酒店和休闲 （ RHL ） 物业的 75 ％ 减免将延长至 2024 - 25 纳税年度。英格兰的 RHL 物业将有资格获得支持 ， 每笔业务的现金上限为 110, 000 英镑。6.2 避税计划的发起人政府正在立法 ， 对避税计划的发起人引入更严厉的后果。这些措施将包括对在收到停止通知后继续促进避税的发起人的新刑事罪行 ， 以及一项新的权力 ， 该权力将使 HMRC 能够向法院申请取消参与促进避税的公司董事的资格。 7Authors阅读 - 克里斯蒂 · 巴克Tel: + 44 118 322 2525电子邮件: cbuck @ deloitte. co. uk联系人税收政策 - Amanda TickelTel: + 44 20 7303 3812电子邮件 ： ajtickel @ deloitte. co. uk伦敦 - Geoff 品牌Tel: + 44 20 7007 2251电子邮件 ： geoffreybrand @ deloitte. co. uk伦敦 - Zubin PatelTel: + 44 20 7007 1293电子邮件: zpatel @ deloitte. co. uk伦敦 - Matt BathamTel: + 44 20 7007 2737电子邮件: matbatham @ deloitte. co. uk伦敦 - Mark SaundersonTel: