2023 年财务报告的未来 ：关于无形资产的当前辩论。我们在哪里 ？一份基于英国会计与金融协会 (BAFA) 的讨论文件 ，财务会计和报告特别兴趣小组 (FARSIG) 虚拟研讨会 ， 2023 年 1 月 13 日。 关于 ACCAACCA （ 注册会计师协会 ） 是全球专业会计师专业机构。我们是一个蓬勃发展的全球社区241,000成员和542,000未来的成员基于178 我们坚持最高的专业和道德价值观。我们的资格和学习机会培养战略商业领袖 ， 具有前瞻性思维的专业人士 ， 具有金融 ， 商业和数字专业知识 ， 对于创建可持续组织和繁荣社会至关重要。自 1904 年以来 ， 成为公益的力量一直植根于我们的宗旨。 2020 年 12 月 ， 我们对联合国可持续发展目标做出了承诺 ， 我们正在衡量这些目标 ， 并将在我们的年度综合报告中报告。我们相信会计是社会的基石职业 ， 对于帮助经济 ， 组织和个人成长和繁荣至关重要。它通过创建强大的可信赖的财务和业务管理 ， 打击腐败 ， 确保组织的道德管理 ， 推动可持续性并提供有价值的职业机会来实现这一目标。通过我们的前沿研究 ， 我们通过回答今天的问题和为未来做准备来领导这个行业。了解更多信息 www. accaglobal. com© 2023 年 6 月 2023 年特许公认会计师协会 2023 年财务报告的未来 ：关于无形资产的当前辩论。我们在哪里 ？基于英国会计与金融协会 （ BAFA ） ， 财务会计与报告的讨论论文特殊兴趣小组 （ FARSIG ） 虚拟研讨会 ， 2023 年 1 月 13 日。Silvia Gaia埃塞克斯会计大学读者Simone Aresu卡利亚里大学会计学副教授Penny Chaidali卡迪夫会计学大学讲师Omiros Georgiou伯明翰大学会计学副教授迈克尔 · 约翰 · 琼斯布里斯托尔大学财务报告名誉教授安德里亚 · 梅利斯卡利亚里大学公司治理与管理会计教授Luigi Rombi卡利亚里大学会计学高级讲师有关更多信息 ， 请联系 ：莎伦 · 马查多可持续业务负责人 ，Policy and Insights, ACCA. Shar on. Machado @ accaglobal. com 4关于财务会计和报告特别利益集团 (FARSIG)FARSIG is a group set up under the aegis of the British Accounting and Finance Association (BAFA). The main purpose of FARSIG is to further the objectives of BAFA and for that purpose to: 鼓励财务会计和报告方面的研究和奖学金 建立财务会计和报告研究人员和教师网络 加强财务会计与报告教学 为博士生提供财务会计和报告支持 与会计专业发展更紧密的联系 ， 以便为政策提供信息 发布新闻通讯并组织有针对性的研讨会 发展和维护与 BAFA 和专业会计机构的关系 为会计学者之间的思想交流提供一个论坛。该专题讨论会是始于 2007 年的年度系列之一，为学术，从业者和政策导向的辩论提供了论坛。这样的论坛对于表达和发展对当前财务报告面临的元问题的全面意见很有用。此外，根据经济及社会研究理事会关于结合从业者和学术观点进行相关和严格研究的呼吁，它们有助于说明当前学术和从业者思想和产出的政策相关性和影响。作者谨向四位主要发言者表示感谢，感谢他们在编写本讨论报告期间的发言和随后的时间和评论。作者试图忠实地捕捉原始演示文稿的味道。尽管如此，尽管向最初的发言者展示了他们发言的评注，但任何错误或遗漏仍然是我们自己的。还要感谢特许公认会计师协会 （ ACCA ） 主办本次研讨会，并支持本讨论报告的发布。最后，任何希望了解更多有关 FARSIG 或成为 FARSIG 成员的读者，请联系任何作者。Silvia Gaia 是 FARSIG 委员会主席，也是埃塞克斯大学会计学的读者。Simoe Ares 是意大利卡利亚里大学会计学副教授。Pey Chaidali 是英国加的夫大学会计学讲师。Omiros Georgio 是英国伯明翰大学会计学副教授。Mie Joes 是英国布里斯托尔大学财务报告的名誉教授。Adrea Melis 是意大利卡利亚里大学的公司治理和管理会计教授，Ligi Rombi 是意大利卡利亚里大学的会计高级讲师。 5前言莎伦 · 马查多ACCA 可持续业务、政策和见解主管对创造价值至关重要的无形资产一个组织可能不会立即被投资者、贷款人、员工或任何使用该组织年度报告的人。ACCA 很高兴主办 FARSIG 的 2023 年研讨会，这是关于企业报告未来的年度讨论。今年的研讨会，题为《 2023 年财务报告的未来 ： 当前关于无形资产的辩论》。我们的方向是什么 ？，正确地专注于探索无形资产的会计和报告 - 特别是商誉和研发 （ R ＆ D ） - 是否可以进一步改进。在当今竞争激烈且瞬息万变的商业环境中，创收服务和内容基于无形资产，例如知识，专有技术，新的或增强的设计，系统和流程。尽管这些无形资源已经变得至关重要，但其中一些资源在资产负债表上并未被确认为资产。因此，对于为组织创造价值至关重要的无形资产可能不会立即被投资者、贷款人、员工或几乎任何使用该组织年度报告的人所看到。投资者和公司报告的其他用户一直在要求在无形资产的会计和报告方面提高透明度，包括商誉和研发。实际上，国际会计准则理事会 （ IASB ） 第三次议程磋商的《信息请求》的大多数答复者都对无形资产项目提出了评论，并将其评为高度优先事项。IASB 的回应是，在其 2022 年至 2026 年的研究项目管道中增加了无形资产 (IASB 2022) 。与无形资产有关的信息不仅涉及报告组织及其投资者 ， 而且还影响审计师和监管机构履行职责的能力。因此 ， 今年研讨会上与无形资产有关的一系列讨论是及时的 ， 将提供大量的思考。主题包括: 商誉会计和后续计量模型 商誉相关信息的有用性以及组织的商誉会计如何影响其报告决策 R & D 报告中的信息差距 ， 表明在 R & D 的会计和报告中存在潜在的广泛而根本的问题 ， 以及 利益相关者对研发报告中信息差距的反应以及克服这一问题的一些实际建议。两个响亮的关键信息是 ， 与无形资产有关的信息与用户相关 ， 在无形资产的识别和计量以及所提供信息的性质和范围方面还有改进的余地。无论 IASB 的无形资产项目的范围如何 ， 从事该项目的人员肯定需要与企业 ， 国家和地区标准制定者以及学术界合作 ， 以收集实时数据 ， 现场测试解决方案并最大程度地协调定义和会计要求。我们希望这份讨论文件将激励 ： 报告组织审查年度报告中提供的无形资产相关信息的程度 ， 并考虑增强这些信息的相关性、连通性和简洁性 ， 因此它们对决策有用 国际会计准则委员会在审查国际会计准则第 38 号时重新思考无形资产的基本原理 ； 准则中的定义、会计和披露要求需要更新和加强 ， 以保持为当代经济产生的信息的相关性 学术界 ， 对无形资产的会计和报告进行进一步研究。最后 ， 我想感谢 ACCA 感谢 FARSIG 委员会组织了本次研讨会 ， 提供了本讨论文件 ， 并促进了会计师在商业和实践中与学者之间的互动。 |2023 年财务报告的未来 1. 引言61.Introduction2023 年初，世界仍然面临着非常不稳定的社会、经济和政治局势。虽然新冠肺炎大流行危机似乎已经结束，但其健康和经济后果依然存在，加上各国经济复苏的不同，在需要全球合作来应对绿色转型等新兴全球挑战的时候，分歧可能会加深 (国际货币基金组织 2023 年 ； 世界经济论坛，2023 年) 。大流行危机后，“新常态 ” 的回归被“ 旧 ” 社会和政治风险的回归所扰乱，包括通货膨胀、生活成本危机、贸易战、地缘政治对抗和核战争的幽灵。乌克兰战争为现有的地缘政治和地缘经济紧张局势提供了新的动力，其国家重点政治议程不仅涉及俄罗斯和乌克兰，而且扩展到其他重要国家，包括中国，美国，英国和欧盟成员国。随着中国和美国之间的全球竞争，地缘政治紧张局势正在蔓延到经济领域。美国正在增加 （ 世界经济论坛 2023 ） 。更具体地说，乌克兰战争的爆发以及相关的能源危机正在对社会，经济和政治领域产生严重影响。能源价格的不断上涨正在导致供应链中断，从而导致商品和服务生产中断，将通货膨胀推高至过去四十年来的最高水平。这导致了生活成本危机并加剧了社会动荡 （ 国际货币基金组织 2022 ； 世界经济论坛 2023 ） 。在大多数国家，在生活成本危机中，优先事项仍然是实现。通胀持续降低至目标水平 (国际货币基金组织 2022 年 ； 2023 年) 。在那些能够从国家援助 ， 军事支出和私人投资中获得支持的国家中 ， 对新兴技术的研发仍在继续 ， 从而在量子计算 ， 人工智能 （ AI ） 和生物技术等重要技术方面取得了进步。在那些不 （ 或不能 ） 支持研发的国家中 ， 不平等和来自富裕国家的分歧将会增长。总体而言 ， 技术似乎加剧了不平等 ， 而不是减少它们 ， 而网络安全风险仍然是一个不变的问题 （ 世界经济论坛 2023 ） 。在这种动荡的社会 ， 经济和政治形势下 ， “生活成本危机 ” 被认为是短期内最严重的全球风险 （ 2023 年世界经济论坛 ） 。自 1990 年代以来 ， 大流行对全球减贫努力造成了最大的挫折 ， 乌克兰战争 （ 例如联合国 ， 2022 年 ） 使情况变得更糟。世界银行 （ 2022 ） 最近的一项研究报告说 ， 我们不太可能实现联合国可持续发展目标 ， 即到 2030 年消除极端贫困。尽管社会、经济和政治形势十分严峻，但世界经济论坛的风险报告 （ 2023 年 ） 表明，环境风险预计将在未来十年占主导地位。值得注意的是，气候行动失败、自然灾害和极端天气事件是未来十年全球面临的最大风险，而生物多样性丧失和生态系统崩溃则被视为近期加速的全球风险之一。粮食安全和自然保护之间的预期权衡可能会面临。恢复信任。促进国家之间 （ 和内部 ） 的合作对于解决这些相互关联的风险和防止世界各国进一步疏远至关重要 （ 国际货币基金组织 2023 ； 世界经济论坛 ， 2023 ） 。在大范围的危机之后 ， 回归 “新常态 ” 的社会和政治风险 ， 包括通货膨胀、生活成本危机、贸易战、地缘政治冲突和核战争的频谱。 |2023 年财务报告的未来 1. 引言72023 年 1 月 13 日星期五 ， 在社会、经济和政治不稳定以及公司如何核算和报告业绩的持续发展和挑战的背景下 ， 与 ACCA 合作 ， 在虚拟平台上举行了 2023 年 FARSIG 年度 “财务报告的未来 ” 研讨会。这些也发生在会计专业和学术界的主流领域 ， 例如商誉和无形资产会计以及研发报告。2023 年 FARSIG 第 16 届年度研讨会的标题是 “2023 年财务报告的未来 ： 当前关于无形资产的辩论。我们在哪里 ？ ” 。年度研讨会为学者和从业者提供了一个论坛 ， 让他们听到并参与最先进的辩论 ， 以下是消息灵通的 ， 备受瞩目的演讲者 ， 按字母顺序排列。 Seema Jamil - O 'Neill， 英国背书委员会技术总监 ， 《 21 世纪商誉和无形资产会计》Anne JenyIESEG 管理学院 (法国) 教授 ， “商誉会计 ： 实证研究的启示 ” 亚伦锯， ACCA 公司报告领域的高级主题经理 ， ‘ 报告研发 - 披露或信息差距 ： 来自圆桌的反馈Ioannis Tsalavoutas， 会计学教授 ， 英国格拉斯哥大学亚当 · 斯密公司报告实践观察站的主要创始人 ， “研发报告 - 披露或信息差距 ”这四位专家聚集在一起，讨论现有问题、新发展及其对财务报告未来的影响。具体来说，他们