视听行业的财政激励与现金退税政策

IRIS-1 视听领域的财政激励和现金返利 欧洲视听观察站，斯特拉斯堡，2026年 ISSN 2079-1062 出版物总监——保琳·杜兰-维亚勒，执行主任编辑监督——玛佳·卡佩洛，法律信息部门负责人欧洲视听观察站 编辑部 – Maja Cappello, Matthieu Santanna, Sophie Valais 欧洲视听观察站 作者（按字母顺序）马蒂厄·桑塔纳，索菲·瓦莱斯 校对安东尼·米尔斯 –Alison Hindhaugh, alison.hindhaugh@coe.intEuropean Audiovisual Observatory编辑助理亚历山德拉·罗斯新闻与公共关系 European Audiovisual Observatory出版社 76, allée de la Robertsau,67000 Strasbourg, FranceTel.: +33 (0)3 90 21 60 00iris.obs@coe.intwww.obs.coe.int 封面设计 – ALTRAN，法国 请引用此出版物：Santanna M., Valais S., 《视听领域的财政激励和现金返还》, IRIS, 欧洲视听观察站,斯特拉斯堡, 2026年5月 © 欧洲视听观察站（欧洲理事会），斯特拉斯堡，2026年 本出版物中表达的观点系个人观点，并不一定代表天文台、其成员或欧洲理事会的观点。 为推广包容性语言，我们遵循欧洲理事会的指南。 视听领域的财政激励和现金返利 马修·桑塔纳，索菲·瓦莱斯 前言 “追寻资金”是一条古老的法则。在当今的视听行业，它已成为一种生产策略。 电影和剧集不再仅仅是设置在某个地点，而是围绕这些地点精心策划的。剧本可能设定在一个国家，资金可能来自另一个国家，拍摄可能在第三个国家进行，其指导原则与其说是地理因素，不如说是财政考量。过去被称为“失控生产”的现象，如今已不再是需要管理的例外，而是整个体系本身。 财政激励和现金返利是这一转变的核心。在全球范围内，已有120多项自动生产激励措施在运行，其中欧洲占据重要份额，这些工具已从公共资助政策的边缘转向其核心。它们不仅支持生产，更塑造生产；引导着数十亿美元的投资流向，并重新定义着地区与国家间的竞争格局。 本报告考察了这些机制如何在欧洲视听框架内，连同直接公共资金和监管义务一同发展演变。税收抵免、退税以及基于投资者的避税措施，通过降低有效生产成本和将支出锚定在本地，已证明其战略价值，不仅对生产者和投资者而言，也对那些为吸引就业、基础设施和全球影响力而竞争的政府而言。 但激励措施并非中立工具。它们运行于一个密集的法律和政策架构之中，其中欧盟国家援助规则与文化政策框架相互交织。它们的成功与其说取决于表面上的利率，不如说取决于可信度：规则的清晰性、行政效率以及它们在高风险融资环境中提供的确定性。 基于对欧洲及全球各国方法的比较分析，并结合来自匈牙利、西班牙、英国、加拿大、美国和泰国的案例研究，本报告重点阐述了不同体系如何将政策转化为实践。旨在为政策制定者、行业专业人士和利益相关者提供一份实用且具有分析性的资源，以应对这一动态格局。通过阐明法律约束、运营机制和比较趋势，本报告力求为更有效的决策提供参考。在此过程中，它展望了一个未来：财政激励不仅支撑经济活动，也维持着视听行业的文化活力和全球竞争力。 享受阅读！ 欧洲视听观察站玛雅·卡佩洛IRIS协调员法律信息部门负责人 目录 执行摘要....................................................................................... 1. 背景设定：视听领域的财政激励和现金返还 行业.................................................................................................................. 3 1.1. 税收优惠在视听支持框架中的地位......................................................................................................3 1.2. 报告范围..............................................................................................................................................................3 1.3. 历史背景........................................................................................................................................................4 1.4. 当前的公共政策目标.........................................................................................................................................6 1.5. 当前趋势：规模、融资权重和需求侧驱动因素....................................................................7 2.与财政激励和现金返利相关的法律框架 2.1.2.2.视听行业 ..................................................................................法律资格.................................................................................................................国际法律框架.............................................................................................................2.2.1. 文化政策视角：2005年联合国教科文组织公约...............................................................11 2.3.1. 法律资格作为国家援助《欧盟条约》第107(1)条......................................................................14 3. 财政激励类型 ............................................................................... 3.2.1. 资格标准.........................................................................................................................................26 4.1.国家层面选定的方法.......................................................................................................4.1.1. 匈牙利..........................................................................................................................................................32 4.2.比较分析.................................................................................................................4.2.1. 计划管理：集中式与分散式系统.................................................414.2.2. 主要特点与吸引力............................................................................................................42 5.1. 广泛采用与竞争性趋同 ........................................................................................................................ 46 缩略语和首字母缩略词列表 AVEC 音视频支出抵免（英国）BEPS 基础侵蚀与利润转移（经合组织/G20倡议）BFI 英国电影协会CAVCO 加拿大音视频认证办公室CJEU 欧洲联盟法院CPTC 加拿大影视制作税收抵免EEA 欧洲经济区EFTA 欧洲自由贸易协会ESA 欧洲自由贸易协会监督机构EU 欧洲联盟EUR 欧元FTE 全职当量GATS 服务贸易总协定GATT 关税及贸易总协定GBER 统一豁免条例GVA 国内生产总值（应税增值）HETV 高端电视HMRC 英国税务海关总署（英国税务机构）ICAA 西班牙电影与视听艺术研究所IFTC 独立电影税收抵免（英国）IP 知识产权KOFIC 韩国电影委员会NFI 国家电影学院（匈牙利）；根据语境亦指挪威电影学院OECD 经济合作与发展组织PSTC 影视制作服务税收抵免（加拿大） 补贴与反补贴措施协定（世界贸易组织）按需点播订阅视频 (SVOD)欧盟运作条约 (TFEU)联合国教科文组织 (UNESCO)增值税 (VAT)视觉特效 (VFX)按需点播视频 (VOD)世界贸易组织 (WTO) 执行摘要 本报告探讨了影视行业的财政激励和现金返还，它们在更广泛的电影电视作品公共支持框架中的作用，以及它们在不同司法管辖区的设计、监管和使用方式。在本报告的语境中，财政激励和现金返还是指与合格电影电视作品支出相关的公共支持机制，这些机制通过税收框架或返还型机制提供。这些计划可能采取不同的法律形式，包括税收抵免、现金返还以及基于投资者的模式（如税收避难所）。尽管它们在法律形式和管理流程上与直接公共资金有所不同，但它们具有相似的目标：降低制作成本、促进项目融资以及支持电影电视作品的创作和传播。 报告的第一章将财政激励和现金返还置于欧洲视听政策的更广泛背景下，并将其与直接公共资金和视听媒体服务所承担的监管义务并列。虽然财政激励和现金返还最初是在北美发展起来的，但自21世纪以来，它们在欧洲的重要性已显著增长，并已成为许多司法管辖区的视听政策中的结构性组成部分。这些计划不仅用于追求文化政策目标，还用于吸引外来投资、刺激本地支出、加强基础设施、培养技能以及在一个高度流动的国际生产环境中维持竞争力。本章通过明确报告的范围并解释“财政”一词被广泛使用，涵盖了嵌入税收体系的计划以及根据合格支出计算的现金等价支持。通过追溯这些措施的历史发展和潜在政策动机，第一章突出了它们在欧洲视听作品融资中日益增长的规模和重要性。 第二章考察了管理财政激励和