2025年促进发展税收合作进展报告

进度报告 DISCLAIMERS: 本出版物由经济合作与发展组织总干事负责出版。文中所述观点和所采用论点不一定反映经济合作与发展组织成员国、税收信息透明与交换全球论坛成员或捐助国的官方立场。 城市或地区。本作品的数字或印刷使用，均受 http://www.oecd.org/termsandconditions 上的条款和条件约束。 © 经合组织 2026 本报告及其中所述活动，得益于多家政府提供的资助。其内容纯属经济合作与发展组织秘书处的责任，并不一定反映提供资助的各政府的官方政策。本文件，以及其中包含的任何数据与地图，均不损害任何领土的地位或主权，也不影响国际边界和界线的划定，以及任何领土的名称。 封面图片：© Shutterstock.com 请引用此出版物：经合组织（OECD）（2026年），《为发展而进行的税收合作2025：进展报告》，经合组织出版社，巴黎，https://doi.org/10.1787/d652a08b-en。 目录 缩写和首字母缩略词 2 区域倡议——2025年进展34 非洲倡议34 拉丁美洲倡议37 亚洲倡议38 太平洋倡议39 加勒比倡议39 有效实施透明度及信息交换的国际标准40 提升有效利用信息交换的能力 1. 执行摘要 2.经合组织提供支持国内资源动员的提议 3.经合组织/二十国集团税基侵蚀与利润转移包容性框架 15 包容性框架：税基侵蚀与利润转移（BEPS）15 BEPS实施 18 全球最低税（GMT）19 简化转让定价（金额B）21 深入的BEPS技术援助 21 无国界税务检查员 27 对采掘行业征税的支持 30 5. 政策与统计 43 税收政策 43 增值税（VAT）的设计与实施支持 46 统计 46 4.全球税务信息透明与交换论坛 6. 通过全球网络交付 合作关系 50 全球培训网络 50 合作关系 53 发展中国家参与税收透明度议程 33 7. 明年后续步骤 56 1. 执行摘要 经济合作与发展组织（OECD）对发展中国家在税收方面的支持在不断演变，反映了不断变化的需求和环境。随着越来越多的发展中国家处于采用不断扩大的国际税收标准的不同阶段，它们的技术援助需求变得更加多样化。同时，技术发展扩大了提供援助的范围，而与合作伙伴合作和协调的潜力持续增加。这些发展是在一个资金紧张的环境下进行的，要求在援助的提供方面提高效率。在这种情况下，OECD已试图将其努力集中在需求明确且能够提供可识别的附加价值的地方。 2025年，在最高政治层面上重申了税收在发展融资中的核心作用，以及提供高质量税收技术援助的重要性。在第四届国际发展融资会议（塞维利亚承诺）中（塞维利亚承诺），强调了税收在发展融资（FfD）中的作用。此外，还承诺将国内资源动员（DRM）的资金翻一番，这是发展合作中唯一获得此类承诺的领域。此外，税收合作平台（PCT）向二十国集团*提交的报告突出了税收技术援助的进展和持续的范围。 对税基侵蚀与利润转移（BEPS）和转让定价行动的支持需求依然很高，双边和多边支持相结合的方式正在满足这一需求。2025年运行的双边BEPS和转让定价项目数量达到28个。虽然这些项目在这些领域提供了最全面的支持，但它们不再是提供BEPS和转让定价问题支持的唯一途径。多边方法的使用日益增多，范围从关于基础概念的大规模培训，到针对特定主题的小组深入扩展研讨会。此外，为反映更专业化和复杂的需求，支持正变得更加针对具体问题，例如全球最低税收（GMT）和税收激励，或开采行业。 PCT（2025），《加强税收征管能力框架建设进展报告》：致G20财长和央行行长，https://www.tax-platform.org/sites/default/files/publications/Progress-in-Strengthening-Frameworks-for-Building-Tax-Capacity.pdf。 支持发展中国家应对GMT发展情况是2025年的重点领域，并可能在2026年成为更重要的优先事项。由于许多国家已开始实施GMT，许多发展中国家都渴望了解其选择，包括在GMT框架下的选择以及与其税收激励相关的选择，同时也在追踪“平行计划1”项下的进展。 税收优惠政策改革获得了双边支持。此外，一系列多边活动和研讨会得以举办，世界知识产权组织发布了《税收优惠政策原则（第二版）》。2026年1月就“并轨方案”达成一致后，随着稳定性、确定性得到提升以及一些重要简化措施的落实，2026年及以后仍需进一步开展工作，以支持各国了解其选择并实施其应对GMT的政策措施。 2025年，旨在促进税务信息透明与交换的全球论坛（Global Forum）通过其能力建设与拓展活动支持了88个发展中国家，这反映出各方对支持的需求在数量和复杂性上持续增长。此类支持涵盖了透明度标准的各个方面，包括《税务事项相互行政协助多边公约》（MAAC）的签署和批准；请求交换信息（EOIR）标准和自动交换信息（AEOI）标准的实施和有效运用；实施新的加密资产报告框架（CARF）；以及加强信息安全管理（ISM）。在此领域，于2024年启动的信息安全管理成熟度评估倡议（ISM Maturity Assessment Initiative），正在发挥着重要作用，帮助各国探索通往AEOI实施的道路。 跨境税务监察员无国界组织（TIWB）于2025年庆祝成立十周年，其独特方法因其被纳入塞维利亚行动平台而获得认可。2025年启动了14个TIWB项目，其中包括首个关于全球最低税制的试点项目。自TIWB项目筹集的收入累计总额已超过27.2亿美元。然而，由于多种因素，为TIWB项目获取专业人才正变得越来越具有挑战性。 第四届发展融资会议（FfD4），TIWB开幕式，2025年6月30日至7月3日，西班牙塞维利亚。 发展中国家正越来越多地采用透明度标准。在2024年——这是目前可获得发展中国家数据的最新年份——通过离岸税务调查和自愿披露计划，额外筹集了40亿欧元，自2009年以来累计筹集总额已达480亿欧元。同年，发展中国家向其他司法管辖区提交了4600份信息请求，与2023年相比增长了43%。参与AEOI的发展中国家获得了5300万份金融账户信息，总价值为2.7万亿欧元。 跨境电子商务增值税（VAT）国际标准的实施支持需求依然很高，其中2025年法语非洲地区的请求大幅增加。增值税国际标准提供了一种经过验证的方法，已被证明能够带来可观的收入。因此，越来越多的发展中国家正在实施这些标准，通常得到经合组织的支持。在贝宁成功实施经合组织支持改革后，多个法语国家已向经合组织寻求类似援助，目前此类援助正在提供中。 发展中国家持续要求经合组织就一系列税收政策问题进行分析，包括卫生融资和社会保障。2025年发布了关于塞内加尔和泰国社会保障融资的新报告，泰国的工作已为最近的养老金改革和社会保障上限提高提供参考。卫生融资、烟草税收、税收激励和非正规经济问题等方面的工作也在持续进行中。 另外四个国家加入了经合组织全球收入统计倡议，截至2025年底，该倡议涵盖139个经济体。其产生的数据正越来越多地被政府、学术界和公众使用。全球收入统计数据库涵盖所有收入水平的经济体，对政府和研究人员而言都是一项日益重要的工具。参与国报告称，他们使用全球收入统计数据来 它将提供一套构建数字化转型战略的步骤方法，并与税务管理3.0框架保持一致。发展中国家税务机构也继续加入税收技术倡议清单（ITTI），2025年又有六个机构加入，总数达到54个。 比较和基准绩效，制定税收政策，并就税收问题促进国家对话和国际合作。 发展中国家正继续探索环境税收方案，并利用经合组织的数据和分析。在《有效碳税率2025》中，有37个发展中国家被纳入，提供了关于碳排放、碳定价机制和燃油消费税的数据，并重点关注了碳排放交易体系。该数据集使用的数据和方法也被用于支持各国，包括南非的碳税改革，以及哥斯达黎加和泰国的更广泛的税收政策审查。 经合组织税收与发展项目的成果持续通过经合组织的全球网络广泛传播，该网络在2025年覆盖了超过15,000名官员。税收全球关系计划（GRP）是税收与发展项目提供培训的执行机构，通过其全球范围内的多边税收中心网络，提供包括线下、线上和自主学习的多种培训，为许多技术援助计划提供支撑。GRP还确保税收与发展项目的成果得到广泛而全面的传播。税收与金融犯罪调查经合组织学院（学院）是一个更专业化的中心网络，其打击税收犯罪的课程持续供不应求。 正继续制定一份指南，以支持税务管理数字化和数字化转型战略的开发。该指南通过一系列互动研讨会进行制定，已有来自60多个税务管理部门的500多名官员参与。一旦完成， 学院同时是参与税务犯罪及其他金融犯罪特别工作组（TFTC）、打击税务犯罪十项全球原则以及税务犯罪调查网络-刑事调查（TIWB-CI）项目的入口，目前已有20个发展中国家参与该项目。 适用税收规则（STTR）国家以及简化转让定价方法（金额B） 进一步深化和加强与区域伙伴的关系及协调。在非洲，与伙伴关系的发展使经合组织的技术援助能够专注于更复杂和专业的支持领域，而在加勒比地区，伙伴之间的紧密合作正支持着一个由区域内外国家及区域/全球发展伙伴广泛参与的区域项目。 《专利合作条约》（PCT）仍然是经合组织（OECD）的关键合作机制，在该机制中，四个合作伙伴就税收和发展等关键问题进行集体发声。2025年，《专利合作条约》采取了一系列有益行动，包括在第四届国际发展融资会议（FfD4）上举办边会、发布一套税收激励原则，以及向二十国集团提交了一份关于税收能力建设进展的广受好评的报告。这些行动展示了《专利合作条约》各合作伙伴之间强烈的共同愿景，即通过改进监测和评估来切实取得成果，从而维持全球对税收和发展的关注。 2026年的优先事项将包括支持发展中国家应对GMT的政策措施，并进一步开发新的自助式培训平台，同时继续尽可能高效地响应日益增长的援助需求。在1月份就平行包达成协议后，发展中国家面临一系列可能的政策应对方案。经合组织将进一步阐明这些选项，并支持各国进行选择。此外，全球关系项目下的自助式培训已迁移至新平台，其超过一万名用户需要进行过渡。更广泛地说，本报告涵盖的所有领域对援助的需求依然很高，而官方发展援助（ODA）预算正在萎缩，这要求高度关注效率。 2024年进行的外部评估并于2025年发布[3]中的一些建议已在2025年得到采纳。这些包括： l 加强对国家事前支持的重视。这体现在一系列新标准中，包括支持GMT影响评估，以及广泛的对外联络和对话。 2.经合组织提供支持国内资源动员的提议 2025年，人们强调了此类支持的重要性，以及税收在发展融资（FfD）中的核心作用。《第四届国际发展融资会议》（Sevilla Commitment）的塞维利亚承诺强调税收在发展融资中的作用，并致力于加倍支持国内税收征管，这表明各方对税收在发展中的核心地位达成了强烈的共识。 经济合作与发展组织（OECD）已开发出一套全面且行之有效的支持方案，发展中国家可将此方案整合入其收入战略，以加强国内税收征管。该支持旨在协助有意参与OECD税收相关工作、并受益于OECD开发的相关工具与机制、其收集的数据，以及OECD秘书处和税收领域OECD举办论坛的成员所能提供的专业知识的国家。 与此同时，发展中国家的支出需求依然较高，这凸显了持续努力加强国内资源动员（DRM）的重要性。自疫情以来，为实现在联合国可持续发展目标（SDGs）方面取得进展所需的全球融资缺口已扩大至每年约4万亿美元（联合国，跨机构工作组，2024年）。据估计，要在SDGs的子集中取得进展，需要大量额外的融资，尤其是在低收入国家。到2030年，通过将税收占国内生产总值（GDP）的比重提高3个百分点，可以满足其中一半的融资需求（这一目标被认为是“雄心勃勃但并非不切实际”）。最终，若要在不依赖不可持续高水平外部融资或公共